Entre Noël et la Saint-Sylvestre, il y a une autre case à entourer en rouge sur le calendrier : le 29 décembre, dernier jour pour payer l'avance de TVA pour la dernière période de 2014 (mois ou trimestre). L'échéance clôt la série des grands rendez-vous fiscaux de fin d'année et touche la majorité des assujettis à la TVA, mais pas les professionnels ayant créé leur activité dans l'année.
1. QUI DOIT PAYER ?
Dans le détail, les catégories tenues de payer sont les suivantes (la source de la liste est l'Agence du revenu) :
– Artisans entrepreneurs et commerçants, agents et représentants commerciaux.
– Travailleurs indépendants, professionnels assujettis à la TVA inscrits ou non inscrits aux registres professionnels.
– Sociétés en nom collectif, sociétés simples, Snc, Sas, entreprises associées.
– Sociétés et entités commerciales, SpA, Srl, sociétés coopératives, Sapa, entités publiques et privées autres que les sociétés.
– Etablissements de crédit, SIM, autres intermédiaires financiers, sociétés fiduciaires.
2. QUI EST EXEMPTÉ ?
Plus substantielle encore est la liste de ceux qui sont exonérés de paiement :
– Les assujettis à la TVA qui ne sont pas tenus d'effectuer des paiements périodiques mensuels ou trimestriels (par exemple les agriculteurs exonérés et ceux qui ont adhéré au régime des nouvelles initiatives de production).
– Les entités publiques territoriales qui exercent des activités pertinentes aux fins de la TVA (par exemple les Communes qui gèrent l'approvisionnement en eau, gaz, électricité et vapeur).
– Les sujets qui ne disposent pas de l'une des deux données (l'« historique » ou la « prévisionnelle ») sur lesquelles se base le calcul (par exemple ceux qui ont cessé leur activité au 30 novembre si mensuel ou au 30 septembre si trimestriel, ou qui ont commencé opérations).
– Les contribuables pour lesquels il existe un montant dû à titre d'acompte n'excédant pas 103,29 euros.
– Les contribuables qui, pendant la période imposable, n'ont effectué que des opérations non imposables, exonérées, non imposables ou, en tout cas, sans obligation de payer l'impôt.
– Producteurs agricoles.
– Les sujets qui exercent des activités de spectacle et de jeu sous un régime spécial.
– Les associations sportives amateurs, les associations sans but lucratif et les associations pro loco, sur une base forfaitaire.
- Les ramasseurs et négociants de ferrailles, déchets, vieux papiers, verre et assimilés, exonérés des obligations de liquidation et de paiement de la taxe.
– Entrepreneurs individuels ayant loué l'entreprise unique, au 30 septembre s'ils paient des contribuables trimestriels, ou au 30 novembre s'ils paient des contribuables mensuels, à condition qu'ils n'exercent pas d'autres activités soumises à la TVA.
– Les contribuables qui adoptent le régime minimum.
3. COMMENT EST-IL CALCULÉ ?
Il existe trois méthodes de calcul et les contribuables ont le droit de choisir celle qui réduit le plus leur dette (jusqu'à la réduire à zéro).
3.1 Méthode historique
L'acompte TVA 2014 est égal à 88 % du versement effectué ou qui aurait dû être effectué au titre de la période correspondante de 2013 (brut de l'acompte dû au titre de l'année précédente). égal à la charge fiscale résultante :
– de la liquidation relative au mois de décembre 2013 pour les contribuables mensuels ;
– de la déclaration annuelle de TVA ou du formulaire unique pour les redevables trimestriels ordinaires ;
– à compter de la liquidation du quatrième trimestre 2013 pour les contribuables trimestriels spéciaux (transporteurs, distributeurs de carburants, sociétés de distribution d'eau, de gaz, d'électricité…).
3.2 Méthode de prévision
Dans ce cas, l'acompte est égal à 88% de la TVA qui devrait être payée :
– pour le mois de décembre 2014, s'il s'agit de contribuables mensuels ;
– dans la déclaration annuelle TVA ou Unico, dans le cas des contribuables ordinaires trimestriels ;
– pour le quatrième trimestre 2014, s'il s'agit de payeurs trimestriels spéciaux.
La prévision doit être nette de tout excédent déductible reporté du mois ou du trimestre précédent. Choisir cette méthode, dans tous les cas, comporte un risque : celui qui paie moins que ce qui est dû devra payer une pénalité pour paiement omis ou insuffisant.
3.3 Modèle analytique
La dernière méthode possible prévoit le paiement de 100 % de la différence entre la TVA sur les transactions actives et la TVA sur les achats pour la période du 1er au 20 décembre 2014 (sujets mensuels) ou du 20er octobre au 2014 décembre 20 (sujets trimestriels) . Il faut inclure dans les calculs la TVA sur les factures enregistrées au 20 décembre, la TVA sur les opérations réalisées au 20 décembre mais non encore enregistrées ni facturées et la TVA sur les achats enregistrés au XNUMX décembre.
4. COMMENT PAYER ?
Le paiement doit être effectué avec le formulaire électronique F24, sur lequel doit être indiqué l'un des deux codes fiscaux établis par l'administration fiscale :
– contribuables mensuels : 6013 ;
– contribuables trimestriels : 6035.
Il est possible de compenser le montant de l'avance avec d'éventuels crédits d'impôt. De plus, contrairement aux dispositions relatives aux versements périodiques, les contribuables ordinaires trimestriels n'ont pas à appliquer la majoration d'intérêt de 1 %. Enfin, l'acompte doit être déduit de la TVA à payer du mois de décembre (pour les contribuables mensuels), lors de la déclaration annuelle de TVA (pour les contribuables trimestriels) ou du montant dû pour la liquidation du quatrième trimestre (pour les contribuables trimestriel spécial).
5. CAS PARTICULIERS
Quiconque a changé de régime entre l'année dernière et cette année et entend effectuer le calcul avec la méthode historique doit garder à l'esprit deux règles :
1. Pour le passage du régime mensuel au régime trimestriel l'avance 2014 doit être calculée par référence aux versements effectués au cours des trois derniers mois de 2013.
2. Inversement, pour le passage du régime trimestriel au régime mensuel l'acompte 2014 doit être calculé sur un tiers de l'impôt payé au titre du quatrième trimestre 2013.
Enfin, les contribuables ayant des comptes séparés doivent calculer le montant attribuable à chaque activité exercée séparément et effectuer des paiements séparés : l'avance de TVA doit donc être calculée en additionnant les données relatives à chaque activité, compensant ainsi les sommes dues avec celles dues. crédit.
