Agenția de Venituri a publicat o serie de precizări pentru antreprenorii și profesioniștii care doresc să acceseze regimul forfetar introdus de Legea de Stabilitate din 2015 cu propriul număr de TVA.În scrisoarea circulară nr. 10/E, Fiscul explică modificările introduse de manevra din acest an și rezolvă unele îndoieli apărute în primul an de aplicare a regimului în vigoare de la 2015 ianuarie XNUMX.
1) CUM ÎL ACCES?
Contribuabilii care îndeplinesc o serie de cerințe (vezi pct. 2) și intenționează să înceapă o mică afacere sau o activitate profesională au acces direct la regimul forfetar atunci când solicită înregistrarea în scopuri de TVA.
Cei care au deja o afacere sau desfășoară deja o activitate profesională - și îndeplinesc cerințele - accesează automat, fără a fi nevoie să înainteze vreo comunicare către organele fiscale, fie prealabilă, fie ulterioară (dimpotrivă, pentru a alege regimul obișnuit trebuie bifați căsuța din decontul anual de TVA). Pentru a beneficia de regimul contribuției subvenționate, pe de altă parte, este obligatorie trimiterea unei comunicări electronice către INPS până la data de 28 februarie a fiecărui an.
2) CARE SUNT CERINȚELE DE SATISFIT?
Pentru a accesa noul regim, contribuabilii trebuie să îndeplinească o serie de cerințe care se referă la anul precedent:
– au realizat venituri sau au primit compensații care nu depășesc limitele indicate în tabel
– au efectuat cheltuieli totale care nu depășesc 5 euro brut pentru munca auxiliară, munca salariaților și compensațiile plătite colaboratorilor;
– au bunuri de capital al căror cost total, brut cu amortizarea, nu depășește 20 mii euro la sfârșitul exercițiului financiar.
3) ȘI CAUZELE DE EXCLUDERE?
În ceea ce privește impedimentele, contribuabilii care:
– să utilizeze regimuri speciale în scopuri de TVA sau regimuri forfetare de determinare a veniturilor;
– a primit venituri din muncă și/sau similare pentru o sumă ce depășește 30 mii euro în anul precedent;
– nu locuiesc în Italia, cu excepția cazului în care sunt rezidenți într-o țară UE sau într-un stat care aderă la Acordul privind Spațiul Economic European și realizează cel puțin 75% din venitul total în Italia;
– efectuează exclusiv sau în principal operațiuni de transfer de clădiri și porțiuni aferente sau terenuri edificabile, sau transferuri intracomunitare de mijloace de transport noi;
– să participe la parteneriate, asociații profesionale (menționate la articolul 5 din TUIR) sau societăți cu răspundere limitată cu bază de proprietate restrânsă care au optat pentru transparența fiscală (articolul 116 din TUIR).
Prezența cerințelor de acces la regim și absența impedimentelor trebuie confirmat în declarația fiscală: anul acesta, în formularul Unico 2016, contribuabilii vor trebui să taie câmpurile 1 și 2 din rândul LM21.
4) CARE TAXELE ÎNLOCUIEȘTE NOUL REGIM?
Impozitul unic pentru micii contribuabili înlocuiește suprataxele Irpef, Irap, regionale și municipale.
5) CARE ESTE TARIFA?
Noul regim prevede aplicarea unei taxe substitutive de 15%, dar începând din 2016 cei care își deschid o nouă afacere – dacă îndeplinesc cerințele – pot beneficia de o cotă redusă de 5% pentru 5 ani.
6) LA CE SE APLICĂ?
Taxa se calculează pe venitul impozabil determinat forfetar prin aplicarea coeficientului de rentabilitate corespunzător activității desfășurate la valoarea veniturilor sau remunerațiilor primite. Iată tabelul de coeficienți:
7) EXISTĂ VÂRSTE SAU LIMITE DE TIMP?
Nu: nu există limite de vârstă pentru accesarea noii scheme forfetare sau o durată maximă peste care este obligatorie abandonarea regimului favorabil.
8) CARE SUNT AVANTAJELE NOULUI REGIM?
Contribuabilii care aplică schema forfetară beneficiază de numeroase concesii:
– nu percep TVA pe factura;
– nu trebuie să respecte obligațiile de lichidare și de plată a taxei și nici obligațiile contabile și declarative prevăzute de Decretul prezidențial nr. 633/1972;
– sunt scutite de comunicațiile spezometrului și a datelor din lista neagră.
– în scopuri de impozit pe venit sunt excluse din studiile sectoriale;
– nu sunt supuse impozitelor reținute la sursă și sunt scutite de aplicarea acestora;
– sunt scutiți de obligația de înregistrare și ținere a evidenței contabile.
9) CE ÎMPLINITĂRI SUNT OBLIGATORII?
Cu toate acestea, este necesar să se îndeplinească unele obligații:
– atestă taxele;
– numerotează și păstrează facturile de achiziție și bonurile de vamă;
– plătiți TVA pentru tranzacțiile în care sunteți de plătit impozit (după integrarea facturii care indică cota și taxa aferentă).
10) CE S-A ÎNTÂMPLAT CU SCHEMELE ANTERIOARE FACILITATE?
De la 2015 ianuarie 31, toate regimurile preferențiale anterioare prevăzute pentru contribuabilii mai mici au fost abrogate. Totuși, pentru a permite o tranziție treptată la noile reguli, subiecții care au aplicat regimul avantajos sau regimul pentru noi activități de producție la 2014 decembrie XNUMX pot aplica concesiunile preconizate pentru noile activități până la sfârșitul perioadei facilitate (pentru un de cinci ani).
De exemplu, un contribuabil care a început o nouă afacere în 2014 și a aplicat regimul fiscal favorabil sau regimul pentru noi activități de producție poate aplica concesiunile specifice prevăzute de lege (reducerea bazei de impozitare cu o treime pentru anul 2015, aplicarea impozit de 5% începând din 2016) până în 2018.
De asemenea, subiecții care au aplicat regimul fiscal favorabil la 31 decembrie 2014 îl pot aplica în continuare pentru perioada rămasă până la împlinirea perioadei de cinci ani sau până la împlinirea a treizeci și cinci de ani dacă după expirarea perioadei de cinci ani. , chiar dacă au început activitatea în 2015.
