Il reste moins d'un mois avant les élections législatives du 25 septembre et, compte tenu du large avantage du centre-droit dans les sondages, on ne parle que de impôt à taux unique, cheval de bataille de la Ligue que la coalition a inscrit dans son programme gouvernemental.
Vrai faux? Taux à 15 ou 23 % ? Constitutionnel, anticonstitutionnel ? Les questions sur l'impôt fixe sont nombreuses et peut-être, pour essayer d'en savoir un peu plus, vaut-il la peine de regarder ce qui se passe au-delà de nos frontières.
En effet, en Europe, la soi-disant la flat tax n'existe que dans les pays de l'Est, nombre d'entre eux l'ont abandonné au cours des 20 dernières années pour augmenter les recettes fiscales et améliorer l'équité.
La dernière édition duObservatoire de l'IPC a analysé ce système fiscal, essayant de comprendre pourquoi les pays d'Europe de l'Est ont décidé de l'adopter, mais aussi pourquoi beaucoup ont décidé de le supprimer.
Quels pays utilisent la flat tax ?
A ce jour, ils sont huit pays européens (sur 43) qui utilisent le taux fixe comme impôt sur le revenu des personnes physiques :
- Russie : 13 %,
- Estonie : 20 %,
- Roumanie : 10 %,
- Bosnie-Herzégovine : 10 %,
- Biélorussie : 13 %,
- Bulgarie : 10 % ;
- Ukraine : 18 % ;
- Hongrie : 15 %.
Parmi celles-ci, seules la Hongrie et la Bulgarie n'ont pas de zone franche.
Quels pays ont abandonné la flat tax ?
En revanche, 7 pays ont décidé de passer au fil des ans d'un tarif unique à deux ou trois afin de garantir des recettes fiscales plus importantes et de lancer un système plus équitable.
- Serbie: d'un impôt forfaitaire de 14% à 3 taux de 10-20-25%,
- Slovaquie : de la flat tax à 19% à 2 taux de 19 et 25%,
- République Tchèque: d'un taux fixe de 15 % à deux taux de 15 et 23 % ;
- Albanie d'un impôt forfaitaire de 10 % à 2 taux de 13 et 23 % ;
- Lettonie de 25% fixe à 3 taux de 20, 23 et 31%
- Lituanie d'un impôt forfaitaire de 15 % à 3 taux de 15, 20, 32 % ;
- Macédoine (à partir du 1er janvier 2023) : d'un impôt forfaitaire de 10 % à deux taux de 10 et 18 %.
Taxe forfaitaire : pourquoi a-t-elle été introduite ?
Les partisans de la flat tax préconisent son introduction pour trois raisons: selon eux, il est simple et transparent, réduit les distorsions fiscales et contribue à la croissance du produit intérieur brut. Mais pourquoi s'est-il répandu dans les pays de l'Est ?
"Après chute des régimes communistes, les pays de l'Est (aussi bien ceux qui étaient formellement indépendants que ceux issus de la désintégration de l'URSS) ont dû créer leurs propres administrations fiscales et douanières presque de toutes pièces. Dans ces pays il n'y avait pas de véritable système fiscal étant donné que la grande majorité de la population était employée dans le secteur public et que les entreprises appartenaient à l'État. Aussi dans tous ces pays l'économie souterraine il était d'environ 30 à 40 %, tant en termes d'emploi que de PIB. Il y avait donc un besoin très fort de créer des systèmes fiscaux compatibles avec une économie de marché et de le faire très rapidement ». Telles sont les raisons qui ont poussé, selon l'Observatoire de l'IPC, de nombreux pays de l'Est à adopter la flat tax.
Fondamentalement : ils devaient adopter un système fiscal et fais le rapidement. La solution était de s'inspirer de l'URSS qui, avant la désintégration, avait la taxe sur la valeur ajoutée comme unique impôt. En peu de temps, à l'exception de la Fédération de Russie, tous les pays nouvellement indépendants ont adopté l'impôt forfaitaire ou un système à deux niveaux.
Taxe forfaitaire : pourquoi elle a été abandonnée
Revenons à aujourd'hui. Bien que les partisans de l'impôt forfaitaire soutiennent, comme mentionné, que ce système fiscal contribue à la croissance, "la majorité des études empiriques fournissent résultats pas encourageants sur l'impact que l'impôt forfaitaire aurait sur la croissance économique », explique l'Observatoire de l'IPC, ajoutant qu'il n'y a même pas d'indications qu'il soit réellement capable de s'autofinancer.
"Ces aspects expliqueraient en partie pourquoi sept pays ont décidé d'abandonner le taux unique depuis 2010".
Il convient également de noter qu'à l'exception de l'Albanie, dans tous les pays où la flat tax a été supprimée, le taux précédemment utilisé est devenu celui du premier échelon, tandis que pour les tranches suivantes, le taux a été augmenté.
"Parmi les pays d'Europe de l'Est qui n'ont pas abandonné la flat tax et qui ont apparemment obtenu les meilleurs résultats se trouve la Russie", explique l'article de Francesco Scinetti. À Moscou, le taux d'imposition unique de 13 % est entré en vigueur en 2001, accompagné d'un élargissement de la zone de non-imposition. Ce qui s'est passé? La même année et les deux suivantes, les recettes ont augmenté hors inflation de 26, 21 et 12 % respectivement contre des augmentations du PIB qui, bien que très élevées, ont été considérablement plus faibles (5 % ; 4,7 et 7,3).
Selon la Fond Monétaireenfin, "l'introduction d'un impôt forfaitaire n'a pas d'effets significatifs sur l'offre de travail et en général sur la croissance agrégée et on ne peut donc pas s'attendre à ce que la réforme se finance d'elle-même".
