Credit fiscal Training 4.0
Ministerul Dezvoltării Economice, prin circulara sa din 3 decembrie, semnată de directorul general pentru politică industrială, competitivitate și întreprinderi mici și mijlocii, Stefano Firpo, a oferit câteva precizări, sub responsabilitatea directă a MISE și de comun acord cu Ministerul Muncii și Politicilor Sociale, privind utilizarea creditului fiscal, introdus prin legea bugetului 2018, pentru cheltuielile de pregătire a angajaților care vizează dobândirea sau consolidarea cunoștințelor tehnologiilor prevăzute de Planul național Industrie 4.0.
Făcând referire la o comunicare ulterioară a Agenției de Venituri pentru clarificări suplimentare cu privire la profilele fiscale ale disciplinei subvenționării, circulara reamintește că acest stimulent a fost introdus cu titlu experimental doar pentru anul 2018 (rectius: pentru perioada fiscală următoare până la cea din progrese la 31 decembrie 2017) și ia forma unei scheme de ajutor pentru formare scutită de la notificare, în condițiile în care se acordă în limitele și în condițiile stabilite pentru această categorie de ajutor prin reglementările în vigoare ale Uniunii Europene.
De asemenea, trebuie subliniat, ca deja raportat de Firstonline, că la 6 decembrie Comisia de Buget a Camerei a aprobat o modificare a Legii bugetului pe 2019, fără a aduce atingere trecerii la Senat, care confirmă stimulentele și pentru anul viitor taxe pentru formare, calibrarea procentelor în special în cazul întreprinderilor mici.
Circulara ministerială subliniază în primul rând că desfășurarea activităților de formare pentru care este recunoscut creditul fiscal trebuie să fie prevăzute în contractele colective corporative sau teritoriale semnat (sau completat în legătură cu această activitate) începând cu 1 ianuarie 2018 și depus la Inspectoratul Teritorial de Muncă competent, chiar și după efectuarea activităților de formare, dar în orice caz până la 31 decembrie următoare.
În acest sens, se poate face referire, de exemplu, la acordurile teritoriale stipulate cu CGIL, CISL și UIL de către Assolombarda din Milano sau de către Uniunea Industrială din Torino și, pentru personalul de conducere, cu ALDAI sau cu Federmanager.
Circulara a mai dat indicații cu privire la:
Cheltuieli relevante pentru determinarea cuantumului creditului fiscal
În ceea ce privește identificarea cheltuielilor eligibile, în scopul calculării beneficiului, sunt considerate relevante doar costurile angajaților angajați în activități de formare eligibile, adică de către salariați, în aceste scopuri, personalul care deține un raport de muncă în subordine (inclusiv contractul de ucenicie). ).
Cu precizarea că, în cazul angajaților angajați în activități de formare în calitate de „învățători”, costul companiei al orelor sau zilelor de formare este asumat pentru întreaga sumă; în timp ce în cazul angajaților utilizați ca „profesori” sau „tutori”, costul întreprinderii sus-menționat efectiv suportat nu poate depăși în niciun caz limita de 30 la sută din totalul salariului anual datorat aceluiași salariat.
Prin urmare, celelalte elemente de cost ale companiei suportate pentru activitățile de formare nu sunt relevante în scopul calculării beneficiului, cum ar fi, prin simplificare, cele referitoare la profesorii din afara companiei, cele referitoare la amortizarea bunurilor de capital utilizate sau a materialelor utilizate. in desfasurarea activitatilor.
Măsura beneficiului
Orientările stabilesc intensitatea ajutorului atribuibilă la 40% din cheltuielile eligibile. Acest procent se aplică fără distincție tuturor companiilor și întregului personal, întrucât legiuitorul nu a făcut uz de opțiunea, prevăzută de legislația comunitară în materie, de a majora întinderea beneficiului până la procentul de 50 la sută pe baza pe dimensiunea companiei o situația angajaților (lucrători defavorizați, lucrători cu dizabilități).
Mai mult, modificarea legii bugetului pe 2019 aprobată de Cameră, și aflată acum în examinare de Senat, prevede trecerea de la 40 la 50 la sută din procentul bonusului la costurile de formare pentru întreprinderile mici, în timp ce acesta rămâne fix la 40. pentru o sută că pentru întreprinderile mijlocii.
Cuantumul scutirii și creditului fiscal recunoscut va fi în schimb mai mic pentru companiile mai mari: bonusul scade la 30 la sută și pentru o limită maximă de cheltuieli de 200.000 de euro.
Investiții acoperite de facilitare
La nivel sistematic, creditul fiscal pentru formare, deși introdus cu titlu experimental pentru doar un an (și, cu excepția evenimentelor neprevăzute, extins acum și pentru anul următor), ar trebui privit ca parte a celorlalte măsuri de stimulare prevăzute de „Planul Naţional Impresa 4.0), care vizează însoţirea procesului de transformare tehnologică şi digitală a companiilor: în acest sens, disciplina de facilitare identifică strict şi expres lista tehnologiilor relevante pentru transformarea tehnologică şi digitală a companiilor, învăţarea sau implementarea care trebuie să facă obiectul unor activități de formare în scopul eligibilității lor pentru prestație.
Obiectivul specific și esențial al subvenției în cauză este așadar creșterea așa-numitelor „competențe 4.0” ale angajaților care participă la procesul de creare a valorii companiei, în toate fazele sale și în toate sectoarele de producție.
În majoritatea cazurilor, de fapt, desfășurarea activităților de formare care vizează creșterea „competențelor 4.0” în tehnologiile menționate mai sus nu poate fi strâns legată decât de investițiile realizate (sau în curs) în bunurile de capital corporale și necorporale funcționale proceselor de transformarea tehnologică și digitalizarea companiilor.
În special, circulara reiterează că aplicarea creditului fiscal pentru investiții în formarea personalului este independentă de aplicarea beneficiilor de hiperamortizare pentru investițiile în bunuri de capital și poate fi, prin urmare, utilizată și de acele companii care nu au realizat încă sau nu intenționează să facă investiții în astfel de active fixe tehnice.
În ceea ce privește modalitățile prin care societatea poate efectua investițiile, trebuie subliniat că disciplina în cauză consideră eligibile atât activitățile de formare a căror organizare și implementare este contractată de către companie unor subiecți externi calificați, cât și activitățile de formare organizate intern de către întreprinderea: adică organizată direct de întreprindere cu personal didactic propriu sau cu personal didactic extern asistat de un „tutor” intern.
Aceasta este tocmai una dintre cele mai calificative caracteristici ale creditului fiscal, deoarece în multe cazuri recunoașterea așa-numitei „pregătiri profesionale” permite ca stimulentul să fie mai eficient.
Conditii de aplicare
În sfârșit, trebuie amintit că aplicarea creditului fiscal a fost supusă a două condiții specifice care îi califică și mai mult scopul și domeniul de aplicare.
Pe de o parte, reglementările impun ca societatea să se angajeze în mod expres să investească în „formarea 4.0” a angajaților, explicându-l în cadrul companiei sau contractului colectiv teritorial și depunând acest acord, pe cale electronică, la Inspectoratul Teritorial de Muncă competent.
Pe de altă parte, societatea are, de asemenea, obligația de a autocertifica rezultatele produse de investiția în activități de formare eligibile pentru creditul fiscal, prin eliberarea angajaților a unei declarații semnate de reprezentantul legal care, pe lângă participarea efectivă la formare. activități, dă dovada învățării sau consolidării cunoștințelor și „abilităților 4.0” și a domeniilor de activitate aferente de aplicare.
