क्रिसमस और नए साल की पूर्व संध्या के बीच कैलेंडर पर लाल रंग में चक्कर लगाने वाला एक और बॉक्स है: 29 दिसंबर, 2014 की अंतिम अवधि (महीने या तिमाही) के लिए वैट अग्रिम भुगतान करने का अंतिम दिन। समय सीमा प्रमुख वर्ष-अंत कर नियुक्तियों की श्रृंखला को बंद कर देती है और वैट भुगतानकर्ताओं के बहुमत को प्रभावित करती है, लेकिन उन पेशेवरों को नहीं जिन्होंने वर्ष के दौरान अपना व्यवसाय शुरू किया।
1. किसे भुगतान करना है?
विस्तार से, भुगतान करने के लिए आवश्यक श्रेणियां निम्नलिखित हैं (सूची का स्रोत राजस्व एजेंसी है):
– कारीगर उद्यमी और व्यापारी, एजेंट और व्यापार प्रतिनिधि।
- स्व-नियोजित श्रमिक, वैट-पंजीकृत पेशेवर पंजीकृत हैं या पेशेवर रजिस्टर में पंजीकृत नहीं हैं।
- साझेदारी, सरल भागीदारी, एसएनसी, सास, संबद्ध फर्म।
- निगम और वाणिज्यिक संस्थाएं, एसपीए, एसआरएल, सहकारी कंपनियां, सापा, कंपनियों के अलावा सार्वजनिक और निजी संस्थाएं।
- क्रेडिट संस्थान, सिम, अन्य वित्तीय मध्यस्थ, ट्रस्ट कंपनियां।
2. छूट किसे है?
इससे भी अधिक महत्वपूर्ण उन लोगों की सूची है जिन्हें भुगतान से छूट प्राप्त है:
- वैट भुगतानकर्ता जिन्हें समय-समय पर मासिक या त्रैमासिक भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है (उदाहरण के लिए छूट वाले किसान और जो नई उत्पादन पहलों के लिए शासन में शामिल हुए हैं)।
- प्रादेशिक सार्वजनिक संस्थाएँ जो वैट उद्देश्यों के लिए प्रासंगिक गतिविधियाँ करती हैं (उदाहरण के लिए नगर पालिकाएँ जो पानी, गैस, बिजली और भाप की आपूर्ति का प्रबंधन करती हैं)।
- विषय जिनके पास दो डेटा ("ऐतिहासिक" या "पूर्वानुमान") में से एक नहीं है, जिस पर गणना आधारित है (उदाहरण के लिए जो 30 नवंबर तक गतिविधि बंद कर देते हैं यदि मासिक या 30 सितंबर तक त्रैमासिक, या शुरू हो गए हैं संचालन)।
- करदाता जिनके लिए अग्रिम के रूप में देय राशि 103,29 यूरो से अधिक नहीं है।
- करदाता, जिन्होंने कर अवधि के दौरान, केवल गैर-कर योग्य, छूट, गैर-कर योग्य लेनदेन या, किसी भी मामले में, कर का भुगतान करने के दायित्व के बिना किया।
- कृषि उत्पादक।
- विषय जो एक विशेष शासन के तहत शो और गेम गतिविधियों को अंजाम देते हैं।
- शौकिया खेल संघ, गैर-लाभकारी संघ और प्रो लोको संघ, फ्लैट-रेट के आधार पर।
- स्क्रैप, वेस्ट, वेस्ट पेपर, ग्लास और इसी तरह के कलेक्टरों और डीलरों को परिसमापन और कर के भुगतान के दायित्वों से छूट दी गई है।
- त्रैमासिक करदाताओं का भुगतान करने पर 30 सितंबर तक या मासिक करदाताओं का भुगतान करने पर 30 नवंबर तक एकमात्र कंपनी किराए पर लेने वाले व्यक्तिगत उद्यमी, बशर्ते कि वे वैट के अधीन अन्य गतिविधियों को अंजाम न दें।
- करदाता जो न्यूनतम शासन को अपनाते हैं।
3. इसकी गणना कैसे की जाती है?
गणना के तीन तरीके हैं और करदाताओं को यह अधिकार है कि वे अपने ऋण को सबसे अधिक कम करने वाले को चुनें (यहां तक कि इसे शून्य करने तक)।
3.1 ऐतिहासिक विधि
2014 का अग्रिम वैट भुगतान के 88% के बराबर है, या जो 2013 की इसी अवधि के लिए किया जाना चाहिए था (पिछले वर्ष के लिए देय अग्रिम का सकल)। 88% को लागू करने के लिए गणना का आधार है परिणामी कर देयता के बराबर:
- मासिक करदाताओं के लिए दिसंबर 2013 के महीने से संबंधित परिसमापन से;
– वार्षिक वैट रिटर्न से या सामान्य त्रैमासिक करदाताओं के लिए एकल फॉर्म से;
- विशेष त्रैमासिक करदाताओं (ढोने वाले, ईंधन वितरक, पानी, गैस, बिजली आपूर्ति कंपनियों, आदि) के लिए 2013 की चौथी तिमाही के परिसमापन से।
3.2 पूर्वानुमान विधि
इस मामले में, जमा वैट के 88% के बराबर है जिसका भुगतान किए जाने की उम्मीद है:
- मासिक करदाताओं के मामले में दिसंबर 2014 के महीने के लिए;
- वार्षिक वैट या यूनिको घोषणा में, साधारण त्रैमासिक करदाताओं के मामले में;
- 2014 की चौथी तिमाही के लिए, यदि यह विशेष त्रैमासिक भुगतानकर्ताओं की बात आती है।
पूर्वानुमान पिछले महीने या तिमाही से किए गए किसी भी कटौती योग्य अतिरिक्त का शुद्ध होना चाहिए। किसी भी मामले में, इस पद्धति को चुनना, एक जोखिम शामिल है: जो कोई भी देय राशि से कम भुगतान करता है, उसे छोड़े गए या अपर्याप्त भुगतान के लिए जुर्माना देना होगा।
3.3 विश्लेषणात्मक मॉडल
अंतिम संभावित विधि 100-1 दिसंबर 20 (मासिक विषय) या 2014 अक्टूबर-20 दिसंबर 2014 (तिमाही विषय) की अवधि के लिए सक्रिय लेनदेन पर वैट और खरीद पर वैट के बीच अंतर के 20% के भुगतान के लिए प्रदान करती है। 20 दिसंबर को दर्ज किए गए चालानों पर वैट, 20 दिसंबर को किए गए लेनदेन पर वैट, लेकिन अभी तक पंजीकृत या चालान नहीं किए गए और XNUMX दिसंबर को दर्ज की गई खरीद पर वैट की गणना में शामिल करना आवश्यक है।
4. भुगतान कैसे करें?
भुगतान इलेक्ट्रॉनिक F24 फॉर्म के साथ किया जाना चाहिए, जिस पर कर अधिकारियों द्वारा स्थापित दो कर कोडों में से एक को इंगित किया जाना चाहिए:
– मासिक करदाता: 6013;
– त्रैमासिक करदाता: 6035।
किसी भी टैक्स क्रेडिट के साथ अग्रिम राशि की भरपाई संभव है। इसके अलावा, आवधिक भुगतान के प्रावधानों के विपरीत, सामान्य त्रैमासिक करदाताओं को 1% ब्याज वृद्धि लागू करने की आवश्यकता नहीं होती है। अंत में, डाउन पेमेंट को वैट से घटाया जाना चाहिए जिसे दिसंबर (मासिक करदाताओं के लिए), वार्षिक वैट रिटर्न (त्रैमासिक करदाताओं के लिए) या चौथी तिमाही के परिसमापन के लिए देय राशि (करदाताओं के लिए) के लिए भुगतान किया जाना चाहिए। विशेष त्रैमासिक)।
5. विशेष मामले
जिस किसी ने भी पिछले साल और इस साल के बीच शासन बदल दिया है और ऐतिहासिक पद्धति से गणना करने का इरादा रखता है, उसे दो नियमों को ध्यान में रखना चाहिए:
1. प्रति इल मासिक शासन से त्रैमासिक शासन में संक्रमण 2014 के अग्रिम की गणना 2013 के अंतिम तीन महीनों में किए गए भुगतानों के संदर्भ में की जानी चाहिए।
2. इसके विपरीत, के लिए त्रैमासिक शासन से मासिक शासन में संक्रमण 2014 के अग्रिम की गणना 2013 की चौथी तिमाही के लिए भुगतान किए गए कर के एक तिहाई पर की जानी चाहिए।
अंत में, अलग-अलग खातों वाले करदाताओं को अलग-अलग की गई प्रत्येक गतिविधि के लिए जिम्मेदार राशि की गणना करनी चाहिए और अलग-अलग भुगतान करना चाहिए: इसलिए, VAT अग्रिम की गणना प्रत्येक गतिविधि से संबंधित डेटा को जोड़कर की जानी चाहिए, इस प्रकार उन बकाया राशियों की भरपाई की जानी चाहिए। श्रेय।
