Voici les règles d'application pour le impôt forfaitaire tenant lieu d'Irpef pour les contribuables avec numéro de TVA. L 'Agence fiscale a propagé la circulaire avec des indications sur l'impôt forfaitaire de 15%, introduit avec la loi de finances 2023, qui s'applique au revenu imposable 2023 pour la partie incrémentale par rapport aux années 2020-22. Mais comment ça fonctionne? Et à qui s'adresse-t-il ? en voici un esempio pour comprendre qui devrait choisir la flat tax.
Pour l'instant seulement facultatif
La flat tax pour les numéros de TVA - explique le fisc - est un régime facultatif, valable pour cette année (et donc sur la déclaration d'impôt qui sera présentée en 2024) qui remplace l'Irpef et les surtaxes régionales et communales y afférentes. Ceux qui choisissent la fiscalité préférentielle appliquent uneforfait de 15% sur la différence entre les revenus d'entreprise et de travail autonome déterminés en 2023 et le montant supérieur des revenus déclarés dans les années 2020 à 2022.
Impôt forfaitaire supplémentaire, qui y a droit et qui n'y a pas droit
L'Agence du revenu explique qui peut bénéficier ou moins que la taxation préférentielle. Les personnes physiques qui exercent des activités commerciales et/ou artistiques et professionnelles peuvent opter pour le nouveau régime. Dans le périmètre de l'impôt forfaitaire supplémentaire également l'entreprise familiale et l'entreprise conjugale non gérée sous forme de société, dans les deux cas limitée au propriétaire. Alors qu'ils sont exclu de la mesure, les revenus des sociétés de personnes, attribués aux associés pour "transparence" et ceux dérivant de l'exercice des arts et professions sous forme associée, attribués aux particuliers. Les contribuables qui, en 2023, adhèrent au régime forfaitaire en resteront également exclus, tandis que ceux qui ont appliqué le même régime forfaitaire, ou le régime "avantageux", ne perdront pas la possibilité d'opter pour le régime forfaitaire incrémental. fiscalité (décret législatif n° 98/2011) , de 2020 à 2022 (une ou plusieurs années).
Comment calculez-vous?
La circulaire explique, à travers quelques exemples, les mode de calcul: il faut calculer la différence entre les revenus d'entreprise et de travail indépendant déterminés en 2023 et le montant le plus élevé des revenus (d'entreprise et de travail indépendant) déclarés dans les années 2020 à 2022. La franchise de 5 %, calculée sur le revenu le plus élevé revenu de la période de trois ans. Le taux fixe de 40 % est appliqué sur les revenus ainsi déterminés, dans la limite maximum de 15 milliers d'euros. La partie supplémentaire des revenus, non soumise à l'impôt de substitution, s'intègre dans le total des revenus soumis à l'Irpef progressif.
Exemple de calcul de la taxe forfaitaire pour les numéros de TVA
Comme prévu, la flat tax est valable pour la période d'imposition 2023. En un mot, les assujettis à la TVA peuvent en bénéficier avec la déclaration de revenus 2024. Mais voyons un exemple pratique pour comprendre comment fonctionne la flat tax ?. Supposons que le contribuable qui veut se prévaloir de la mesure déclare les revenus suivants :
- 90.000 2020 euros en XNUMX ;
- 85.000 2021 euros XNUMX ;
- 100.000 2022 euros en XNUMX ;
- 125.000 2023 € en XNUMX (dans ce cas à la fin de l'année d'imposition) ;
Pour la période triennale 2022-2022, le contribuable doit prendre en considération l'année au cours de laquelle il a réalisé le chiffre d'affaires le plus élevé : en l'occurrence 2022 (100.000 XNUMX euros).
L'augmentation entre 2023 et 2022 est égale à 25.000 125.000 (100.000 XNUMX-XNUMX XNUMX euros), le soi-disant quota incrémentale. Cette différence devra être réduit de 5% du montant le plus élevé enregistré sur la période de trois ans : on parle d'un montant égal à 5.000 100.000 euros (5 100×XNUMX/XNUMX).
L'assiette fiscale pour le calcul de la flat tax est donc égale à 20.000 40.000 euros (rappelez-vous le montant maximum fixé par la loi à XNUMX XNUMX euros) et sera soumise à un impôt de substitution de l'Irpef égal à à 15% (donc 20.000 15×100/3.000) pour un montant de XNUMX XNUMX euros. L'épargne devient importante par rapport à la tranche de revenu de référence (dans laquelle jerpef est égal à 43%), ce qui conduirait à débourser 8.600 20.000 euros (au lieu de 15 100×5.600/XNUMX). En conclusion, grâce à la flat tax incrémentale, le contribuable disposant d'un numéro de TVA, dans ce cas, se retrouve à économiser XNUMX XNUMX euros.
Ci-dessous un tableau récapitulatif des tranches et tarifs Impôt sur le revenu prévu cette année :
| Numéro d'échelon | Tranches de revenu Irpef 2023 | Tarifs Irpef 2023 |
| 1 ° | Jusqu'à 15.000 euros | 23% |
| 2 ° | Entre 15.001 28.000 euros et XNUMX XNUMX euros | 25% |
| 3 ° | Entre 28.001 50.000 euros et XNUMX XNUMX euros | 35% |
| 4 ° | Plus de 50.001 XNUMX euros | 43% |
Taxe forfaitaire remplaçant l'Irpef pour les numéros de TVA : pour qui est-ce mieux ?
Il en ressort que la flat tax peut convenir à tous les numéros de TVA dont le revenu permet de déterminer un assiette fiscale proche du plafond maximum autorisé et surtout quand vous passez le niveau supérieur de 43 % de l'Irpef (donc au-dessus de 50 milliers d'euros), également en rapport avec le fait que ce mécanisme exonère du paiement de l'Irpef supplémentaire. Alors, est-ce mieux pour ceux qui gagnent plus ? Selon le gouvernement, l'impôt forfaitaire supplémentaire devrait encourager la tendance à facturer et éviter les comportements frauduleux. Beaucoup ont émis des doutes sur le mécanisme, parmi eux aussi Bankitalia. Il faut d'abord considérer l'effet boomerang : la risque c'est juste une augmentation de l'évasion. Nous sommes en plein 2022 et cela pourrait pousser plusieurs professionnels et entrepreneurs à décaler le paiement des factures en 2023 afin de bénéficier de la facilitation.
