Une série d'interventions dans les règles de TVA comme base d'une vaste manœuvre pour récupérer les recettes de l'évasion fiscale, ce qui pourrait permettre une réduction significative, jusqu'à 59 milliards d'euros par an, des niveaux d'imposition. C'est la recette élaborée par la Fondation Nens. A la base des interventions, l'extension de l'autoliquidation.
Les chiffres en jeu sont conséquents : selon une étude de la Fondation Nens (nouvelle économie, nouvelle société), animée par Pierluigi Bersani et Vincenzo Visco, dans le seul secteur de la TVA, l'évasion fiscale s'élèverait à environ 40 milliards d'euros par an, si l'on compare la TVA théorique à la TVA déclarée à partir des données des comptes nationaux. Non seulement cela, mais les nombreuses formes d'évasion fiscale ont également leurs effets sur les bases imposables de l'Irap et des impôts directs. Une action efficace de lutte contre la fraude à la TVA pourrait donc déboucher sur une reprise des recettes globales, compte tenu également des autres impôts, que la Fondation Nens estime à près de 59 milliards d'euros par an. Une reprise des revenus de cette ampleur, précise l'étude de la Fondation Nens, risquerait paradoxalement d'avoir un impact négatif sur l'économie nationale, si elle ne s'accompagnait pas d'une redistribution immédiate des impôts récupérés, avec une réduction tout aussi drastique des recettes fiscales, donner un nouveau souffle au système économique et social du pays.
Le phénomène de l'évasion fiscale est trop complexe et profond pour être éradiqué exclusivement avec des activités de contrôle et d'évaluation, mais nécessite une stratégie de contraste plus articulée. L'évasion fiscale doit être prévenue, plutôt que combattue, d'abord en agissant sur les règles du jeu par des mesures législatives et procédurales, qui interfèrent de manière ciblée avec les mécanismes mêmes de l'évasion ; ainsi que l'utilisation d'outils technologiques qui rendent sa mise en œuvre plus difficile et plus facile à identifier, sans que cela n'entraîne de charge pour ceux qui paient déjà régulièrement des impôts.
La Fondation Nens indique quels sont les principaux canaux par lesquels s'effectue la fraude fiscale : l'omission de la déclaration de TVA sur la consommation, l'omission de la déclaration des livraisons intermédiaires facturées, l'omission de la facturation/déclaration des livraisons intermédiaires de biens non déductibles, la fausse facturation, la utilisation instrumentale des taux. Voici donc quelles seraient les mesures utiles pour contraster ces phénomènes et obtenir le plus grand revenu considéré comme récupérable.
Adoption d'un taux de TVA unique. Le taux unique peut être établi de manière à laisser inchangée la pression fiscale globale, mais avec l'avantage de récupérer l'évasion due à l'utilisation instrumentale des taux. Une voie intermédiaire consisterait à ne laisser le taux réduit en vigueur que pour les produits alimentaires ou les résidences principales.
Application du taux ordinaire aux échanges intermédiaires. Le pourcentage de fraude sur les ventes à la consommation finale étant très supérieur à celui sur les bourses intermédiaires, en déplaçant la fiscalité vers ces dernières, en relevant le taux intermédiaire, on obtient une réduction de la fraude globale. Alternativement, la méthode « analytique base par base » pourrait être appliquée aux ventes à la consommation finale du commerce ; la méthode est déjà utilisée dans notre système juridique, bien que limitée à quelques cas spécifiques (par exemple, biens anciens et forfaits de voyage). Outre la récupération des recettes, cette mesure conduirait à une réduction des crédits et à la suppression des fausses compensations horizontales.
Introduction du reçu électronique. La transmission électronique à l'administration fiscale des montants relatifs aux ventes pour lesquelles le reçu fiscal est délivré devrait entraîner une augmentation de la TVA déclarée.
Paiement par carte électronique pour les prestations professionnelles. L'objectif est similaire à celui des quittances électroniques : s'assurer que les sommes encaissées sur les quittances émises sont toutes déclarées par les professionnels. Le mécanisme pourrait fonctionner ainsi : la banque transfère les paiements effectués par carte électronique sur un compte courant spécial au nom du professionnel (comme cela se passe dans le commerce pour les paiements via TPV ; le compte est lié à une « carte de service électronique » avec laquelle le commerçant est tenu de simuler le paiement lorsque le client paie avec d'autres moyens (espèces, chèque, virement) ; dans ce cas, la banque enregistre le paiement, sans effectuer de paiement (revenu = décaissement) ; la banque fournit un reçu de paiement (le reçu émis par le TPV), qui devient partie intégrante du reçu fiscal délivré par le professionnel.
Application de l'"autoliquidation" aux opérations intermédiaires. Dans ce cas, l'opération taxable est l'achat et non la vente : l'acheteur émet la facture et la TVA due à l'État est facturée. La récupération des recettes résulte de deux facteurs différents : la disparition de la fraude intermédiaire, due au fait que la TVA ne circule plus ; l'augmentation des ventes déclarées pour maintenir la marge bénéficiaire élevée, car il n'est plus possible de la modifier avec l'omission de la déclaration des achats. Mais surtout, le régime d'autoliquidation produirait des effets positifs sur les ventes à la consommation finale. La déclaration omise d'une partie des achats autofacturés, afin d'exposer une marge bénéficiaire plus crédible, serait officiellement vérifiable à partir des "Listes de clients et de fournisseurs".
Cependant, pour pouvoir appliquer l'autoliquidation de manière généralisée, l'autorisation de l'UE est nécessaire, pour laquelle l'Allemagne a déjà soumis une demande similaire. Cette circonstance pourrait conduire à la nécessité de limiter dans un premier temps l'application du nouveau régime à certains secteurs spécifiques, tels que le commerce de détail et de gros.
Introduction de la facturation télématique. Elle produirait des résultats similaires à l'autoliquidation, quoique dans une moindre mesure. Il s'agirait d'introduire l'obligation de facturation des opérations intermédiaires par l'utilisation d'une procédure informatisée, qui prévoit la transmission électronique à l'administration fiscale des informations contenues dans les factures, afin d'éviter l'omission de déclaration des opérations intermédiaires, tant vente comme à l'achat.
Imputation directe de la TVA facturée à l'AP sur le budget de l'État. Il s'agirait de faire payer par les administrations publiques la TVA due sur les achats et les investissements directement sur un poste spécifique de recettes du budget de l'Etat plutôt qu'à leurs fournisseurs. En conséquence, l'obligation pour les fournisseurs d'avancer (au prorata) la TVA non encore collectée (au comptant) disparaîtrait et toutes les règles de facilitation introduites pour différer le paiement au moment du paiement pourraient être supprimées.
Selon la Fondation Nens, si elles sont pleinement mises en œuvre, ces mesures pourraient augmenter les recettes de TVA, lorsqu'elles seront pleinement opérationnelles, d'environ 27 milliards d'euros. Cependant, ils auraient également des conséquences positives sur les recettes des impôts directs et de l'Irap, chiffrées à 32 milliards supplémentaires de recettes Irpef, Ires et Irap, lorsqu'elles seront pleinement opérationnelles. La Fondation Nens note toutefois que certaines autorisations de l'Union européenne sont nécessaires pour l'application de ces innovations.
