Aquí viene el nueva guia actualizada en ultimas noticias de los Super bonificación. L 'Hacienda publicó la circular dedicada al Superbonus y bonos de construcción que dio lugar a muchas aclaraciones con ejemplos y casos concretos para los contribuyentes, tras la aprobación de las nuevas normas sobre responsabilidad solidaria en la cesión de créditos. Un paso clave para desbloquear el mecanismo "atascado" de las ventas.
Pero no solo. La Agencia ha dado aclaraciones con respecto a la transferencia de credito a los cuentahabientes de las entidades de crédito y a índices de diligencia, sino también instrucciones sobre cómo administrar cualquier errores de comunicación la opción de transferencia de crédito y descuento de factura. Aquí están las últimas noticias sobre el Superbonus.
Superbonus, Agencia Tributaria: responsabilidad solidaria solo en caso de dolo o negligencia grave
La Circular de la Agencia Tributaria aclara precisamente sobre la responsabilidad solidaria del proveedor que aplicó el descuento en la factura y del cesionario del crédito Superbonus, “si se comprueba la inexistencia, aunque sea parcial, de los requisitos que dan derecho a la deducción fiscal” .
Ejemplos de fraude
"The dolo se produce cuando el cesionario tiene conocimiento de la inexistencia del crédito”, como por ejemplo en el caso de que éste haya acordado previamente con el beneficiario original las modalidades de generación y utilización del mismo o si el carácter ficticio del mismo el crédito es claramente evidente a un primer examen, practicado por cualquiera, y no obstante el cesionario procede en todo caso a la adquisición y compensación del mismo en el modelo F24, obteniendo un beneficio fiscal indebido relacionado con el crédito inexistente".
Ejemplos de negligencia grave
La negligencia grave se produce "cuando el cesionario ha omitido, en términos 'macroscópicos', la diligencia exigida". Por ejemplo, en el caso de que la compra de créditos se haya realizado en ausencia de la documentación requerida para acreditar su existencia o en presencia de una clara contradicción en la documentación aportada por el cedente (por ejemplo, en el caso de que el se refiere a un inmueble distinto del objeto de las intervenciones subvencionadas)".
¿Cuándo se limita la responsabilidad a la dolo y la negligencia grave?
Siempre que la responsabilidad de quienes compran créditos se limite a estos casos límite, también es necesario adquirir ex post ("ahora para entonces") la aprobación de la conformidad, los certificados requeridos y las declaraciones juradas. Ahora el recaudador de impuestos explica cómo funciona esto Descargo de responsabilidad:
- para el Superbonus "ab origine", al igual que para estas obras siempre ha sido obligatoria la adquisición de la documentación para poder aplicar la transferencia de crédito o descuento en la factura;
- para otros bonos de construcción, a partir de la introducción de la obligación de tener visa de cumplimiento, certificados y declaraciones juradas de conformidad con el párrafo 1-ter del artículo 121 del Decreto de Relanzamiento (vigente a partir del 12 de noviembre de 2021);
- para las bonificaciones que se habían introducido antes de la prestación de estas obligaciones documentales, la adquisición "ahora por entonces" limita la responsabilidad solidaria del cesionario del mismo proveedor -así como de los cesionarios posteriores en posesión de la misma documentación exigida por la ley en cuestión, sólo en casos de dolo o negligencia grave.
Índices de diligencia: un soporte para la investigación preliminar
La circular también detalla “una clave más específica para entender los índices de diligencia de los compradores de créditos fiscales, que tienen un carácter ejemplificador y están encaminados a hacer homogénea y transparente la actuación de la Agencia en el territorio nacional”. Por ejemplo, cuando se trata de evaluar la consistencia entre capacidades de ingresos e cantidades de trabajo, la Renta sugiere que "la adquisición de una copia de las transferencias electrónicas u otra documentación capaz de demostrar la ejecución exitosa, por parte del cliente, de los pagos relativos al monto del trabajo restante a su cargo (en los casos en que el subsidio no no cubra la totalidad del importe de la obra) y siempre que la obra haya sido efectivamente ejecutada".
O, cuando se habla del índice de desproporción entre el alcance de las obras e valor de los bienes inmuebles, la circular explica que "los órganos de control deberán verificar si el cesionario ha adquirido más información y documentos, adecuados para verificar la efectiva ejecución de las obras por los montos declarados y el detalle de los gastos incurridos, junto con los correspondientes documentación fiscal acreditativa”.
Transferencia de créditos a cuentahabientes sin investigación previa
La circular también recuerda que se permite a los bancos (incluso sin haber realizado el triple paso de cesiones), "la cesión a favor de sujetos distintos de los consumidores o usuarios, que hayan suscrito un contrato de cuenta corriente con el propio banco, o con la matriz banco, sin posibilidad de realizar más transferencias". Cualquier comprador profesional no debe repetir la investigación ex novo sobre el paquete de créditos, a condición de que "el banco cedente entregue al cuentahabiente toda la documentación adecuada para demostrar "que él mismo observó la diligencia necesaria en el momento de la compra del crédito cedido".
Superbonus: ¿retraso en la comunicación? La Agencia Tributaria explica qué hacer
La circular también proporciona indicaciones para aquellos que no han enviado la comunicación para el ejercicio de la opción por la descuento en factura o la transferencia de crédito antes del 29 de abril de 2022 (por los gastos incurridos en 2021 y por los tramos residuales no utilizados de las deducciones referentes a los gastos incurridos en 2020). Puedes acceder a la "remisión in bonis", institución que te permite enviar la comunicación hasta Noviembre 30 2022 (fecha límite para la presentación de la declaración), mediante el pago de una cantidad igual al importe mínimo de la sanción establecida.
Aunque hay algunos condizioni para aprovechar esto extensión: tener los requisitos sustanciales para beneficiarse de la deducción; el contrato de transferencia o el descuento de la factura debe ser anterior a la fecha límite del 29 de abril; las actividades de control sobre el derecho a la prestación no deben haber comenzado y, finalmente, se debe pagar una multa de 24 euros con el F250 que no se puede compensar ni reducir con el arrepentimiento (las instrucciones llegarán con una resolución posterior, explica la Agencia Tributaria ) .
Agencia Tributaria, errores de comunicación en el Superbonus
La circular también contiene indicaciones operativas sobre cómo remediar un errores cometidos en la compilación de la comunicación enviado. En particular, si el error en la comunicación es formal (por ejemplo, se han informado incorrectamente los datos catastrales o el avance de las obras) la transferencia es válida a efectos fiscales y basta con enviar un informe vía pec indicando los datos correctos.
Si en cambio el error es sustancial, o "si afecta elementos esenciales del crédito transferido" -como el código fiscal del transmitente o el código de intervención del que depende el porcentaje de deducción y el límite de gasto-, es posible enviar una comunicación sustitutiva antes del quinto día de el mes siguiente al del envío. Transcurrido el plazo, si el cesionario ha aceptado el crédito, "las partes podrán solicitar la cancelación de la aceptación de los créditos derivados de comunicaciones de primeras transferencias o descuentos incorrectos, mediante el envío de un modelo específico -adjunto a la circular- a un caja pec”.
Superbonus, deducciones al alza: datos de Enea
Las inversiones admitidas en el siguen en marcha deducción del Superbonus. A 30 de septiembre de 2022 había un total de 51,21 millones (desde 43,018 a finales de agosto) con deducciones pagadas por el Estado previstas al final de las obras por 56,33 millones (desde 47,32 millones en agosto). Esto es lo que sale del mostrador Eneas sobre el Superbonus.
Condominios, edificios unifamiliares y unidades inmobiliarias independientes
Entrando en más detalle, 37.838 se acogieron a la medida condominios por un total de inversiones igual a 22,16 millones de euros y un total de obras en condominio ejecutadas de 14,88 millones, el 67,1%.
En cuanto a edificios unifamiliares hay 178.785 aseveraciones para una inversión total de 20,26 millones y un total de obras ejecutadas igual a 13,99 millones, es decir el 68,5% del total.
Finalmente, 90.562 afirmaciones se refieren unidades inmobiliarias funcionalmente independientes para una inversión total de 8,78 millones y 6,53 millones de obras ejecutadas equivalentes al 74,4%.
