Noel ve Yeni Yıl arasında takvimde kırmızı daire içine alınacak başka bir kutu daha var: 29 Aralık, 2014 yılının son dönemine (ay veya çeyrek) ilişkin KDV avansının ödenmesi için son gün. Son tarih, yıl sonunda bir dizi önemli vergi olayını kapatıyor ve KDV vergi mükelleflerinin çoğunluğunu etkiliyor, ancak yıl içinde işine başlayan profesyonelleri etkilemiyor.
1. KİM ÖDEMELİDİR?
Ayrıntılı olarak ödeme çağrısı yapılan kategoriler şu şekildedir (listenin kaynağı Gelir İdaresi Başkanlığıdır):
– Esnaf girişimciler ve tüccarlar, acenteler ve satış temsilcileri.
– Serbest çalışan işçiler, KDV numarası kayıtlı olan veya mesleki sicillerde kayıtlı olmayan profesyoneller.
– Ortaklıklar, basit şirketler, LLC'ler, Sas, ilişkili firmalar.
– Anonim şirketler ve ticari kuruluşlar, SpA, Srl, Kooperatif şirketleri, Sapa, şirketler dışındaki kamu ve özel kuruluşlar.
– Kredi kurumları, SIM'ler, diğer finansal aracılar, tröst şirketleri.
2. KİMLER MUAFTIR?
Ödemeden muaf tutulanların listesi daha da kapsamlı:
– Periyodik aylık veya üç aylık ödeme yapması gerekmeyen KDV mükellefleri (örneğin muaf çiftçiler ve yeni üretim girişimleri için rejime katılanlar).
– KDV amaçlarıyla ilgili faaliyetler yürüten yerel kamu kurumları (örneğin su, gaz, elektrik ve buhar tedarikini yöneten belediyeler).
– Hesaplamanın dayandığı iki veriden ("tarihsel" veya "tahmin") birine sahip olmayan kişiler (örneğin, aylık ise 30 Kasım'a kadar, üç aylık ise 30 Eylül'e kadar işini durduranlar veya yeni başlamış olanlar) iş).
– Depozito olarak ödenmesi gereken tutar 103,29 avroyu aşmayan vergi mükellefleri.
– Vergi dönemi içerisinde yalnızca vergiye tabi olmayan, muaf, vergiye tabi olmayan işlemler gerçekleştiren veya her halükarda vergi ödeme yükümlülüğü bulunmayan mükellefler.
– Tarımsal üreticiler.
– Özel rejim kapsamında eğlence ve oyun faaliyetleri yürüten kişiler.
– Amatör spor dernekleri, kar amacı gütmeyen dernekler ve profesyonel lokomotif dernekler, sabit oranlı olarak.
- Hurda, atık, atık kağıt, cam ve benzerlerinin toplayıcıları ve satıcıları, tasfiye ve vergi ödeme yükümlülüklerinden muaftır.
– KDV'ye tabi başka faaliyetlerde bulunmamak kaydıyla tek şirketini üç aylık vergi mükellefi ise 30 Eylül tarihine kadar, aylık vergi mükellefi ise 30 Kasım tarihine kadar kiralamış olan bireysel girişimciler.
– Asgari rejimi benimseyen mükellefler.
3. NASIL HESAPLANIR?
Üç hesaplama yöntemi vardır ve mükelleflerin borcunu en çok (hatta ortadan kaldıracak kadar) azaltacak olanı seçme hakkı vardır.
3.1 Tarihsel yöntem
2014 KDV avansı, 88 yılının ilgili dönemi için yapılan veya yapılması gereken ödemenin %2013'ine eşittir (geçen yılın ödenmesi gereken avansın brüt değeri). '%88'in uygulanacağı hesaplama esası şu şekildedir: ortaya çıkan vergi borcuna eşit:
– aylık vergi mükellefleri için Aralık 2013 ayına ilişkin ödemeden;
– yıllık KDV beyannamesinden veya normal üç aylık vergi mükellefleri için Tek formdan;
– özel üç aylık vergi mükellefleri (nakliyeciler, akaryakıt distribütörleri, su, gaz, elektrik tedarik şirketleri vb.) için 2013 yılının dördüncü çeyreğinden itibaren yapılan ödemelerden itibaren.
3.2 Tahmin yöntemi
Bu durumda peşin ödeme, ödenmesi beklenen KDV'nin %88'ine eşittir:
– Aralık 2014 ayı için, eğer aylık vergi mükellefi iseler;
– eğer normal üç aylık vergi mükellefiyseler, yıllık KDV veya Unico beyanı sırasında;
– üç aylık özel vergi mükellefi olmaları halinde, 2014 yılının dördüncü çeyreği için.
Tahmin, bir önceki ay veya üç aylık dönemden devredilen indirilebilir fazlalıklardan net olmalıdır. Bu yöntemin seçilmesi her halükarda bir risk içerir: Gerekenden daha az ödeme yapan herkes, eksik veya yetersiz ödeme nedeniyle para cezası ödemek zorunda kalacaktır.
3.3 Analitik model
Mümkün olan son yöntem, 100-1 Aralık 20 (aylık konular) veya 2014 Ekim-20 Aralık 2014 (üç aylık konular) dönemine ait aktif faaliyetlerden alınan KDV ile satın almalardan alınan KDV arasındaki farkın %20'ünün ödenmesidir. 20 Aralık'ta kaydedilen faturalara ilişkin KDV'nin, 20 Aralık'ta gerçekleştirilen ancak henüz kaydedilmemiş veya faturalandırılmamış işlemlere ilişkin KDV'nin ve XNUMX Aralık'ta kaydedilen satın almalara ilişkin KDV'nin hesaplamalara dahil edilmesi gerekmektedir.
4. NASIL ÖDEME YAPILIR?
Ödeme, vergi makamları tarafından belirlenen iki vergi kodundan birinin belirtilmesi gereken F24 elektronik formuyla yapılmalıdır:
– aylık vergi mükellefleri: 6013;
– üç aylık vergi mükellefleri: 6035.
Peşin ödeme tutarını herhangi bir vergi kredisi ile mahsup etmek mümkündür. Ayrıca, dönemsel ödemelerde sağlanandan farklı olarak, normal üç aylık vergi mükelleflerinin %1'lik faiz artışını uygulaması gerekmiyor. Son olarak, ödenen avans, Aralık ayı için (aylık vergi mükellefleri için), yıllık KDV beyannamesi sırasında (üç aylık vergi mükellefleri için) ödenecek KDV'den veya dördüncü çeyreğin ödenmesi gereken tutardan (vergi mükellefleri için) düşülmelidir. özel üç aylık dönemler).
5. ÖZEL DURUMLAR
Geçen yıl ile bu yıl arasında rejim değiştiren ve tarihi yöntemle hesaplama yapmak isteyen herkesin iki kuralı aklında tutması gerekir:
1. için aylık rejimden üç aylık rejime geçiş 2014 yılı avans ödemesi, 2013 yılının son üç ayında yapılan ödemeler dikkate alınarak hesaplanmalıdır.
2. Tam tersine, üç aylık rejimden aylık rejime geçiş 2014 yılı avans ödemesi, 2013 yılı dördüncü çeyreği için ödenen verginin üçte biri üzerinden hesaplanmalıdır.
Son olarak, ayrı muhasebesi olan vergi mükelleflerinin, gerçekleştirilen her bir faaliyete ilişkin tutarı ayrı ayrı hesaplamaları ve ayrı ödemeler yapmaları gerekmektedir: Bu nedenle, KDV avansı, her bir faaliyete ilişkin veriler eklenerek hesaplanmalı ve böylece vadesi gelen alacaklarla ilgili tutarlar mahsup edilmelidir.
