Extension oui, extension non. Le Conseil des ministres a reporté à mardi prochain le report des délais de divulgation volontaire. L'hypothèse sur laquelle nous avons raisonné prévoit de décaler la date limite de présentation de la demande d'adhésion du 30 septembre au 30 novembre, tandis que le dernier jour pour intégrer la documentation devrait passer du 30 octobre au 31 décembre.
« Le ministre Padoan m'a informé qu'en raison d'une question technique des travaux du Conseil, le décret sur l'extension de la divulgation volontaire pourrait être reporté au CDM de mardi – a annoncé le sous-secrétaire à l'Économie, Enrico Zanetti, dans une note -. Au-delà de cet aspect purement technico-procédural, la volonté politique d'aller de l'avant reste ferme ».
Le report a été demandé par les comptables et autres intermédiaires impliqués dans les procédures de rapatriement des capitaux, qui ont demandé plus de temps pour disposer des dossiers.
Ces derniers mois, en effet, des retards importants se sont accumulés qui ont découragé les adhésions au volontariat. Les éclaircissements du fisc sur certains doutes interprétatifs, par exemple, ne sont arrivés que le mois dernier, alors qu'il n'est entré en vigueur que le 2 septembre la règle qui annule le doublement des termes d'évaluation (réduisant ainsi de moitié le coût de resurfaçage des fonds illégalement exportés).
Ces innovations (surtout la deuxième) ont fait que de nombreux contribuables n'ont décidé qu'au dernier moment d'adhérer à la divulgation volontaire, de sorte que même la semaine dernière sept demandes sur 10 étaient sur la liste d'attente et les professionnels - compte tenu de la Date limite du 30 septembre – ils ont été contraints de refuser de nombreuses missions.
Empêcher de nombreux contribuables d'engager la procédure aurait cependant également nui aux caisses publiques, puisque l'État, en renonçant aux adhésions de dernière minute, aurait perdu les recettes qu'elles auraient produites (aussi bien l'extraordinaire ponctuelle volontaire, que la ordinaire garanti chaque année par l'impôt sur les capitaux renaissants). Et ce ne sont pas des ressources secondaires, étant donné qu'elles pourraient être utilisées pour empêcher l'application des clauses de sauvegarde sur l'augmentation des droits d'accises et les avances IRES et IRAP.
COMMENT FONCTIONNE LA DIVULGATION VOLONTAIRE
La divulgation volontaire n'est pas une véritable amnistie : pour faire la paix avec l'Agence du Revenu, le fraudeur fiscal doit s'acquitter de tous les impôts impayés, mais peut bénéficier de réductions sur les pénalités et intérêts et surtout ne risque pas d'encourir les sanctions prévues pour les délits fiscaux commis ou pour le nouveau délit d'auto-blanchiment.
– Qui peut activer la procédure
Le volontaire est destiné aux personnes physiques, aux entités non commerciales, aux sociétés simples et aux associations fiscalement assimilées résidant en Italie dans au moins une des périodes fiscales pour lesquelles la procédure peut être activée. Sont également inclus les "résidents étrangers fictifs", les citoyens "transférés" vers des pays figurant sur la liste noire, les sujets "désignés par l'étranger", les trusts (y compris les trusts "désignés par l'étranger"), les contribuables qui détiennent des actifs à l'étranger sans en être formellement les détenteurs.
– Qui est exclu
L'accès à la divulgation volontaire n'est pas autorisé à toute personne ayant eu une connaissance formelle :
a) le début des accès, inspections ou contrôles ;
b) le démarrage d'autres activités de vérification administrative ;
c) de sa qualité de suspect ou de défendeur dans une procédure pénale pour violation des lois fiscales.
L'administration fiscale précise également que "la procédure ne peut être déclenchée même dans le cas où un tiers, solidairement responsable en matière fiscale avec le demandeur ou qui a participé à un crime fiscal qui lui est imputé, prend connaissance des causes d'irrecevabilité ». Par ailleurs, "en présence d'activités de contrôle préliminaire portant sur une seule année - poursuit l'Agence -, il est possible d'activer la procédure pour les années non concernées par le contrôle".
– Divulgation volontaire nationale
La procédure nationale « s'applique également aux contribuables qui ne sont pas tenus par les obligations déclaratives en matière de contrôle fiscal – écrit l'Agence du revenu – et ceux tenus par cette obligation qui l'ont correctement remplie. Tous ces sujets pourront donc régulariser toutes les contraventions déclaratives relatives aux impôts sur le revenu et surtaxes y afférentes, taxes de substitution, IRAP, TVA, ainsi que les contraventions relatives aux déclarations des préposés à la source. La procédure nationale de collaboration volontaire peut être engagée pour toutes les périodes imposables pour lesquelles, à la date d'introduction de la demande, les délais d'imposition ne sont pas échus ».
– Le rapport d'accompagnement
Avant la fin de l'année, les contribuables doivent également adresser à l'administration fiscale une déclaration d'accompagnement comportant diverses informations :
– le montant des investissements et avoirs à caractère financier constitués ou détenus à l'étranger, même indirectement ou par l'intermédiaire de mandataires ;
– la détermination des revenus qui ont servi à les établir ou à les acquérir, ainsi que les revenus qui découlent de leur cession ou de leur utilisation à quelque titre que ce soit ;
– la détermination de tout revenu imposable supérieur aux fins des impôts sur le revenu et des surtaxes y afférentes, des impôts de substitution, de l'impôt régional sur les activités de production, des cotisations de sécurité sociale, de la taxe sur la valeur ajoutée et des retenues à la source même s'ils ne sont pas liés aux activités établies ou détenues à l'étranger.
Le rapport, que le contribuable peut compléter en phase contradictoire, doit être envoyé à l'adresse électronique certifiée indiquée dans la communication avec laquelle l'Agence a accusé réception de la demande. Toute la procédure doit être effectuée par voie électronique.
– Amendes réduites pour omissions involontaires
Le fisc accorde une amende pour les oublis dits inconscients. "L'achèvement de la procédure de collaboration volontaire n'empêche pas l'exercice ultérieur de l'action de constatation - écrit à nouveau l'Agence - donc, dans le cas où après l'achèvement, en ce qui concerne les années couvertes par la même procédure, l'Office détecte d'autres impôts plus élevés les montants non mis en évidence par le contribuable à ce moment-là, feront l'objet d'une "évaluation partielle" et "devront graduer la réponse de sanction également en fonction de la gravité de la conduite du contribuable et du non-respect par ce dernier de l'esprit de collaboration qui sous-tend la procédure de collaboration volontaire conclue ». A l'issue de la procédure, « en cas de non-paiement d'une seule des échéances - conclut l'administration fiscale -, la déclaration volontaire n'est pas achevée et les Offices adresseront au contribuable un nouvel avis d'imposition et un nouvel avis de litige".
