16 月 XNUMX 日までに、イタリアの納税者は Tasi と Imu の両方の残高を支払うよう求められます。 来年からは、XNUMX つの課徴金を XNUMX つの市税に再び統合する必要がありますが、当面は二重のテーブルに取り組むことをあきらめなければなりません。 実は、単一市町村税と不可分サービス税は、計算方法、課税対象、控除、免除、コードなど、さまざまな点で異なります。 差し迫った締め切りを考慮して、知っておくべきいくつかの重要なことをハンドブックにまとめています。
1. 税金と IMU は何に対して支払われますか? 誰が支払い、誰が支払いませんか?
ただし、規制レベルと財政レベルでの予備的な違いを念頭に置いておくことをお勧めします。 本邸 登録された住居を有し、常居所を有する財産をいう。 代わりに、最初の家の概念は、不動産の所有と関係があります（同じ自治体内にある限り、他の場所に居住している場合でも、最初の家として不動産を購入できます）。
に関しては」本館に関する付帯設備」、全体にはさまざまな種類の不動産ユニットが含まれます：倉庫と保管室（地籍カテゴリC / 2）、ガレージ、小屋、厩舎と厩舎（C / 6）、閉じたまたは開いた小屋（C / 7）。 タシの目的のために、付属品は本館に同化されています。
タシ
この税は、街路清掃、公共照明、安全など、地方自治体が区別なくすべての市民に提供するサービスに対して支払われます。 主な住居を含むすべての物件に支払われます。
イム
IMU は、不動産が高級住宅である場合にのみ、最初の住宅に課税されます。著名な芸術的または歴史的）。 このような場合、地方自治体が決定する割引料金と 1 ユーロの控除を利用できます (子供に関連するそれ以上の割引はありません)。 税金は、建物、建築区域、農地、住宅用の田舎の建物、専門的または事業活動に役立つ建物を含む、最初の住宅以外のすべての資産にも課せられます。
最初の非高級住宅に加えて、免除は別の一連の不動産にも適用されます。 社会住宅; 軍人または法執行機関の職員が所有する唯一の（リースされていない）財産。 元配偶者に委託された夫婦の家。 楽器の田舎の建物; 科学研究専用の建物。
さらに、地方自治体は、不動産の他の 500 つのカテゴリの免除を承認することができます。 イタリアに居住していないイタリア市民が所有する単一の不動産（リースされていない）。 主な居住地として子供または両親に貸与された不動産ユニット。 後者の場合、地籍所得が 15 ユーロを超えない場合、または (制限なしで) ローンの受益者の Isee 所得が年間最大 XNUMX ユーロである場合、最初の住宅に対する免除が適用されます。
2. 課税ベースはどのように計算されますか?
イムとタシの課税ベースは同じです。 それを得るには、5％の地籍所得を再評価し、それに相対係数を掛ける必要があります。
– 地籍グループ A に分類される建物の場合は 160、地籍カテゴリ A/10 および地籍カテゴリ C/2、C/6 および C/7 を除く。
– 地籍グループ B に分類され、カテゴリ C/140、C/3、および C/4 に分類される建物 (クラフト ワークショップ、ジム (非営利)、入浴施設) の場合は 5。
– カテゴリ D/80 に分類される建物 (信用機関、為替、保険) の場合は 5。
– 地籍カテゴリ A/80 に分類される建物 (オフィスおよびプライベート スタジオ) の場合は 10。
– 地籍グループ D に分類される建物 (上屋、ホテル、映画館など) については 65。ただし、前述のように、乗数は 5 であるカテゴリ D/80 に分類されるプロパティを除きます。
– カテゴリ C/55 (店舗) に分類される建物の場合は 1。
3. 料金は？
タシ
メインハウス。 基本レートは 2,5 分の 0,8 ですが、今年の最大レートは 3,3 分の XNUMX を超えることはできません。 地方自治体は、これらの XNUMX つの制限内でしきい値を変更できますが、XNUMX つの条件を尊重することを条件として、最大料金を引き上げる権限も持っています。行政は追加の収入を主な住居とその付帯設備の控除に充当する義務があります。
その他のプロパティ。 本館以外の物件については、タシレートはイムのレートと連動しています。 実際、10,6 つの税率の合計は 10,2 を超えることはできません。これは、単一の市税の最高税率に相当します。 その結果、行政が IMU を可能な限り高いレベルに押し上げた地方自治体では、サービス税は 0,4 ユーロも支払われません。 一方、IMUレートが0,8あたり11,4に設定されている場合、タシのそれはXNUMXあたりXNUMXを超えることはできません。 ただし、主な住居以外の物件についても、XNUMX あたり XNUMX に相当する最大増加のルールが適用されます。ただし、余分な収入が補助金に割り当てられることを常に条件としています。
イム
最大レートは 10,6 あたり 28 ですが、最終的な決定は地方自治体に委ねられています。 適用する正確な割り当てを確認するには、2014 月 XNUMX 日までに財務省のウェブサイトで公開された地方自治体の決議を参照してください。 発表がない場合は、昨年のしきい値が有効です。 一方、地方自治体がレートを上げることを決定した場合、前払金の調整も残金とともに支払わなければなりません。したがって、XNUMX回目の分割払いで支払われる合計額は、XNUMX年全体で計算されたImuに対応します。市町村からXNUMX月に支払われた最初の分割払いの金額を差し引いたレートで。 さらに、IMU レートはタシのレートにリンクされています (前の段落を参照)。
【お住まいの市区町村の決議をご覧ください】
4. 控除、控除および割引
タシ
控除については、料金と同様に、一般的なルールはありません。これに関する決定は、それらを提供するかどうかを決定する権利を有する個々の地方自治体に委ねられているためです。 前述のように、唯一の義務は、0,8 あたり XNUMX の最大値上げまで料金を引き上げることを決定した政権によって引き起こされます。 実際には、控除額はさまざまな要因に依存する場合があります: 地籍収入 (ローマ、ミラノ、トリノ、フィレンツェなど)、子供の存在と数 (ピサやベルガモなど)、収入、居住者数、平方メートル、近隣またはさらに。
さらに、Tasi は地方の設備資産の割引で支払われます。率は 1 分の XNUMX を超えることはできず、地方自治体がそれを引き上げたり、追加料金を適用したりすることは不可能です。
イム
動作特性。 専ら業務用または商業目的で使用される資産の Imu は、Ires および Irap から 20% まで控除できます。 器用な地方の不動産には全額免除が提供されます。 ただし、混合使用の物件については控除なし。
農地。 農地の課税標準は、25 年 2014 月 75 日に土地登記収入を 135% 再評価し、その結果に係数を乗じて計算されます。社会保障農業; それ以外の場合は 7,6。 農地の IMU レートは、3 あたり XNUMX の基本レートです。 地方自治体は、XNUMX あたり XNUMX を超えない割り当てで、それを増減できます。
直営農家またはプロの農業起業家が所有および管理する農地は、6 ユーロを超える価値の部分のみが Imu の対象となり、以下の減額が適用されます。
– 70 ユーロを超え、6 ユーロまでの価値の部分に対する税の 15.500%。
– 50 ユーロを超えて 15.500 ユーロまでの価値の部分に対する税金の 25.500%。
– 25 ユーロを超え、25.500 ユーロまでの価値の部分に対する税金の 32%。
(以前の) 山岳地帯にある農地に対する IMU 免除に関して、4 月 16 日月曜日、財務省はそのウェブサイトで、どの地方自治体がその資格を得るかを定義する新しい政令を発表しました。 このテキストは、2014 以上のイタリアの自治体に所在する土地所有者に XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日までに税金を支払うことを義務付け、計算と支払いに XNUMX 週間もかからないようにします。 そのため、政府は期限を XNUMX 月まで延長することを決定しました。これは、誰が支払う必要があるか、誰が免除されるかを区別するためのより確実な基準を特定する時間も確保するためです。
課税ベースが 50% 削減されました。 割引は XNUMX つのケースで提供されます: 歴史的または芸術的関心のある建物、および使用不可能または居住不可能な建物 (建物の状態は、建物の所有者によって実施される評価または代用宣言)。
5. 賃貸人はどのように機能しますか?
タシ
賃貸の面では、タシには重要な目新しさがあります。支払うのは家主だけでなく（IMUの場合のように）、テナントでもあります。 どちらも本邸以外の物件の料金で計算する必要があります。 クォータの配分は、建物の所有者の 70 から 90% と居住者の 10 から 30% になる義務的な間隔で自治体によって確立されます。 最も一般的な割合は 70 ～ 30% ですが、ばらつきがあります (80 ～ 20%)。 ローマ の 90 ～ 10% で ミラノ).
家主にとって良いニュースは、テナントと連絡を取る必要がないことです。支払いは個別に行われ、不払いが発生した場合、未払いの金額を回収するのは管理者次第です。 一方、テナントは、契約が同じ暦年中に16か月以上の期間がある場合にのみ、財布に浸す義務があります。 支払われる金額が XNUMX ユーロ未満の場合でも、免除がトリガーされます。
イム
テナントはいかなる場合も支払いません。単一の市税は家主の単独の責任です。
6. 支払い方法は？
計算が終了したら、実際の支払いに移る必要があります。 Tasi と Imu は、ホーム バンキング サービスを通じて、または銀行または郵便局の支店で速報または F24 フォームを使用して支払うことができます。 後者のオプションを選択した人は、 税法. 回路図は次のとおりです。
タシ
– メインハウスおよび関連する付属品 3958;
– 本館以外の建物の場合 3961;
– 楽器用の田舎の建物用 3959;
– 建物面積 3960.
イム
– メインハウスおよび関連する付属品 3912;
– 楽器用の田舎の建物用 3913;
– 土地 (地方自治体) 3914;
– 土地 (州) 3915;
– 建物エリア (市町村) 3916;
– 建物エリア (州) 3917;
– その他の建物 (自治体) 3918;
– 他の建物の場合 (州) 3919;
– 評価からの関心 (地方自治体) 3923;
– 評価制裁 (地方自治体) 3924;
– 地籍グループ D (州) 3925 に分類される生産用途の建物の場合。
– 地籍グループ D (自治体の増加) 3930 に分類される生産用途の建物の場合。
