Налоговый инспектор должен перестать показывать себя врагом и враждебно настроенным по отношению к налогоплательщикам, а только внушать страх, - сказал Ренци в своей инаугурационной речи -; скорее, он должен стоять на их стороне, чтобы помочь им в правильном выполнении их налоговых обязательств. Очень суров, — заключил он, — налоговик должен быть только по отношению к тем, кто действительно совершает преступления.
Еще более точным был министр экономики и финансов Пьер Карло Падоан во время своего дебюта в зале Монтечиторио. «Первая цель уполномочивающего закона, — заявил он, — состоит в том, чтобы придать стабильность и определенность налоговой системе. Устранение неопределенности является фундаментальным элементом, поскольку при прочих равных условиях оно благоприятствует принятию более долгосрочного временного горизонта. Таким образом, улучшается отношение к инвестированию». И продолжил он, указав на наиболее важные пункты полномочий, предоставленных правительству: «переопределение злоупотребления законом, объединенное с определением его уклонения, пересмотр уголовных и административных санкций, более эффективное функционирование судебного процесса, улучшение отношения с налогоплательщиками по линии кооперативы по соблюдению, предложения ОЭСР».
Действительно, делегирование полномочий по регулированию злоупотребления правами, а также по пересмотру системы санкций представляется основополагающим для обозначения нового пути, по которому должны идти налоговые органы, а также для создания еще более привлекательной налоговой системы для иностранных инвестиций. .
Фискальная конкуренция между штатами будет происходить все меньше и меньше за счет предоставления субсидий, благоприятных и непрозрачных режимов. Недавняя эволюция в отношении крупных государств к налоговым убежищам приводит к новому глобальному климату, в котором эффективность налоговых систем для содействия экономическому росту стран, инвестициям и размещению иностранного капитала должна будет выражаться в другой путь. Налоговые системы, способные гарантировать стабильность и определенность, гарантировать, что рынок не искажается операторами, которые пользуются уклонением от уплаты налогов, победят; но также и то, что начисление налогов основывается на критериях прозрачности и объективности, а санкционирующие реакции пропорциональны реальной серьезности поведения.
Первый вопрос касается дисциплины злоупотребления законом. В последние годы все более широкое использование этого института налоговыми администрациями и налоговыми судьями привело к неопределенности в применении налогового законодательства, создав неустойчивую ситуацию не только для итальянских компаний, но и для имиджа нашей налоговой системы на международном уровне.
Оценочные бюро часто прибегают к злоупотреблению законом, чтобы игнорировать последствия переговоров, которые, хотя и соответствуют закону, тем не менее, согласно их возражениям, не имеют веских экономических причин, кроме фискальных. Это на основе сомнительных споров по существу, ничего, кроме объективности и предсказуемости. Проблема усугубляется тем фактом, что наша правовая система усеяна случаями, которые, достигая эквивалентных экономических результатов, подлежат разным налоговым режимам.
Поэтому срочно необходимо определение злоупотребления правом, чтобы сделать этот институт более точным и ограниченным в его применении. При осуществлении делегирования итальянскому правительству следует воспользоваться указаниями, изданными Комиссией ЕС в декабре 2012 года в отношении борьбы с «агрессивными операциями». Государства должны обосновывать свои налоговые претензии, заявила Комиссия, объективными и предсказуемыми критериями, особенно там, где нет явных нарушений писаных правил, мотивируя свои претензии адекватными расследованиями не только искусственного характера операций, но и существования реальный обход четкого и четкого налогового принципа (например, двойной вычет затрат или убытков, двойное освобождение от дохода и т. д.).
Что касается системы санкций, всегда с целью поворота итальянской налоговой системы к принципам определенности, объективности и разумности срочно необходимо вмешательство для реорганизации и адаптации административных, а также уголовных санкций.
Административные санкции должны быть дифференцированы в зависимости от серьезности выявленных нарушений. Вроде бы элементарное понятие, но в действующей системе может случиться так, что санкции, соизмеримые с причитающимся налогом, срабатывают и за простое ошибочное временное отнесение составляющих доходов и расходов или за чисто формальные нарушения.
Проблема более актуальна для уголовных наказаний. Вместо того, чтобы применяться только в случаях мошеннических операций, как это имеет место в других странах, в нашей системе уголовные санкции могут применяться автоматически при превышении количественных порогов споров со стороны налоговых органов. И это пороги, установленные законом, выраженные в абсолютной величине, поэтому не очень существенные для более крупных компаний. Результатом является множество судебных преследований директоров компаний, часто с последствиями для их репутации, даже за незначительные нарушения из-за чисто фактических ошибок или разногласий в толковании. Необходимо перенастроить нашу правовую систему на зарубежную, вернуть уголовным санкциям их пагубную функцию.
Реализация полномочий в отношении злоупотребления законом и пересмотра санкций представляет собой прекрасную возможность для создания нового климата доверия и взаимопонимания между экономическими операторами и финансовой администрацией, что дает четко ощутимый сигнал рынкам о новых курс, инициированный итальянской налоговой системой. Без этого культурного скачка невозможно будет привлечь иностранные инвестиции и удержать национальные компании, имеющие возможность разместиться в другом месте.
