Unirea va face și putere, dar în primul rând economisește bani. Una dintre cele mai importante inovații fiscale cuprinse în Legea bugetului (în discuție în Cameră) este posibilitatea înființării grupurilor de TVA începând cu 2018. Prin această lege, Italia implementează o instituție prevăzută de o directivă UE din 2006 care în ultimii ani. a fost adoptat de diverse țări. Să vedem ce este.
DE LA TVA DE GRUP LA GRUP DE TVA: IATA CE SE SCHIMBA
În primul rând, atenție la neînțelegeri: noul grup de TVA este foarte diferit de grupul de TVA, care există deja. A doua permite acum mai multor companii să plătească impozitul împreună, dar prevede ca fiecare companie să rămână o persoană impozabilă separată. Tocmai pe acest aspect are loc cea mai importantă schimbare. Odată cu noua legislație, de fapt, grupul de TVA este un singur subiect impozabil, în timp ce firmele care o alcătuiesc „își pierd subiectivitatea autonomă în sensul taxei pe valoarea adăugată”, așa cum se precizează în proiectul de manevră.
Această diferență are consecințe practice foarte importante:
1) Taxa nu se mai plătește pentru tranzacțiile „între subiecții care participă la același grup de TVA”, deoarece doar grupul este obligat „să respecte prevederile privind TVA”.
2) În consecință, tranzacțiile efectuate de un membru al grupului vor fi considerate ca fiind efectuate de grupul însuși; invers, tranzacțiile efectuate față de unul dintre membrii grupului sunt considerate efectuate față de grupul însuși.
CINE POATE CREA UN GRUP DE TVA
Numai subiecții care desfășoară afaceri, arte sau profesii „stabiliți pe teritoriul statului – continuă proiectul – pentru care există anumite constrângeri financiare, economice și organizatorice” pot constitui un grup de TVA. Ce înseamnă? Iată explicația:
- constrângere financiară. Apare atunci când un subiect îl controlează pe altul, când este controlat de altul sau când ambele sunt controlate de un terț (care poate avea sediul și în străinătate, cu condiția să fie în UE sau într-o țară cu care Italia a semnat un acord de schimb de informații ).
- Constrângere economică. Apare atunci când „între anumite persoane impozabile stabilite pe teritoriul statului există cel puțin una dintre următoarele forme de cooperare economică: a) desfășurarea unei activități principale de același fel; b) efectuarea de activităţi complementare sau interdependente; c) desfășurarea de activități de care beneficiază integral sau substanțial unul sau mai multe dintre ele”.
- constrângere organizatorică. Apare „când există o coordonare între organele de decizie ale anumitor subiecte, operate de lege (...) sau chiar doar de fapt. Coordonarea se poate realiza și prin intermediul unui terț, legat financiar de subiectele luate în considerare”.
Atentie: daca alegeti sa infiintati un grup de TVA, este obligatoriu ca toate subiectele „pentru care se aplica in comun constrangeri financiare, economice si organizatorice”. În plus, dacă legătura financiară există între doi subiecți, statul presupune că există și legăturile economice și organizatorice. Dacă nu, contribuabilul trebuie să dovedească acest lucru.
În sfârșit, există câteva subiecte cărora legea le interzice înființarea de grupuri de TVA:
– „sediile permanente din străinătate ale persoanelor cu sediul în Italia”;
– subiecții „supus falimentului, concordat cu creditorii, lichidare administrativă obligatorie și administrare extraordinară a marilor societăți aflate în criză, subiecți puși în lichidare ordinară și subiecți a căror societate face obiectul popririi judiciare”. Desigur, dacă un subiect controlează mai multe societăți, sechestrarea doar a uneia dintre ele le împiedică și pe celelalte să participe la un grup de TVA.
CUM SE INSTALIE UN GRUP DE TVA
Legea bugetului deleagă aprobarea modelului de prezentare a declarațiilor aferente grupului de TVA unei dispoziții a Agenției de Venituri. În orice caz, manevra precizează de acum că decontul va fi transmis electronic și trebuie să conțină următoarele informații: „Numele grupului de TVA, datele de identificare ale reprezentantului grupului și ale subiecților care participă la grupul propriu-zis, certificarea existenței unor legături financiare, economice și organizatorice între acești subiecți, activitatea sau activitățile desfășurate de grupul de TVA, alegerea domiciliului la reprezentantul grupului de către fiecare subiect participant la aceeași grupă, în scopul notificării documentelor și prevederi referitoare la perioadele fiscale pentru care se exercită opțiunea (alegerea irevocabilă până la sfârșitul perioadei de decădere a acțiunii de evaluare sau impunerea sancțiunilor aferente ultimului an de valabilitate a opțiunii) și semnarea reprezentantului grupului. și a celorlalți subiecți care intenționează să participe la grup”.
Constituirea grupului de TVA intră în vigoare din prima zi a anului următor celei de prezentare a declarației dacă aceasta a avut loc între 30 ianuarie și 31 septembrie. În cazul prezentării în perioada 2018 octombrie – 2019 decembrie însă, valabilitatea grupului de TVA începe din prima zi a celui de-al doilea an de la declarare. În consecință, având în vedere că legislația va intra în vigoare în XNUMX, primele grupuri de TVA se vor naște cel mai devreme în XNUMX. Legea mai prevede că fiecare grup trebuie să aibă o durată minimă de trei ani. În fine, apartenența la grup încetează efectele tuturor opțiunilor de TVA exercitate de fiecare persoană, chiar dacă termenul minim de valabilitate nu a expirat.
RESPONSABILITĂȚI
Subiectul care îndeplinește obligațiile și exercită drepturile grupului de TVA este reprezentantul acestuia. Prin lege, acest rol revine companiei-mamă. Totuși, dacă grupul implică doar companii „surori” (adică controlate de același subiect, care însă nu are sediul în Italia), reprezentantul este subiectul cu cea mai mare cifră de afaceri.
În orice caz, toți subiecții participanți la grupul de TVA „răspund solidar cu reprezentantul - continuă proiectul de manevră - pentru sumele care se datorează cu titlu de impozit, dobânzi și penalități în urma activităților de lichidare și de control”. efectuate de Agentia de Venituri.
