La Agencia Tributaria, en colaboración con el Ministerio de Desarrollo Económico, ha elaborado una guía de bonos de súper e hiperamortización. Se trata de dos disposiciones fiscales contenidas en el ley de presupuesto 2017 que tienen como objetivo promover la modernización de las empresas italianas y su transformación tecnológica y digital, como parte de la estrategia de industria 4.0. En particular, la maniobra extiende la superdepreciación hasta 2017 e introduce la hiperdepreciación.
¿QUÉ ES LA SÚPER DEPRECIACIÓN?
La superdepreciación es un beneficio que prevé un aumento del 40% en el costo fiscal de los bienes de capital nuevos comprados antes del 31 de diciembre de 2017 con el fin de deducir las tasas de depreciación y los pagos de arrendamiento financiero. El bono se reconoce únicamente para el impuesto a la renta y no para efectos del Irap.
¿QUÉ ES LA HIPERDEPRECIACIÓN?
Solo para emprendedores, a partir de este año llega también la hiperamortización, un maxi recargo que permite aumentar en un 150% el coste deducible de todos los bienes de capital adquiridos para transformar la empresa en clave tecnológica y digital 4.0. En concreto, se trata de inversiones en máquinas inteligentes interconectadas, cuyo detalle se facilita en el Anexo A del Anexo de la Circular (páginas 103-107). La lista incluye robots, sensores y muchos otros productos de alta tecnología.
El hiperaumento se debe solo si el activo cumple con las pautas elaboradas por la Mise y especificadas por la circular para cada tipo de máquina. En caso de dudas sobre la elegibilidad de una máquina específica para el subsidio, es posible solicitar una opinión técnica de la Mise. Si, por el contrario, la incertidumbre relativa a la desgravación es de carácter fiscal, se puede solicitar aclaración a la Agencia Tributaria.
¿CUÁLES SON LOS TIEMPOS?
Como se mencionó, la última ley de presupuesto extendió la superdepreciación también a las inversiones en nuevos bienes de capital realizadas en 2017, excluyendo algunos medios de transporte motorizados de la extensión. Sin embargo, la fecha límite puede posponerse hasta el 30 de junio de 2018 si antes del 31 de diciembre el vendedor ha aceptado el pedido y el comprador ha pagado al menos un depósito equivalente al 20% del costo total.
El mismo calendario también para la hiperamortización, pero con una aclaración adicional: para aprovechar el aumento del 150%, también se debe respetar el requisito de interconexión. Básicamente, el activo puede ser "hiperamortizado" solo si, además de ser puesto en funcionamiento, estará interconectado con el sistema de gestión de producción de la empresa o con la red de suministro. Hasta entonces, podrá disfrutar temporalmente del beneficio de superamortización, si se cumplen los requisitos. Las cuotas de hiperamortización del 150% que la sociedad no haya utilizado inicialmente por el retraso en la interconexión serán en todo caso recuperables en períodos impositivos posteriores.
COMPARACIÓN DE SÚPER E HIPER DEPRECIACIÓN: ¿CUÁNTO AHORRAS?
La diferente entidad de los recargos relativos a la superamortización e hiperamortización produce un ahorro fiscal diferente, tal y como se ilustra en el siguiente cuadro, en el que se destacan los efectos fiscales de una inversión de un millón de euros realizada por un sujeto Ires para la compra de un bien que se beneficia de la súper/hiperdepreciación en comparación con la hipótesis de depreciación ordinaria:
