クリスマスと大晦日の間には、カレンダー上で赤丸で囲まれる別のボックスがあります。29 月 2014 日は、XNUMX 年の最後の期間 (月または四半期) の VAT 前払いを支払う最終日です。 この期限は一連の主要な年末納税予定を締め切るもので、大多数の付加価値税納税者に影響を与えるが、その年に事業を始めた専門家には影響しない。
1. 誰が支払う必要がありますか?
詳細には、支払いが必要なカテゴリは次のとおりです (リストの出典は歳入庁です)。
– 職人の起業家、トレーダー、代理店、貿易代表者。
– 自営業者、VAT 登録専門家（専門家登録簿に登録されているかどうかに関係なく）。
– パートナーシップ、単純なパートナーシップ、SNC、SAS、関連会社。
– 企業および営利団体、SpA、Srl、協力会社、Sapa、会社以外の公的および民間団体。
– 信用機関、SIM、その他の金融仲介会社、信託会社。
2. 誰が免除されますか?
さらに重要なのは、支払いを免除される人のリストです。
– 毎月または四半期ごとに定期的に支払う必要のない VAT 支払者 (たとえば、免税農家や新たな生産イニシアチブのために制度に参加した人など)。
– VAT 目的に関連する活動を実施する地方公共団体 (例えば、水、ガス、電気、蒸気の供給を管理する地方自治体)。
– 計算の基礎となる 30 つのデータ (「履歴」または「予測」) のいずれかを持たない被験者 (例: 毎月の場合は 30 月 XNUMX 日までに、四半期の場合は XNUMX 月 XNUMX 日までに活動を中止した、または活動を開始した被験者)オペレーション）。
– 前払い額が 103,29 ユーロを超えない納税者。
– 納税期間中に非課税、免除、非課税取引のみを行った納税者、またはいずれの場合も税金を支払う義務を負わなかった納税者。
– 農業生産者。
– 特別な体制の下でショーやゲーム活動を行う被験者。
– アマチュアスポーツ協会、非営利団体、プロロコ協会、定額制。
– スクラップ、廃棄物、古紙、ガラスなどの収集者および販売者は、清算および税金の支払いの義務を免除されます。
– 唯一の会社を賃貸している個人起業家。ただし、VAT の対象となる他の活動を行わないことを条件として、四半期ごとに納税者に支払う場合は 30 月 30 日まで、毎月納税者に支払う場合は XNUMX 月 XNUMX 日までに限ります。
– 最低限の制度を採用する納税者。
3. どのように計算されますか?
計算方法は XNUMX つあり、納税者は負債を最も減らす方法 (ゼロにする場合も含む) を選択する権利があります。
3.1 歴史的な手法
2014 年の前払 VAT は、88 年の対応期間に支払われた、または支払われるべきだった支払額 (前年の前払金の総額) の 2013% に相当します。88% を適用する計算基礎は次のとおりです。結果として生じる納税義務に等しい:
– 毎月の納税者に対する 2013 年 XNUMX 月に関連する清算から。
– 年次 VAT 申告書、または通常の四半期ごとの納税者向けの単一フォームから。
– 特別四半期納税者（運送業者、燃料販売業者、水道、ガス、電力供給会社など）のための 2013 年第 XNUMX 四半期の清算から。
3.2 予測方法
この場合、デポジットは支払われる予定の VAT の 88% に相当します。
– 月次納税者の場合、2014 年 XNUMX 月分。
– 通常の四半期ごとの納税者の場合、年次 VAT または Unico 申告書。
– 特別な四半期支払者に関する場合は、2014 年の第 XNUMX 四半期。
予測は、前月または前四半期から繰り越された控除超過を差し引いたものでなければなりません。 いずれにしても、この方法を選択することにはリスクが伴います。支払期限未満の支払いをした人は、支払い漏れまたは不十分な支払いに対してペナルティを支払わなければなりません。
3.3 解析モデル
可能な最後の方法は、100 年 1 月 20 日から 2014 日（月次対象）または 20 年 2014 月 20 日から 20 月 20 日（四半期対象）の期間のアクティブな取引に対する VAT と購入に対する VAT の差額の XNUMX% の支払いを規定します。 計算には、XNUMX 月 XNUMX 日に記録された請求書にかかる VAT、XNUMX 月 XNUMX 日に実行されたがまだ登録または請求されていない取引にかかる VAT、および XNUMX 月 XNUMX 日に記録された購入にかかる VAT を含める必要があります。
4. 支払い方法は？
支払いは電子 F24 フォームで行う必要があり、税務当局が定めた XNUMX つの税コードのいずれかを記載する必要があります。
– 毎月の納税者: 6013人。
– 四半期ごとの納税者: 6035 人。
前払い額を税額控除で相殺することが可能です。 さらに、定期支払いの規定とは異なり、通常の四半期納税者は 1% の利息増加を適用する必要はありません。 最後に、頭金は、XNUMX 月に支払う VAT (毎月納税者の場合)、年間 VAT 申告書 (四半期納税者の場合)、または第 XNUMX 四半期の清算額 (特別四半期納税者の場合) から差し引かれる必要があります。 。
5. 特殊な場合
昨年から今年にかけて政権が交代し、歴史的手法で計算を実行しようとする人は、次の XNUMX つのルールに留意する必要があります。
1. パーイル 月次スキームから四半期スキームへの移行 2014 年の前払い金は、2013 年の最後の XNUMX か月間に行われた支払いを参照して計算する必要があります。
2. 逆に、 四半期ごとの制度から月ごとの制度への移行 2014 年の前払い金は、2013 年の第 XNUMX 四半期に支払った税の XNUMX 分の XNUMX に基づいて計算する必要があります。
最後に、別々の口座を持つ納税者は、別々に実行された各活動に起因する金額を計算し、別々に支払う必要があります。したがって、VAT の前払いは、各活動に関連するデータを合計して計算し、未払いの金額と相殺する必要があります。クレジット。
