L'union fera aussi la force, mais avant tout elle permet d'économiser de l'argent. L'une des innovations fiscales les plus importantes contenues dans la loi de finances (en discussion à la Chambre) est la possibilité de créer des groupes TVA à partir de 2018. Avec cette loi, l'Italie met en place une institution prévue par une directive européenne de 2006 qui, ces dernières années il a été adopté par divers pays. Voyons ce que c'est.
DE TVA GROUPE À TVA GROUPE : VOICI CE QUI CHANGE
Tout d'abord, attention aux malentendus : le nouveau groupe TVA est très différent du groupe TVA, qui existe déjà. La seconde permet désormais à plusieurs sociétés de payer ensemble la taxe, mais prévoit que chaque société reste un assujetti distinct. C'est précisément sur cet aspect que se produit le changement le plus important. Avec la nouvelle législation, en effet, le groupe TVA est un sujet imposable unique, tandis que les sociétés qui le composent "perdent leur subjectivité autonome aux fins de la taxe sur la valeur ajoutée", comme indiqué dans le projet de manœuvre.
Cette différence a des conséquences pratiques très importantes :
1) La taxe n'est plus payée sur les transactions "entre sujets participant au même groupement TVA", car seul le groupement est tenu "de se conformer aux dispositions en matière de TVA".
2) Par conséquent, les transactions réalisées par un membre du groupe seront considérées comme réalisées par le groupe lui-même ; à l'inverse, les opérations effectuées à l'égard de l'un des membres du groupe sont considérées comme effectuées à l'égard du groupe lui-même.
QUI PEUT CRÉER UN GROUPE TVA
Seuls les sujets qui exercent des activités commerciales, artistiques ou professionnelles "établies sur le territoire de l'Etat - poursuit le projet - pour lesquelles existent certaines contraintes d'ordre financier, économique et organisationnel" peuvent constituer un groupe TVA. Qu'est-ce que ça veut dire? Voici l'explication :
- contrainte financière. Cela se produit lorsqu'un sujet en contrôle un autre, lorsqu'il est contrôlé par un autre ou lorsque les deux sont contrôlés par un tiers (qui peut également être basé à l'étranger, à condition qu'il se trouve dans l'UE ou dans un pays avec lequel l'Italie a signé un accord d'échange d'informations ).
- Contrainte économique. Il se produit lorsqu'« au moins une des formes de coopération économique suivantes existe entre certains assujettis établis sur le territoire de l'État : a) exercice d'une activité principale de même nature ; b) réalisation d'activités complémentaires ou interdépendantes ; c) l'exercice d'activités qui profitent pleinement ou substantiellement à l'un ou à plusieurs d'entre eux ».
- contrainte organisationnelle. Elle survient "lorsqu'il y a coordination entre les organes de décision de certains sujets, opérée par la loi (...) ou même simplement par le fait. La coordination peut également s'effectuer par l'intermédiaire d'un tiers, lié financièrement aux sujets considérés ».
Attention : si vous choisissez de constituer un groupe TVA, il est obligatoire que tous les sujets "pour lesquels des contraintes financières, économiques et organisationnelles s'appliquent conjointement". De plus, si le lien financier existe entre deux sujets, l'État suppose que les liens économiques et organisationnels existent également. Dans le cas contraire, c'est au contribuable de le prouver.
Enfin, il y a certains sujets pour lesquels la loi interdit de constituer des groupes TVA :
– les « établissements stables à l'étranger de personnes ayant leur siège en Italie » ;
– les sujets « soumis à faillite, concordat judiciaire, liquidation administrative forcée et administration extraordinaire des grandes entreprises en crise, les sujets mis en liquidation ordinaire et les sujets dont l'entreprise fait l'objet d'une saisie judiciaire ». Naturellement, si un sujet contrôle plusieurs sociétés, la saisie d'une seule d'entre elles empêche également les autres de participer à un groupe TVA.
COMMENT EST CONSTITUÉ UN GROUPE TVA
La loi de finances délègue l'approbation du modèle de présentation des déclarations relatives au groupe TVA à une disposition de l'Agence fiscale. En tout état de cause, la manœuvre précise dès à présent que la déclaration sera transmise par voie électronique et devra contenir les informations suivantes : « Le nom du groupement TVA, les données d'identification du représentant du groupement et des sujets participant au groupement lui-même, le l'attestation de l'existence de liens financiers, économiques et organisationnels entre ces sujets, l'activité ou les activités exercées par le groupement TVA, l'élection de domicile auprès du représentant du groupement par chaque sujet participant au même groupement, aux fins de notification des actes et dispositions relatives aux périodes fiscales pour lesquelles l'option est exercée (choix irrévocable jusqu'à la fin de la période de déchéance de l'action d'imposition ou de l'imposition des sanctions relatives à la dernière année de validité de l'option) et la signature du groupement représentant et des autres sujets qui ont l'intention de participer au groupe ».
La constitution du groupe TVA prend effet le premier jour de l'année suivant celle de la présentation de la déclaration si celle-ci a eu lieu entre le 30er janvier et le 31 septembre. En cas de présentation entre le 2018er octobre et le 2019 décembre, toutefois, la validité du groupe TVA commence à partir du premier jour de la deuxième année suivant la déclaration. Par conséquent, considérant que la législation entrera en vigueur en XNUMX, les premiers groupements TVA verront le jour au plus tôt en XNUMX. La loi prévoit également que chaque groupement doit avoir une durée minimale de trois ans. Enfin, l'appartenance au groupement met fin aux effets de toutes les options TVA exercées par chacun, même si la durée minimale de validité n'a pas expiré.
RESPONSABILITÉS
Le sujet qui remplit les obligations et exerce les droits du groupe TVA est son représentant. Selon la loi, ce rôle incombe à la société mère. Cependant, si le groupe ne comprend que des sociétés "sœurs" (c'est-à-dire contrôlées par le même sujet, qui n'est cependant pas basé en Italie), le représentant est le sujet avec le chiffre d'affaires le plus élevé.
Dans tous les cas, tous les sujets participant au groupe TVA "sont solidairement responsables avec le représentant - poursuit le projet de manœuvre - des sommes dues à titre d'impôt, d'intérêts et de pénalités suite aux activités de liquidation et de contrôle" effectuée par l'Agence du revenu.
