Numéros de TVA, impôt forfaitaire et régime forfaitaire. Avec la loi de finances 2019, les règles pour les professionnels et les indépendants changent à nouveau, qui avait déjà connu d'importantes innovations en matière fiscale au cours des dernières années.
À partir de 2019, avec la manœuvre enregistrée par Lega-M5S, d'autres changements arrivent, visant à alléger la charge fiscale sur les numéros de TVA. Dans le détail, à travers la mesure dite "taxe forfaitaire", le gouvernement a relevé le plafond du chiffre d'affaires valable pour l'adhésion au régime forfaitaire, qui garantit un taux unique de 15 pour cent jusqu'à 65 XNUMX euros.
Essayons donc de comprendre quelles sont les nouvelles règles qui sont entrées en vigueur cette année.
Numéros de TVA : qu'est-ce que le régime forfaitaire
Le régime forfaitaire a été introduit par la loi de stabilité de 2015 et modifié l'année suivante par le même instrument. Il s'agit d'un régime fiscal auquel peuvent adhérer les professionnels, même déjà en activité, qui exercent à titre individuel et ceux qui exercent des activités commerciales ou artistiques. Il n'y a pas d'âge limite pour devenir membre, mais il y a des exigences et des limites en termes de chiffre d'affaires.
Comment ça marche? Fondamentalement, ceux qui adhèrent à ce régime subventionné ont la possibilité de déterminer le revenu imposable en appliquant le coefficient de rentabilité diversifié selon le code ATECO qui distingue l'activité exercée aux revenus ou honoraires perçus. Après calcul de la base imposable, au lieu de lui appliquer le barème progressif de l'IRPEF, on utilise un taux unique égal à 15% qui remplace les impôts sur le revenu, les surtaxes régionales et municipales et l'IRAP. En bref, l'imposition s'effectue sur la base d'un forfait relatif à l'activité exercée.
Numéros de TVA et régime forfaitaire : les nouvelles règles pour 2019
La Manœuvre 2019, dans ses articles 4, 5 et 6, rebat les cartes pour les numéros de TVA qui adhèrent au régime forfaitaire, modifiant les conditions d'accès et de permanence, mais surtout le plafonnement des recettes annuelles. Le résultat est ce que la Ligue appelle un impôt forfaitaire (flat tax en italien), qui consiste concrètement à élargir le public de ceux qui peuvent adhérer au régime fiscal subventionné introduit en 2015. En d'autres termes, il s'agit d'un système qui prévoit un taux fixe et non progressif tel que l'Irpef (à 15% précisément), net de toutes déductions ou abattements fiscaux.
Numéros de TVA : les nouvelles limites pour accéder à la flat tax
Pour les contribuables exerçant des activités commerciales, artistiques ou professionnelles, la loi de finances 2019 relève le seuil précédemment établi sur les recettes et les redevances à compter du 1er janvier de cette année. Il sera donc possible d'adhérer au régime forfaitaire, en bénéficiant de lataux réduit de 15% avec un chiffre d'affaires annuel n'excédant pas 65 milliers d'euros.
Les professeurs qui donnent des cours particuliers et du soutien scolaire pourront également bénéficier de la taxe de substitution de 15 %.
Mais ce n'est pas la seule nouveauté. À partir de 2020 (et donc pas à partir de cette année), les personnes ayant un revenu annuel compris entre 65 100 et XNUMX XNUMX euros pourront toujours accéder au régime, mais le taux unique passe à 20 %.
D'après les calculs, lorsqu'il sera pleinement opérationnel (et donc dans un an), le nouveau système concernera 80 % des numéros de TVA détenus par des personnes physiques, excluant seulement 20 % qui déclarent un chiffre d'affaires encore plus élevé chaque année.
Mais continuons avec les règles : dans le cas où l'activité en est une startups, le taux sera égal à 5 %. Qu'arrive-t-il à la place à ceux qui utilisent le ancien régime des minimums à 5%? Rien. Les moins de 35 ans encore moins de 5 ans d'utilisation peuvent continuer à utiliser ce dispositif facilité, en respectant bien évidemment les contraintes, plafonds et conditions.
Numéros de TVA et flat tax : les autres actualités
Outre l'extension du champ d'application du régime forfaitaire, la loi de finances 2019 supprime les différents plafonds relatifs au Code ATECO. Dans le détail, l'article 4, alinéa 1, prévoit qu'"en cas d'exercice temporaire d'activités marquées par des codes ATECO différents, la somme des revenus et redevances pour les différentes activités exercées est présumée". Ainsi, le plafond le plus élevé des revenus relatifs aux différentes activités est pris en considération.
Numéros de TVA et flat tax : conditions d'accès et cas d'exclusion
Résumons: pour 2019, les personnes physiques qui exercent une activité commerciale, artistique ou professionnelle peuvent accéder au régime forfaitaire, à condition que l'année précédente nous ayons réalisé des revenus ou reçu une rémunération n'excédant pas 65 2020 euros. À partir de 100, il existe également un nouveau seuil de 20 XNUMX euros avec un taux de XNUMX %. En plus de l'exigence de revenu, cependant, il y a d'autres enjeux. Les bénéficiaires ne doivent pas avoir :
- des participations dans des sociétés de personnes, des associations ou des entreprises familiales,
- des parts de contrôle de Srl ou de coentreprises qui exercent des activités directement ou indirectement liées à celles exercées par le titulaire du régime forfaitaire.
Sont également exclus du régime subventionné ceux qui exercent une activité principalement auprès d'employeurs avec lesquels ils entretiennent des relations de travail continues au cours des 2 périodes fiscales précédentes.
Numéros de TVA : régime forfaitaire et facture électronique
Le 1er janvier 2019, l'obligation de facturation électronique est entrée en vigueur. Une nouveauté qui a secoué les entreprises et les numéros de TVA. Dans ce contexte, il semble donc opportun d'apporter une précision. Ceux qui adhèrent au régime forfaitaire - même avec les nouveaux seuils - ne sont pas obligés de se conformer aux nouvelles règles, tout comme ceux qui opèrent dans le régime dit minimum.
