O fisco pode desempenhar um papel central na recuperação da economia: nosso país precisa de um sistema tributário simples e neutro, capaz de garantir estabilidade e segurança; de autuações fiscais inspiradas em critérios de transparência e previsibilidade, com reações sancionatórias proporcionais à real gravidade do comportamento dos contribuintes; de um mercado não distorcido pela evasão fiscal. Um sistema assim concebido teria um forte impacto positivo no crescimento econômico. Ao contrário, uma reforma parcial e não orgânica estaria destinada a repropor problemas mais graves, tanto em termos de arrecadação quanto de neutralidade e simplicidade, já em pouco tempo. Só um repensar radical do sistema tributário poderá recolocar nosso país na rota do crescimento e da competitividade.
A delegação fiscal, agora em fase de implementação, representa um passo crucial para refundar a relação entre a administração tributária e o contribuinte numa nova base de certeza e transparência. Dois aspectos centrais da delegação dizem respeito à definição normativa do abuso de direito, que deve limitar sua aplicação a casos objetivos e claramente predeterminados no momento da autuação, e à revisão do sistema de sanções administrativas e penais. O abuso de direito é hoje demasiadas vezes confundido com fraude e simulação, em contraste com o princípio constitucional da legalidade da tributação que exige plena previsibilidade das consequências fiscais da actuação da empresa: já não é admissível que se confunda a legítima poupança fiscal com evitação ou evasão.
As sanções também representam um ponto sensível: as sanções administrativas, proporcionais ao imposto devido e não à gravidade das infrações, podem agora também ser aplicadas pela imputação temporal errónea de receitas ou componentes de custos ou por infrações puramente formais. O problema é ainda mais relevante para as sanções penais: enquanto nos principais países avançados a aplicabilidade das sanções penais é limitada a casos de fraude, em nosso país pode se tornar uma consequência automática de exceder o quantitativo de uma quantia bastante pequena. A implementação da delegação oferece a oportunidade de dar um passo importante e alinhar nosso sistema jurídico com o de outros países industrializados.
No entanto, a delegação não esgota as necessidades de reforma do nosso sistema tributário, seriamente distorcido por duas décadas de intervenções ad hoc para perseguir gastos e responder a situações contingenciais, que comprometeram sua coerência e multiplicaram tratamentos especiais. Antes de mais, precisamos de um importante reequilíbrio das cargas fiscais das empresas e do trabalho sobre o consumo, o património e a imposição de factores ambientais poluidores, como há algum tempo nos pedem organismos internacionais e a Comissão Europeia.
Precisamos de uma redefinição do rendimento empresarial, que deve ser reduzido a unidades e determinado com base nos resultados das demonstrações financeiras. Devem ser eliminados os tratamentos diferenciados injustificados entre setores produtivos, introduzidos ao longo dos anos por necessidades de receita, com efeitos distorcivos sobre o comportamento empresarial e os investimentos. Os incentivos para reinvestir os lucros na empresa e para vincular os salários à produtividade precisam ser fortalecidos. Por último, impõe-se uma simplificação drástica do sistema, que o torne menos distorcivo e permita uma redução significativa dos custos de compliance.
De forma mais geral, para uma revisão séria do sistema tributário, uma mudança de configuração cultural no processo legislativo é, em todo caso, essencial: a relação tributária - especialmente no contexto das atividades produtivas - não pode ser constantemente modificada por meras necessidades de receita, muitas vezes com efeitos retroativos e com base em negociações políticas que, operando na linha da menor resistência, deformam o sistema tributário e se traduzem em operações de tributação implícita sobre os consumidores de bens e serviços (ataca-se A, contribuinte concentrado, porque é politicamente menos custoso, cabendo a A transferir a incidência do imposto para B, contribuinte generalizado).
Esta é uma das principais características negativas do nosso sistema fiscal, que afasta os investidores porque destrói a fiabilidade do sistema fiscal e distorce o comportamento dos operadores económicos, obrigando-os a temer o fisco como fonte contínua de eventos negativos imprevisíveis. Acima de tudo, esse desvio na produção de leis tributárias e em sua aplicação deu à Itália, no cenário internacional, uma reputação negativa que é em si ainda mais prejudicial; Isso é comprovado por vários documentos da OCDE e de outras instituições autorizadas que expressamente relegam nosso país entre os menos confiáveis.
I. O reequilíbrio das cargas tributárias
A receita do IVA no nosso país é inferior, em percentagem da receita e proporcionalmente ao rendimento, do que noutros países europeus; enquanto o peso dos impostos sobre os rendimentos das empresas e do trabalho é maior. As Recomendações Específicas por País do Conselho Europeu à Itália convidam-nos a alargar a redução da carga fiscal e a deslocar a carga fiscal para o consumo, as fontes de poluição ambiental e a tributação ordinária dos bens. O reequilíbrio dos encargos com o consumo pode ser feito, em vez de aumentar ainda mais a taxa ordinária do IVA, com a convergência gradual e constante num horizonte temporal adequado (por exemplo 10 anos) para esta taxa das taxas reduzidas.
Para reduzir as distorções, é fundamental realizar, além do alinhamento tendencial das alíquotas do IVA, um rearranjo orgânico da disciplina de outros gastos tributários (lembre-se que, segundo estimativas recentes do Fundo Monetário Internacional, essas concessões absorvem , no geral, cerca de 8 pontos do PIB). A eliminação dos atuais incentivos setoriais e obsoletos, que desperdiçam recursos e produzem efeitos distorcidos na alocação de investimentos, implicará um aumento da carga tributária, mas ao mesmo tempo uma melhora acentuada na neutralidade do sistema. Da mesma forma, os subsídios setoriais (por exemplo, transporte local, correios e ferrovias) devem ser gradualmente eliminados, com um aumento correspondente nas tarifas de serviços.
Uma vantagem não secundária das medidas propostas (IVA e redução de subsídios) é a de realizar uma espécie de "desvalorização fiscal" que ajudaria a trazer a inflação de volta a níveis menos "patológicos" em relação aos atuais (digamos entre 2 e 3 por cento face aos atuais 0,3) favorecendo a sustentabilidade da nossa dívida pública. Obviamente, tanto a intervenção no IVA como nas tarifas e subsídios obrigam a dedicar uma parte dos recursos arrecadados a formas diretas de compensação para os contribuintes de menor renda ou para determinadas categorias deles (estudantes, pendulares, etc.). Os desembolsos aos incompetentes e, em particular, aos pobres 'absolutos' poderiam ser feitos diretamente pelo INPS, em vez de por meio de formas de imposto de renda negativo.
Seria oportuno unificar os diversos impostos prediais introduzidos em nosso ordenamento jurídico em um imposto predial ordinário contido, de caráter geral, que isentasse bens de capital para atividade produtiva. Seria também adequado prever a indicação dos componentes do património pessoal na declaração de rendimentos; circunstância que também facilitaria a verificação de sua congruência com relação aos rendimentos declarados.
Pode-se avaliar a oportunidade de introduzir impostos ambientais que, se bem construídos, possam estimular o crescimento econômico. O sistema atual ainda não conseguiu reduzir significativamente as emissões poluentes; a delegação em curso permite uma profunda revisão do sistema de tributação ambiental - hoje substancialmente coincidente com os impostos especiais de consumo sobre produtos energéticos e os impostos sobre veículos, aos quais se juntam os impostos sobre emissões e aterros - prevendo novas formas de tributação (impostos verdes) destinada a encorajar comportamentos virtuosos no domínio da protecção do ambiente e, ao mesmo tempo, penalizar a utilização de produtos mais poluentes.
II. Imposto de renda
No centro de uma reforma tributária favorável ao crescimento está a questão da tributação da renda das empresas. É preciso simplificar e reconduzir à unidade um sistema deformado nos últimos dez anos por uma miríade de intervenções ad hoc, sempre justificadas pela emergência financeira: as taxas especiais gradualmente introduzidas para os sectores empresariais (bancos, seguradoras, petrolíferas) devem ser eliminado, talvez antes do Tribunal Constitucional. A atual fragmentação do sistema de tributação das sociedades constitui um sério obstáculo ao desenvolvimento da atividade económica.
Uma questão fundamental para o rendimento empresarial é a superação da bitributação, através da convergência tendencial do lucro tributável para o lucro legal. Em um sistema não distorcido, a relevância fiscal dos componentes de avaliação da receita empresarial não pode se desviar dos resultados das demonstrações financeiras. A empresa deve, portanto, ser deixada livre para seguir, mesmo para efeitos fiscais, os princípios estatutários seguidos na preparação das demonstrações financeiras (princípios que são regidos por regulamentos específicos). Uma maior liberdade na dedução fiscal das amortizações permitiria, por exemplo, reforçar a procura de investimento por parte das empresas sem causar perda de receitas fiscais, mas apenas a sua realocação no tempo, uma vez que as amortizações imediatamente deduzidas deixariam de estar disponíveis nos anos seguintes .
Ainda que a implementação desta reforma, destinada a produzir enormes vantagens em termos de neutralidade e simplicidade do sistema, conduza a uma redução de receitas, isso deve ser considerado parte do reequilíbrio da carga fiscal do nosso sistema. Um perfil crítico, nesta perspetiva, contudo, continua a ser a escolha feita pelo nosso país para permitir a aplicação das IAS às demonstrações financeiras estatutárias, em que a presença generalizada de elementos valorimétricos introduz elementos indesejáveis de incerteza ou variabilidade excessiva na definição de rendimentos tributáveis.
Os lucros reinvestidos devem ser totalmente isentos de impostos, reforçando ainda mais o regime favorável já instituído com o Ace. O objetivo é claro: o incentivo à capitalização das empresas é fortalecido e a distribuição de lucros é desestimulada.
É necessário reduzir significativamente a carga fiscal, elevando-a ao nível dos principais concorrentes europeus e tornar permanente a tributação substitutiva de 10 por cento do chamado salário de incentivo, ligada à negociação de segundo grau, podendo aumentar o limiares.
A prossecução dos objectivos de simplicidade e neutralidade do regime do IRC impõe uma actuação decidida também em matéria de deduções e créditos fiscais. Para adequar os incentivos ao efetivo core business das empresas, é necessário limitar as deduções e créditos a objetivos regulatórios claros e pré-determinados (essencialmente investigação e desenvolvimento, inovação, eficiência ambiental) e prever um teto único, em relação ao qual cada empresa pode escolher a franquia de despesas. Um sistema análogo com um teto único, em vez do atual baseado em um emaranhado de deduções e deduções específicas, também poderia ser aplicado à tributação da renda pessoal com o Irpef.
O objetivo de neutralidade exige que os rendimentos de investimentos – de ativos financeiros, imóveis, dividendos – sejam tributados de forma unitária, idealmente com alíquotas semelhantes às previstas para os rendimentos empresariais. Deste ponto de vista, a manutenção do tratamento favorável reservado às yields das obrigações do Estado, ao mesmo tempo que aumenta a taxa de rendimentos da aplicação financeira para 26 por cento, agrava a distorção em detrimento do investimento nas atividades produtivas e dos fluxos de corretagem de negócios. Por outro lado, o baixo nível das taxas de juro e a conjuntura de mercado favorável teriam permitido alinhar a taxa de tributação das obrigações do Estado com as restantes sem repercussões significativas nos preços das obrigações.
