Vergi memuru ekonominin düzelmesinde merkezi bir rol oynayabilir: ülkemizin istikrar ve kesinlik sağlayabilecek basit ve tarafsız bir vergi sistemine ihtiyacı var; şeffaflık ve öngörülebilirlik kriterlerinden ilham alan ve vergi mükelleflerinin davranışlarının gerçek ağırlığıyla orantılı yaptırım tepkileriyle vergi değerlendirmelerinin; vergi kaçakçılığıyla bozulmamış bir pazarın Bu şekilde tasarlanan bir sistemin ekonomik büyüme üzerinde güçlü bir pozitif etkisi olacaktır. Aksine, kısmi ve organik olmayan bir reform, hem gelir açısından hem de tarafsızlık ve basitlik açısından daha ciddi sorunları zaten kısa bir süre içinde yeniden gündeme getirmeye mahkum olacaktır. Sadece vergi sisteminin radikal bir şekilde yeniden düşünülmesi, ülkemizi yeniden büyüme ve rekabet edebilirlik yoluna getirebilir.
Şu anda uygulama aşamasında olan vergi delegasyonu, vergi makamları ile vergi mükellefi arasındaki ilişkinin yeni bir kesinlik ve şeffaflık temelinde yeniden kurulmasında çok önemli bir adımı temsil ediyor. Delegasyonun iki temel yönü, hakkın kötüye kullanılmasının normatif tanımıyla ilgilidir; bu tanım, uygulanmasını değerlendirme anıyla ilgili olarak nesnel ve açıkça önceden belirlenmiş vakalarla sınırlandırmalıdır ve idari ve cezai yaptırımlar sisteminin gözden geçirilmesidir. Şirketin eylemlerinin mali sonuçlarının tam olarak öngörülebilirliğini gerektiren vergilendirmenin yasallığına ilişkin anayasal ilkenin aksine, günümüzde hukukun kötüye kullanılması, dolandırıcılık ve simülasyonla çok sık karıştırılmaktadır: meşru vergi tasarrufunun karıştırılması artık kabul edilemez. kaçınma veya kaçınma ile.
Yaptırımlar aynı zamanda hassas bir noktayı temsil ediyor: İhlallerin ciddiyeti ile değil, ödenmesi gereken vergiyle orantılı olan idari yaptırımlar, artık gelir veya maliyet bileşenlerinin hatalı zamansal olarak atfedilmesi veya tamamen biçimsel ihlaller için de uygulanabilir. Sorun, cezai yaptırımlar için daha da önemlidir: Başlıca gelişmiş ülkelerde cezai yaptırımların uygulanabilirliği dolandırıcılık vakalarıyla sınırlıyken, ülkemizde oldukça küçük bir miktarın miktarının aşılmasının otomatik bir sonucu haline gelebilir. Delegasyonun uygulanması, önemli bir adım atma ve hukuk sistemimizi diğer sanayileşmiş ülkelerinkilerle uyumlu hale getirme fırsatı sunuyor.
Bununla birlikte, delegasyon, vergi sistemimizin, tutarlılığını tehlikeye atan ve özel muameleleri çoğaltan, harcamaları kovalamak ve olası durumlara yanıt vermek için yirmi yıldır yapılan ad hoc müdahalelerle ciddi şekilde çarpıtılan vergi sistemimizin reform ihtiyaçlarını tüketmemektedir. Her şeyden önce, uluslararası kuruluşlar ve Avrupa Komisyonu tarafından bir süredir talep edildiği gibi, iş ve çalışma vergi yüklerinin tüketime, varlıklara ve kirletici çevresel faktörlerin dayatılmasına yönelik önemli bir yeniden dengelenmesine ihtiyacımız var.
Birimlere indirgenmesi ve mali tabloların sonuçlarına göre belirlenmesi gereken işletme gelirinin yeniden tanımlanmasına ihtiyacımız var. Üretim sektörleri arasında yıllar içinde hasılat ihtiyaçları için ortaya atılan, işletme davranışını ve yatırımları bozucu etkileri olan haksız ayrımcı muameleler ortadan kaldırılmalıdır. Kârları firmaya yeniden yatırmak ve ücretleri üretkenlikle ilişkilendirmek için teşviklerin güçlendirilmesi gerekmektedir. Son olarak, sistemi daha az bozucu hale getiren ve uygunluk maliyetlerinde önemli bir azalmaya izin veren, sistemin büyük ölçüde basitleştirilmesine ihtiyaç vardır.
Daha genel olarak, vergi sisteminin ciddi bir revizyonu için, yasa yapma sürecindeki kültürel ortamın değiştirilmesi her halükarda önemlidir: vergi ilişkisi - özellikle üretim faaliyetleri bağlamında - yalnızca gelir ihtiyaçları için sürekli olarak değiştirilemez, genellikle geriye dönük etkilerle ve en az direniş doğrultusunda işleyen, vergi sistemini deforme eden ve mal ve hizmet tüketicileri üzerinde zımni vergilendirme işlemlerine dönüşen siyasi müzakereler temelinde daha az maliyetli, A'nın vergi oranını yaygın bir vergi mükellefi olan B'ye aktarması kalıyor).
Bu, vergi sisteminin güvenilirliğini yok ettiği ve müteşebbislerin davranışlarını bozduğu için yatırımcıları yabancılaştıran, onları öngörülemeyen olumsuz olayların sürekli bir kaynağı olarak vergi mükellefinden korkmaya zorlayan vergi sistemimizin temel olumsuz özelliklerinden biridir. Her şeyden önce, vergi kanunlarının üretiminde ve uygulanmasındaki bu sürüklenme, İtalya'ya uluslararası arenada kendi içinde daha da zararlı olan olumsuz bir itibar kazandırmıştır; Bu, OECD'nin ve diğer yetkili kurumların ülkemizi açıkça en az güvenilir ülkeler arasında gösteren çeşitli belgeleriyle kanıtlanmıştır.
I. Vergi yüklerinin yeniden dengelenmesi
Ülkemizde KDV geliri, gelire oran olarak ve gelire oran olarak diğer Avrupa ülkelerine göre daha düşüktür; vergilerin işletme ve istihdam gelirleri üzerindeki ağırlığı daha fazladır. Avrupa Konseyi'nin İtalya'ya Ülkeye Özgü Tavsiyeleri, bizi vergi takozunun azaltılmasını genişletmeye ve vergi yükünü tüketime, çevre kirliliği kaynaklarına ve varlıkların olağan vergilendirilmesine kaydırmaya davet ediyor. Harcamaların tüketime göre yeniden dengelenmesi, normal KDV oranının daha da artırılması yerine, uygun bir zaman ufkunda (örneğin 10 yıl) kademeli ve sürekli olarak bu indirimli oran oranına yakınsayarak gerçekleştirilebilir.
Çarpıklıkları azaltmak için, KDV oranlarının eğilimsel hizalanmasına ek olarak, diğer vergi harcamaları disiplininin organik bir yeniden düzenlemesinin gerçekleştirilmesi esastır (Uluslararası Para Fonu'nun son tahminlerine göre, bu tavizlerin , genel olarak, yaklaşık 8 GSYİH puanı). Kaynakları israf eden ve yatırımların dağılımını bozan etkiler yaratan mevcut köhne ve sektörel teşviklerin ortadan kaldırılması, vergi yükünün artması anlamına gelirken, aynı zamanda sistemin tarafsızlığında da belirgin bir iyileşme sağlayacaktır. Benzer şekilde, sektörel sübvansiyonlar (örneğin yerel ulaşım, postaneler ve demiryolları), hizmet tarifelerinde buna karşılık gelen bir artışla birlikte kademeli olarak kaldırılmalıdır.
Önerilen önlemlerin (KDV ve sübvansiyonların azaltılması) ikincil olmayan bir avantajı, enflasyonu mevcut olanlara kıyasla daha az "patolojik" seviyelere geri getirmeye yardımcı olacak bir tür "mali devalüasyon" gerçekleştirmesidir (diyelim ki 2 ile 3 arasında). ve mevcut 0,3'e kıyasla yüzde XNUMX) kamu borcumuzun sürdürülebilirliğini destekliyor. Açıkçası, hem KDV'ye hem de tarifeler ve sübvansiyonlara müdahale, toplanan kaynakların bir kısmının düşük gelirli vergi mükellefleri veya bunların belirli kategorileri (öğrenciler, taşıtlar vb.) için doğrudan tazminat biçimlerine tahsis edilmesini gerektirir. Beceriksizlere ve özellikle 'mutlak' yoksullara yapılan ödemeler, negatif gelir vergisi biçimleri yerine doğrudan INPS tarafından yapılabilir.
Hukuk sistemimize getirilen çeşitli emlak vergilerini, sermaye mallarını üretken faaliyetlerden muaf tutan, genel nitelikteki sınırlı bir olağan emlak vergisinde birleştirmek uygun olacaktır. Kişisel varlıkların bileşenlerinin vergi beyannamesinde belirtilmesini sağlamak da uygun olacaktır; beyan edilen gelir açısından uygunluğunun doğrulanmasını da kolaylaştıracak bir durum.
İyi yapılandırılmışsa ekonomik büyümeyi teşvik edebilecek çevre vergilerini uygulama fırsatı değerlendirilebilir. Mevcut sistem henüz kirletici emisyonları önemli ölçüde azaltmayı başaramadı; Şu anda uygulanmakta olan delegasyon, çevre vergilendirme sisteminin kapsamlı bir şekilde gözden geçirilmesine izin veriyor - bugün, emisyonlar ve çöplükler üzerindeki vergilerin eklendiği enerji ürünleri üzerindeki tüketim vergileri ve araçlar üzerindeki vergilerle büyük ölçüde aynı zamana denk geliyor - yeni vergilendirme biçimleri (yeşil vergiler) sağlıyor. çevreyi koruma alanında erdemli davranışı teşvik etmeyi ve aynı zamanda daha fazla kirletici ürünlerin kullanımını cezalandırmayı amaçlıyor.
II. gelir vergisi
Büyüme dostu bir vergi reformunun merkezinde, kurumlar vergisi konusu vardır. Son on yılda sayısız ad hoc müdahaleyle deforme olmuş bir sistemi basitleştirmemiz ve bir bütün haline getirmemiz gerekiyor, her zaman finansal acil durum tarafından gerekçelendirildi: ticari sektörler (bankalar, sigorta şirketleri, petrol şirketleri) için kademeli olarak getirilen özel oranlar ortadan kaldırılabilir, belki de Anayasa Mahkemesi'nden önce yok eder. Kurumlar vergisi sisteminin mevcut parçalanmışlığı, ekonomik faaliyetin gelişmesinin önünde ciddi bir engeldir.
İşletme geliri için temel bir konu, vergilendirilebilir gelirin yasal kâra yakınsaması yoluyla ikili vergi sisteminin aşılmasıdır. Çarpıtılmamış bir sistemde, işletme gelirinin değerlendirme bileşenlerinin vergiyle ilgililiği mali tablo sonuçlarından sapamaz. Bu nedenle şirket, mali tabloları hazırlarken izlenen yasal ilkeleri (belirli düzenlemelerle yönetilen ilkeler) vergi amaçları için bile takip etmekte serbest bırakılmalıdır. Amortismanın vergiden düşülmesinde daha fazla özgürlük, örneğin, şirketlerin yatırım talebini vergi gelirinde bir kayba yol açmadan güçlendirmeye izin verebilir, ancak hemen düşülen amortismanın sonraki yıllarda artık mevcut olmayacağı göz önüne alındığında, yalnızca zamanında yeniden tahsisine neden olabilir. .
Sistemin tarafsızlığı ve sadeliği açısından büyük avantajlar sağlayacak olan bu reformun uygulanması, gelirlerde bir azalmaya yol açsa bile, bu, sistemimizdeki vergi yüklerinin yeniden dengelenmesinin bir parçası olarak değerlendirilmelidir. Bununla birlikte, bu açıdan kritik bir profil, ülkemiz tarafından IAS'nin yasal finansal tablolara uygulanmasına izin vermek için yapılan seçim olmaya devam etmektedir; burada değerleme unsurlarının yaygın olarak bulunması, finansal tabloların tanımında istenmeyen belirsizlik veya aşırı değişkenlik unsurları getirmektedir. vergiye tabi gelir.
Yeniden yatırılan kârlar tamamen vergiden muaf olmalı, böylece As ile hali hazırda getirilen elverişli rejimi daha da güçlendirmelidir. Amaç açıktır: Şirketlerden yararlanma teşviki güçlendirilir ve kâr dağıtımı caydırılır.
Vergi takozunu önemli ölçüde azaltmak, onu ana Avrupalı rakiplerin düzeyine getirmek ve ikinci düzey pazarlıkla bağlantılı sözde teşvik maaşının yüzde 10'luk ikame vergilendirmesini kalıcı hale getirmek, muhtemelen artan eşikler.
Kurumlar vergisi sisteminin sadeliği ve tarafsızlığı hedeflerinin izlenmesi, vergi indirimleri ve kredileri konusunda da kararlı adımlar atılmasını gerektirmektedir. Teşvikleri şirketlerin etkili ana faaliyet alanlarına uyarlamak için, kesintileri ve kredileri açık ve önceden belirlenmiş düzenleyici hedeflerle (temelde araştırma ve geliştirme, yenilikçilik, çevresel verimlilik) sınırlamak ve her birinin ilgili olduğu tek bir tavan sağlamak gerekir. şirket giderleri düşülebilir seçebilir. Bireysel gelirlerin Irpef ile vergilendirilmesinde, belirli kesinti ve kesintilerin karmakarışıklığına dayanan mevcut sistem yerine tek tavanlı benzer bir sistem de uygulanabilir.
Tarafsızlığın amacı, finansal varlıklardan, gayrimenkulden, temettülerden elde edilen yatırım gelirinin, ideal olarak işletme geliri için öngörülen oranlara benzer oranlarda, üniter bir şekilde vergilendirilmesini gerektirir. Bu açıdan bakıldığında, devlet tahvili getirilerine tanınan olumlu muamelenin sürdürülmesi, finansal yatırımlardan elde edilen gelir oranını yüzde 26'ya çıkarırken, üretken faaliyetlere yapılan yatırımlar ve ticari aracılık akışlarındaki bozulmayı ağırlaştırıyor. Öte yandan, düşük faiz oranları ve elverişli piyasa ortamı, tahvil fiyatlarına önemli bir yansıma olmaksızın devlet tahvili vergi oranlarının diğerleriyle uyumlu hale getirilmesini mümkün kılacaktı.
