L'Agence des revenus a publié une série de clarifications pour les entrepreneurs et les professionnels qui souhaitent accéder au régime forfaitaire introduit par la loi de stabilité de 2015 avec leur propre numéro de TVA. 10/E, l'administration fiscale explique les changements introduits par la manœuvre de cette année et résout certains doutes apparus au cours de la première année d'application du régime en vigueur à partir du 2015er janvier XNUMX.
1) COMMENT Y ACCÉDER ?
Les contribuables qui remplissent une série de conditions (voir point 2) et qui ont l'intention de créer une petite entreprise ou une activité professionnelle ont un accès direct au régime forfaitaire lors de leur demande d'immatriculation à la TVA.
Ceux qui ont déjà une entreprise ou exercent déjà une activité professionnelle - et remplissent les conditions - y accèdent automatiquement, sans qu'il soit nécessaire de transmettre la moindre communication à l'administration fiscale, ni antérieure ni postérieure (au contraire, pour choisir le régime ordinaire il faut cochez la case dans la déclaration de TVA annuelle). Pour bénéficier du régime de contribution subventionnée, en revanche, il est obligatoire d'envoyer une communication électronique à l'INPS avant le 28 février de chaque année.
2) QUELLES SONT LES EXIGENCES A SATISFAIRE ?
Pour accéder au nouveau régime, les contribuables doivent remplir un certain nombre d'exigences qui se réfèrent à l'année précédente :
– avoir réalisé des revenus ou perçu une rémunération n'excédant pas les limites indiquées dans le tableau
– avoir engagé des dépenses totales n'excédant pas 5 XNUMX euros bruts pour travaux annexes, travaux salariés et indemnités versées aux collaborateurs ;
– disposer de biens d'équipement dont le coût total, brut d'amortissement, n'excède pas 20 milliers d'euros à la clôture de l'exercice.
3) ET LES CAUSES DE L'EXCLUSION ?
Quant aux empêchements, les contribuables qui :
– recourir à des régimes spéciaux en matière de TVA ou à des régimes forfaitaires de détermination des revenus ;
– perçu des revenus du travail et/ou assimilés pour un montant supérieur à 30 milliers d'euros au cours de l'année précédente ;
– ne résident pas en Italie, sauf s'ils résident dans un pays de l'UE ou dans un État adhérant à l'accord sur l'Espace économique européen et produisent au moins 75 % de leurs revenus totaux en Italie ;
– effectuer exclusivement ou principalement des opérations de cession d'immeubles et de parties annexes ou de terrains à bâtir, ou des cessions intracommunautaires de moyens de transport neufs ;
– participer à des sociétés de personnes, associations professionnelles (visées à l'article 5 des TUIR) ou des sociétés à responsabilité limitée à actionnariat restreint ayant opté pour la transparence fiscale (article 116 des TUIR).
La présence des conditions d'accès au régime et l'absence d'obstacles doit être confirmé dans la déclaration de revenus: cette année, dans le formulaire Unico 2016, les contribuables devront barrer les champs 1 et 2 de la ligne LM21.
4) A QUELS IMPÔTS LE NOUVEAU RÉGIME REMPLACE-T-IL ?
L'impôt unique pour les petits contribuables remplace l'Irpef, l'Irap, les surtaxes régionales et communales.
5) QUEL EST LE TARIF ?
Le nouveau régime prévoit l'application d'une taxe de substitution de 15%, mais à partir de 2016 ceux qui ouvrent une nouvelle entreprise - s'ils remplissent les conditions - peuvent bénéficier d'un taux réduit de 5% pendant 5 ans.
6) A QUOI S'APPLIQUE-T-IL ?
Le prélèvement est calculé sur le revenu imposable déterminé forfaitairement en appliquant le coefficient de rentabilité correspondant à l'activité exercée au montant des revenus ou rémunérations perçus. Voici le tableau des coefficients :
7) Y A-T-IL DES LIMITES D'ÂGE OU DE TEMPS ?
Non : il n'y a pas de limite d'âge pour accéder au nouveau régime forfaitaire ni de durée maximale au-delà de laquelle il est obligatoire d'abandonner le régime de faveur.
8) QUELS SONT LES AVANTAGES DU NOUVEAU REGIME ?
Les contribuables qui appliquent le régime forfaitaire bénéficient de nombreux avantages :
– ils ne prélèvent pas de TVA sur la facture ;
– ils ne doivent pas observer les obligations de liquidation et de paiement de l'impôt ni les obligations comptables et déclaratives prévues par le décret présidentiel n. 633/1972 ;
– sont exemptés des communications des données du spésomètre et de la liste noire.
– aux fins de l'impôt sur le revenu, ils sont exclus des études sectorielles ;
– ne sont pas soumis aux retenues à la source et sont exonérés de leur application ;
– sont dispensés de l'obligation d'enregistrement et de tenue de la comptabilité.
9) QUELLES SONT LES REMPLISSAGES OBLIGATOIRES ?
Cependant, il est nécessaire de remplir certaines obligations :
– certifier les honoraires ;
– numéroter et conserver les factures d'achat et les bordereaux de douane ;
– payer la TVA pour les opérations dans lesquelles vous êtes redevable de la taxe (après avoir intégré la facture indiquant le taux et la taxe relative).
10) QU'EST-IL ARRIVÉ AUX PROJETS FACILITÉS PRÉCÉDENTS ?
Depuis le 2015er janvier 31, tous les régimes préférentiels antérieurs prévus pour les petits contribuables ont été abrogés. Toutefois, pour permettre une transition progressive vers les nouvelles règles, les sujets qui appliquaient le régime avantageux ou le régime des nouvelles activités de production au 2014 décembre XNUMX peuvent appliquer les concessions prévues pour les nouvelles activités jusqu'à la fin de la période facilitée (pour un maximum de cinq ans).
Par exemple, un contribuable qui a créé une nouvelle entreprise en 2014 et appliqué le régime fiscal de faveur ou le régime des nouvelles activités de production peut appliquer les allègements spécifiques prévus par la loi (réduction de l'assiette d'un tiers pour 2015, application du régime de substitution taxe de 5% à partir de 2016) jusqu'en 2018.
En outre, les sujets qui appliquaient le régime fiscal de faveur au 31 décembre 2014 peuvent continuer à l'appliquer pendant la période restant à courir jusqu'à l'expiration de la période de cinq ans, ou jusqu'à l'âge de trente-cinq ans si après l'expiration de la période de cinq ans , même s'ils ont démarré leurs activités en 2015.
