のテーマ 税金費用 （いわゆる税金支出）は、特にそれに関しては、数年前から議論の中心にありました 税制改革. メローニ政府の税法案も例外ではありません。 政府の目標は、税負担を軽減することです。 として？ それは税率の引き下げから始まり、4 から 3 に引き下げられ、(学期の終わりまでに) すべての人に一律の税率が適用されます。 しかし、そのためにはお金が必要です。 そして、私たちが知っているように、毛布は短いです. したがって、個人所得税の改正に必要なリソースを調達するために、アイデアは精力的にオーバーの剪定を開始することです。 600税の出荷、つまり、イタリアの納税者が享受できる控除と税額控除であり、州に約 130 億の費用がかかりました。 しかし、によると、イタリアの公会計のための天文台 Giampaolo Galli が率いる、最も実質的な控除である、仕事と家族の支出からの収入 (55 年の課税期間で年間 2020 億) は、実際には Irpef 改革の資金調達にも、フラット税への移行にも使用できません。 他人 控除ただし、医療費や教育費、建物の改築費などはウェイトがはるかに低く、それらの再編成は確かに税構造を大幅に簡素化しますが、可能性のある費用をカバーするために必要なリソースを回収することはできません。改革。 さらに、これらの控除については、控除可能な費用が増加することに注意してください。ただし、収入に関しては比例していません。
CPI Observatory は次のような簡単な質問をします。 Irpefの税金費用は変更できますか? 答えは明らかではありません。 一方で、これらの控除の変更が税を簡素化するのに役立つ場合（譲歩の数が減った場合）、他方では、再分配にわずかなマイナスの影響があり、公的口座への影響は比較的限定的であるためです。 しかし、天文台の分析を詳しく見てみましょう。
税金費用とは
昨年メローニ政権が承認した財政代表団 月16 2023、今後18か月以内に法令を実施することにより、税制の段階的な改革を規定しています。 この法案は、イタリアの新しい税制の構造を構築するための XNUMX つの (新しいものではない) 原則を特定しています。
- 経済成長への刺激（税制の効率を高め、生産要素の使用に対する税負担を軽減することによって達成される）;
- 税制の合理化と簡素化（例えば、発生する歳入に不釣り合いな行政コストを伴うマイクロ税の合理化）;
- 税制の累進性を維持する。
- 租税回避と脱税の減少。
アート。 代表団の第 5 条は、イタリアの税制のバックボーンに関して最も重要な部分です。 控除の再編成 と 控除 （「税金支出」または税金支出としてよく知られています）、それらが導入された目的を考慮して。 これらの目的の中で、代表団のテキストは、家族単位の構成と子供の育成、家の保護、健康と教育、エネルギー効率、建物の耐震改善に言及しています。
政府は、Irpef の改訂の資金源として、税金支出を繰り返し言及してきました。 租税支出 (ほぼ 600) は、租税支出に関する年次報告書作成委員会の報告書で、すべての「納税者の特定のグループまたは経済活動の歳入を、参照規則に関して削減または延期する措置」と定義されています。ベンチマークを表します。」 このレポートはまた、参照ベンチマークが有効な法制度（現行の税法）によって確立されたものであることを明記しており、したがって、ケースバイケースで、措置が減税を構成するかどうかを、税法からの「逸脱」として決定する必要があります。現在のシステム。
税金ごとの税金費用の内訳
Observatory によると、イタリアの税制における税支出の関連性は、Nadef 2022 に添付された税支出に関するプログラム レポートで報告されたデータから明らかです。表 2023 は、1 年に関連する予測の数と重量をまとめたものです。 各税の税費用州税に限定されます。 2022 年には、失われた歳入は 82,6 億 (GDP の 4,3%、総税収のほぼ 15% に相当) に達し、そのうち 42 億 (全体の 51%) はこの地域のみ 個人所得税. 2023 年の政府の予測では、昨年と比較して 4 億の減少が見られますが、これは基本的に、パンデミック後に導入された税額控除のカテゴリーに集中しています。
表 2 に見られるように、税支出は、関連する会計年度、つまりそれらが記録された会計年度に基づいて記録されますが、歳入の減少に関する影響は翌年に落ちます。
i に関して、数値は表 1 とは少し異なります。 州税. 全体として、2022 年の総税支出 (税と地方税の合計として) は、128,6 億の歳入の減少、または Nadef 6,8 の GDP 傾向の 2022% になります。税支出に関連するカテゴリの数、歳入の損失は 2023 億ユーロ (GDP の 3 パーセンテージ ポイント) 削減する必要があります。 しかし、それは依然として重要です 重さ の 税金費用 に関連する'イルペフ (41,7 年は 2023 億)、表 2 で報告されている合計 (125,6 億) と比較して、33,2% に落ち着いています。
個人所得税の文脈における税金費用
政府は、税支出の見直しを通じて、税制改革の一部に資金を提供するという考えを払拭しました。 良いアイデアですか？ 表 2 に基づくと、税支出を完全にゼロにすると、歳入の GDP が約 6 ポイント回復し、税負担を軽減することができます。 しかし天文台によると、それは単純で誤解を招く見方です。 個人所得税に焦点を当てると、Irpef の漸進性の一部は、控除と控除の存在によって正確に決定されます。政府が本当に望んでいた場合、これはさらに重要になります。 Irpef を均一税に変換する 個人所得に対する単一の税率で。
さらに、税の構造を定義するのに寄与する税支出と、その他の多くの追加の譲歩とを区別する必要があります。 の場合 個人税控除、最も関連性の高い55,5つのカテゴリ（仕事からの収入の質的差別化を決定するものと、家族の核の特性に基づいて納税者間の違いを認識するもの）は、税の不可欠な部分であり、合計77億ユーロに達しますつまり、総所得税控除の XNUMX% です。
主な所得税控除
特に、 年金、雇用、所得控除 同化した 他の種類の収入よりも仕事を優先する、定性的な収入差別の概念の適用を可能にします。 さらに、この演繹はまた、 所得生産コストの扱いの違いを考慮に入れて、自営業者の場合は少なくとも部分的に課税所得を減らしますが、従業員の場合はそうではありません。
Le 家族控除 扶養家族の数に基づく個人の支払い能力の変動を考慮に入れます。 表 3 に報告されているデータは、この項目がかなりの重み (11,9 億) を持っていることを示していますが、2022 年以降、扶養している子供のための単一および普遍的な手当の導入により、根本的な変化が起こったことを強調する必要があります。 これらの最近の変化（「財政支出」を家計への移転に変え、代わりにINPSによって支払われる実際の公的支出を構成する）にもかかわらず、この議論は、「修正不可能な」控除が、税は Irpef の失われた歳入の大部分を占めるが、変更可能な残りの部分は、Irpef の抜本的な改革のために GDP の 16 ポイント (約 XNUMX 億) 未満を保証するだろう.
Irpef 控除: 賃金面での効果
しかし、これらの他の Irpef 控除は何を参照し、再分配の観点からどのような効果をもたらすのでしょうか? これらの税金支出を特徴付けるために、オブザーバトリーは、2021 年の Irpef 宣言 (課税年度は 2020 年) に関連する最新データの分析を提案しています。 図1は、平均控除対象経費額（単一控除対象経費を提示した納税者数に基づいて計算）と総所得との関係を示したものです。
図 1 から明らかなように、所得が増加するにつれてすべての控除可能な費用が増加しますが、個々のカテゴリ間には大きな差があります。 たとえば、19% の総控除可能費用 (最初の住宅ローン、教育、医療費、葬儀費、身の回りの世話の費用などを含む) は、所得が増加するにつれて、主に教育費に牽引されて、はるかに急速に増加します。グラフ。 20 ユーロ以内の低所得の場合、教育費は「劣った」資産と見なされます。 一方、20 ユーロを超えると、これらの費用は収入と比較して急速に増加し、年間 2.500 ユーロを超え、総収入が 80 ユーロを超えます。 すべての支出カテゴリで、平均支出の増加率は収入の増加率よりも低くなっています。
税の累進性に対する控除の影響
控除の影響を評価する 税の累進性、所得の増加に伴う実効控除の傾向を検討する必要があります。 この場合、MEF のデータから、図 1 に示した経費のうち、どの程度が具体的に納税者の控除に変換されているかがわかります。 税の累進性にプラスの影響を与えるためには、控除額を増やす必要があります 収入の増加に比例しない、したがって、より低い収入に対してより有利な待遇が与えられます。 この「プロパティ」は、次の XNUMX つの方法で調べることができます。XNUMX つ目は、所得の増加に伴う効果的な控除の傾向を考慮し、XNUMX つ目は、所得に対する総税のパーセンテージとして控除の変動を示します。 MEF データは、広範なカテゴリによるすべての控除を組み合わせているため、「集計」分析のみが可能です。
図2は、構造改革費控除額と省エネ控除額の伸びが、免責額に係る控除額の収入の19％（うち64％が医療費）を上回っていることを示しています。
ただし、図 3 では、すべてのカテゴリについて、i 貧しい納税者 所得が増加するにつれて、控除の重みは急速にゼロになり、所得が比較的低い納税者にとって、これらの控除は、仕事や家族の負担に対する控除と競合する可能性があります.
の分布に関しても同様の議論を行うことができる. 所得階級別控除. 図4は、年金や仕事や家計費などの控除（グラフでは「使えない」と表記）のほとんどが、最も低い所得層に集中していることを示しています。 代わりに、その他の控除 (その他すべての控除可能な費用を含む) は、より不均一な分布に従います。 中央の 15 つの区分 (所得が 50 から 66 ユーロ) はほとんどの控除 (合計の 11%) の恩恵を受けますが、最低所得は合計の 23% を利用でき、最高所得のオープン区分は控除を吸収します。その他の控除の XNUMX%。
