Le projet de déclaration Irap 2017, à utiliser pour la période imposable 2016, est disponible sur le site de l'Agence des Impôts avec les instructions relatives. Le nouveau modèle comprend l'augmentation de la déduction pour les mineurs, l'exonération de la taxe pour le secteur de l'agriculture et de la pêche, l'extension aux travailleurs saisonniers de la déduction du coût résiduel pour les salariés.
EXONERATION POUR LE SECTEUR DE L'AGRICULTURE ET DE LA PÊCHE
Parmi les nouveautés figure une exonération générale de la taxe pour l'agriculture et la pêche. Les codes qui permettaient d'insérer le taux réduit pour le secteur agricole ont donc été éliminés du tableau des taux IRAP. Pour la même raison, les champs dans lesquels le contribuable était tenu de préciser la valeur de la production soumise au taux du secteur agricole ne sont plus présents.
LA DÉDUCTION FORFAITAIRE POUR LES PERSONNES DE PETIT TAILLE SE DÉVELOPPE
La loi de stabilité de 2016 a redéfini le montant des prélèvements forfaitaires ; en particulier, une augmentation de ce dernier a été envisagée en référence aux sociétés en nom collectif et en commandite simple (et assimilées), aux personnes physiques exerçant des activités commerciales, aux personnes physiques et aux sociétés simples exerçant des activités artistiques et professionnelles. Le montant des abattements précités est majoré, selon les tranches de valeur de production, de 5 3.750 euros, 2.500 1.250 euros, XNUMX XNUMX euros et XNUMX XNUMX euros.
DÉDUCTION DU COÛT RÉSIDUEL DU PERSONNEL SALARIÉ MÊME POUR LE PERSONNEL SAISONNIER
La déduction du coût résiduel pour les salariés (égale à la différence entre le coût total pour les salariés en CDI et les déductions dues pour celui-ci), est également étendue aux travailleurs saisonniers occupés au moins cent vingt jours pendant deux périodes de l'impôt, à compter du deuxième contrat stipulé avec le même employeur, dans un délai de deux ans à compter de la date de résiliation du précédent contrat. La déduction est due à hauteur de 70% de la différence mentionnée ci-dessus.
AJUSTEMENTS / REPRISES DE CRÉDITS POUR LES BANQUES ET ASSURANCES
Pour les banques et autres établissements financiers ainsi que pour les compagnies d'assurance, il est prévu que les corrections de valeur nettes et les recouvrements de valeur dus à la dépréciation du crédit (dans le cas des banques) et les pertes nettes, les dépréciations et les recouvrements de valeur dus à la dépréciation du crédit (dans le cas des assurances sociétés) sont entièrement déductibles (ou imposables en cas de reprise) dans la période fiscale d'entrée dans les états financiers ; limités à l'exercice fiscal en cours au 31 décembre 2015, les régularisations, pertes, dépréciations et reprises nettes étaient déductibles à hauteur de 75 % de leur montant. L'excédent relatif à 2015, ainsi que les corrections de valeur nettes et les récupérations enregistrées dans les états financiers de l'exercice fiscal en cours au 31 décembre 2013 et non encore déduits, sont déductibles à compter de l'exercice fiscal en cours au 31 décembre 2016. Pour permettre pour l'indication de cet excédent, deux champs spéciaux ont été prévus dans la section II (banques et autres entités financières) et dans la section III (compagnies d'assurances) de la partie IC.
REFLETS DE L'ELIMINATION DU SECTEUR EXTRAORDINAIRE DU COMPTE DE RESULTAT
Le décret législatif n. 139/2015 a modifié les formats du bilan et du compte de résultat, intervenant sur les articles 2424 et 2425 du Code civil. Parmi les modifications apportées au compte de résultat, la suppression de la zone extraordinaire revêt une importance particulière. Tous les charges et produits exceptionnels comptabilisés dans les postes E20 et E21, respectivement produits et charges exceptionnels, doivent être reclassés dans les autres postes de charges et produits. Les plus et moins-values provenant de la vente d'immeubles ne constituant pas des biens d'équipement, précédemment classées parmi les éléments exceptionnels précités, mais toujours pertinentes pour les besoins de l'IRAP, seront comptabilisées sous la rubrique A5 "autres revenus et produits" ou B14 "autres revenus d'exploitation". charges" du compte de résultat. Étant donné que ces éléments sont déjà inclus parmi ceux pertinents pour les besoins de l'IRAP, les lignes relatives aux plus et moins-values provenant de la vente des actifs susmentionnés ont été éliminées du modèle.
PLUS DE TEMPS POUR L'ENVOI DE LA DÉCLARATION COMPLÉMENTAIRE
L'article 5 du décret-loi n. 193/2016, intervenant sur l'article 2, paragraphe 8, du décret présidentiel no. 322/1998, prolonge le délai dans lequel le contribuable peut présenter la déclaration en sa faveur, en l'assimilant, à cet égard, à la déclaration complémentaire en faveur de l'Administration, ou dans les délais établis par l'article 43 du décret présidentiel n. 600/1973. Pour cette raison, la case "Déclaration complémentaire en faveur" a été supprimée dans la case "Type de déclaration" de la page de titre, puisque, en cas de présentation d'une déclaration complémentaire, il n'est plus nécessaire d'indiquer s'il s'agit une déclaration complémentaire en faveur ou en défaveur. Le nouveau délai est également applicable aux déclarations complémentaires des années précédentes pour lesquelles les délais de déchéance pour l'imposition ne sont pas encore échus avec pour conséquence la suppression de la section XII "Erreurs comptables" de la partie IS.
L'article 5 du décret-loi n. 193/2016 établit également que dans la déclaration relative à la période fiscale au cours de laquelle la déclaration complémentaire en faveur est présentée, le crédit dérivant de la dette inférieure ou le crédit supérieur résultant de la déclaration complémentaire est indiqué. A cet effet, une nouvelle section (numéro XVII) a été prévue dans le cadre SI du modèle.
