Mémo Imu. Dans une période de calculs fébriles pour la Tasi, des milliers de contribuables italiens doivent garder à l'esprit que le moment de s'occuper de la taxe municipale unique approche également. Il ne s'agit plus d'encaisser une piqûre à la 2012, mais il y a plein de règles à retenir. Voici les réponses à quelques questions de base.
1) QUELLE EST LA DATE LIMITE ?
Après l'acompte versé avant le 16 juin, il faudra remettre son portefeuille afin de régler le solde avant le 16 décembre (le même délai s'applique également au solde de la Tasi).
2) QUI DOIT PAYER L'IMU 2014 ?
L'Imu n'est versée sur la première habitation que si la propriété est de luxe, ou si elle entre dans les catégories cadastrales A/1 (maisons de type seigneurial), A/8 (villas) ou A/9 (châteaux et palais "d'éminentes qualités artistiques"). ou des mérites historiques"). Dans ces cas vous pouvez profiter d'un tarif réduit décidé par la Municipalité et d'une déduction de 200 euros (plus de réduction liée aux enfants).
La taxe est également due sur toutes les propriétés autres que la première habitation, y compris les immeubles, les terrains constructibles, les terrains agricoles, les bâtiments ruraux à usage d'habitation et les bâtiments servant à l'activité professionnelle ou commerciale. Le paiement est obligatoire pour le propriétaire qui dispose d'un droit réel de jouissance (usufruit, usage, résidence, bail, surface), pour le concessionnaire dans le cas des concessions de l'Etat et pour le conjoint à qui le bien a été cédé suite à une séparation ou un divorce .
3) QUI EST EXEMPTÉ DE PAIEMENT ?
La principale nouveauté est qu'à partir de cette année, l'exemption Imu sera déclenchée sur les premières maisons et les appareils connexes (à moins que, comme mentionné, la propriété ne soit pas de luxe). Il est bon de rappeler que la notion de résidence principale concerne la possession du bien : vous pouvez acheter un logement comme résidence principale tout en conservant votre résidence ailleurs, tant qu'elle est dans la même Commune, mais si le domicile ne coïncident avec la résidence, l'exonération n'est valable que pour l'un des deux biens.
La taxe n'est pas non plus due sur une autre série de biens : ceux des coopératives d'habitation en indivis servant de résidence principale aux associés cessionnaires ; Logement social; la seule propriété (non louée) détenue par des militaires ou des forces de l'ordre ; le domicile conjugal confié à l'ex-époux ; bâtiments ruraux instrumentaux; bâtiments destinés exclusivement à la recherche scientifique.
En outre, les municipalités peuvent approuver l'exonération pour trois autres catégories de biens immobiliers : les maisons dont la propriété ou l'usufruit appartient à des personnes âgées ou handicapées qui résident dans des établissements de soins de longue durée (à condition que la maison ne soit pas louée) ; propriété individuelle (non louée) détenue par des citoyens italiens ne résidant pas en Italie ; les unités immobilières prêtées aux enfants ou aux parents à titre de résidence principale. Dans ce dernier cas, l'exonération sur la première habitation est valable si le revenu cadastral ne dépasse pas 500 euros ou (sans aucune limite) si le bénéficiaire du prêt a un revenu Isee jusqu'à 15 mille euros par an.
4) CEUX QUI VIVENT EN LOYER DOIVENT PAYER L'IMU ?
Non. Seul le bailleur paie l'Imu : le locataire ne doit payer qu'une partie de la Tasi (le montant est fixé par la Municipalité dans une fourchette comprise entre 10 et 30%).
5) COMMENT EST CALCULÉE LA BASE IMPOSABLE ?
Il en est de même pour le Tasi : pour l'obtenir il faut réévaluer le revenu cadastral de 5% et le multiplier par les coefficients relatifs, par exemple 160 pour les maisons principales et les dépendances relatives. Voici la liste des coefficients selon les catégories cadastrales :
– 160 pour les immeubles classés dans le groupe cadastral A, à l'exclusion de la catégorie cadastrale A/10 et dans les catégories cadastrales C/2, C/6 et C/7 ;
– 140 pour les bâtiments classés dans le groupe cadastral B, et dans les catégories C/3, C/4 et C/5 (ateliers d'artisanat, gymnases (à but non lucratif), établissements balnéaires) ;
– 80 pour les immeubles classés en catégorie D/5 (établissements de crédit, change, assurance) ;
– 80 pour les immeubles classés en catégorie cadastrale A/10 (bureaux et studios privés) ;
– 65 pour les bâtiments classés dans le groupe cadastral D (hangars, hôtels, cinémas, etc.), à l'exception des biens classés dans la catégorie D/5, pour lesquels, comme mentionné, le multiplicateur est de 80 ;
– 55 pour les immeubles classés en catégorie C/1 (commerces).
6) QUELS SONT LES TARIFS ?
Le taux maximum est de 10,6 pour mille, mais la décision finale appartient aux municipalités. Pour connaître le quota précis à appliquer, se référer aux arrêtés municipaux publiés sur le site du Trésor avant le 28 octobre. A défaut de publication, les seuils de l'année dernière sont valables. Si, en revanche, la Municipalité décide d'augmenter le taux, l'ajustement de l'avance doit également être payé avec le solde: le total à payer avec le deuxième versement correspond donc à l'Imu calculé pour l'ensemble de 2014 avec le taux municipal moins le montant du premier acompte versé en juin.
Par ailleurs, le taux Imu est lié à celui de la Tasi sur les immeubles autres que la résidence principale. En effet, leur somme ne peut excéder 10,6 pour mille, seuil qui correspond également au taux maximum de la taxe communale unique. Par conséquent, dans les Communes où l'administration a poussé l'IMU au plus haut niveau possible, aucune taxe de service n'est payée un seul euro. En revanche, si le taux de l'IMU s'établit à 10,2 pour mille, celui de la Tasi ne peut dépasser 0,4 pour mille. Les communes peuvent toutefois imposer une majoration maximale de 0,8 pour mille sur le taux Tasi (à condition d'affecter les recettes supplémentaires aux prélèvements), portant ainsi le plafond de la somme des taux Imu et Tasi à 11,4 pour mille.
7) PROPRIÉTÉ INSTRUMENTALE : L'IMU EST-ELLE DÉDUCTIBLE ?
Oui, l'Imu due sur les biens utilisés exclusivement à des fins professionnelles ou commerciales est déductible de l'Ires et de l'Irap à hauteur de 20 %. Pas de déduction toutefois pour les immeubles à usage mixte.
8) COMMENT FONCTIONNE L'IMU POUR LES TERRES AGRICOLES ?
Pour les terres agricoles, la base d'imposition est calculée en revalorisant le revenu cadastral de 25 % au 1er janvier 2014 puis en multipliant le résultat par un coefficient : 75 dans le cas de terres détenues et gérées par des agriculteurs directs et des entrepreneurs agricoles professionnels immatriculés au bien-être agricole; 135 dans les autres cas. Le taux IMU pour les terres agricoles est le taux de base de 7,6 pour mille. Les municipalités peuvent l'augmenter ou la diminuer d'un quota ne dépassant pas 3 pour mille.
Les terres agricoles détenues et gérées par des agriculteurs directs ou par des entrepreneurs agricoles professionnels ne sont soumises à l'Imu que pour la partie de la valeur supérieure à 6 mille euros, avec les réductions suivantes :
– 70 % de l'impôt sur la tranche de valeur excédant 6 15.500 euros et jusqu'à XNUMX XNUMX euros ;
– 50 % de l'impôt sur la tranche de valeur excédant 15.500 25.500 euros et jusqu'à XNUMX XNUMX euros ;
– 25 % de l'impôt sur la tranche de valeur excédant 25.500 32 euros et jusqu'à XNUMX milliers d'euros.
9) DANS QUELS CAS LA BASE IMPOSABLE EST-ELLE REDUITE DE 50% ?
Dans deux cas :
– pour les bâtiments d'intérêt historique ou artistique ;
– pour les bâtiments inutilisables ou inhabitables. L'état de l'immeuble doit être constaté par le bureau technique communal au moyen d'une expertise payée par le propriétaire de l'immeuble ou d'une déclaration substitutive.
10) QUEL CODE FISCAL INDIQUER DANS LE F24 ?
Voici le schéma :
– pour la maison principale et ses dépendances 3912 ;
– pour les bâtiments ruraux à usage instrumental 3913;
– pour les terrains (Municipalité) 3914;
– pour les terres (État) 3915 ;
– pour les zones à bâtir (Municipalité) 3916;
– pour les zones de construction (État) 3917 ;
– pour les autres bâtiments (Municipalité) 3918;
– pour les autres bâtiments (Etat) 3919 ;
– pour intérêts de cotisation (Municipalité) 3923;
– pour les sanctions d'évaluation (Municipalité) 3924;
– pour les bâtiments à usage productif classés dans le groupe cadastral D (Etat) 3925 ;
– pour les bâtiments à usage productif classés dans le groupe cadastral D (augmentation de la commune) 3930.
Pièces jointes : Lire aussi : "Le Tasi en 10 points : des tarifs aux déductions, des loyers aux F24"
