A partir de 2020 les règles de compensation des crédits d'impôts changent. Dans le but de contrer le phénomène de compensation indue, en effet, le décret fiscal connecté à manœuvre introduit un certain nombre d'obligations.
1) LES CRÉDITS CONCERNÉS
Les modifications concernent les crédits d'impôt supérieurs à 5 milliers d'euros accumulés en 2019 sur les impôts de substitution, les impôts sur le revenu, les surtaxes, l'Irap et la TVA.
2) LA NOUVELLE PROCÉDURE
A partir de janvier, pour utiliser ces crédits en compensation du paiement d'autres dettes avec le modèle F24, la procédure suivante doit être suivie :
- Soumettre la déclaration d'impôt dont découle le crédit à l'Agence des revenus (déclaration de TVA, déclaration de revenus, modèle 770, modèle 730 ou autre) ; en 2020, la première échéance est le 16 janvier, dernier jour pour la TVA et les retenues à la source payées par les préposés à la source.
- Attendre 10 jours à compter de la date d'envoi de la déclaration.
- Soumettez le formulaire F24 avec indemnisation exclusivement via les services télématiques mis à disposition par l'Agence des revenus (Web F24 o F24 en ligne). Cette obligation, jusqu'ici limitée aux titulaires de la TVA, est étendue à tous les contribuables. En d'autres termes : il n'est plus permis d'utiliser la banque à domicile. Toutefois, la possibilité demeure de déléguer la transmission du F24 à un intermédiaire (Caf, comptable ou conseiller en emploi).
Attention : le seuil de 5 mille euros ne fait pas référence au crédit d'impôt lui-même, mais au montant apporté en compensation pour payer d'autres impôts avec le formulaire F24.
De plus, les compensations horizontales sont exclues du calcul des 5 mille euros, c'est-à-dire celles des crédits utilisés pour payer les dettes du même impôt (naturellement, le crédit doit avoir été accumulé dans une période fiscale antérieure à celle au cours de laquelle la dette est née).
3) CRÉDITS EXCLUS DES NOUVELLES RÈGLES
Au contraire, pour les compensations inférieures à 5 XNUMX euros et pour les crédits d'impôt dérivant des concessions (partie RU de la déclaration d'impôt), la nouvelle règle ne s'applique pas.
Mais ce n'est pas fini. Nous devons également garder un œil sur les dates, car le changement ne s'applique pas aux crédits accumulés au cours de la période d'imposition 2018 en matière d'impôts sur le revenu, de surtaxes, d'impôts de substitution et d'Irap. Par conséquent, dans ces cas, les crédits 2018 peuvent être imputés sans déclaration préalable jusqu'à la date limite de dépôt de la déclaration de revenus 2020 (relative à la période imposable 2019).
Le cas des crédits d'impôt acquis sur la TVA est différent, pour lesquels l'obligation de déclaration préalable a été instaurée en 2009 et donc, évidemment, s'applique également à la période d'imposition 2018.
4) LE PROBLÈME DES TEMPS
Maintenant, si on parle de TVA, les crédits peuvent être compensés facilement, car les déclarations sont trimestrielles ou mensuelles. Mais la date limite pour déposer le formulaire d'impôt sur le revenu et la déclaration IRAP, par exemple, est le 30 novembre, donc - compte tenu des 10 jours d'attente obligatoires - ceux qui réduiront à la dernière minute ne pourront compenser qu'au-delà des dix premiers jours de décembre.
5) SANCTIONS
Pour les crédits compensatoires inutilisables (même en partie), à partir du 2020er mars XNUMX, les sanctions de l'Agence du Revenu suivront ce schéma :
- 5 % du montant si celui-ci ne dépasse pas 5 XNUMX euros ;
- 250 euros pour les crédits supérieurs à 5 mille euros ;
- 1.000 24 euros pour chaque FXNUMX rejeté par le fisc.
