“No último ano, muitas medidas mudaram as principais linhas do sistema tributário italiano na direção certa, mas ainda há atrasos na definição de institutos importantes, nem todos os resultados foram alcançados plenamente e o design global ainda sofre de reconsiderações e contradições".
O presidente da ASSONIME disse que, Maurice Sella, falando hoje em Milão na conferência anual de Assolombarda e Assonime. Entre os elementos mais positivos da evolução atual, Sella indicou as intervenções regulatórias sobre o tema da segurança jurídica e a introdução da instituição do compliance cooperativo, que, no entanto, "ainda permanece de atratividade incerta para as empresas, como decorre do número limitado de sujeitos que atualmente aderiram a ela".
"Foram dados passos em frente - prosseguiu o Presidente da ASSONIME - também para o ordenamento mais racional das interpelações preventivas, para a redefinição da regra internacional, para a extensão dos prazos para o arrependimento activo e para a rectificação dos erros cometidos por o contribuinte".
Mesmo a reforma do sistema de sanção criminal, que levou à descriminalização da chamada evasão interpretativa, representa um importante passo que agora aguarda ser corretamente implementado nas práticas de aplicação. Por outro lado, a questão do boletim de ocorrência continua em aberto: neste sentido, parece que as repartições de finanças continuam a transmitir relatórios de crime também no que diz respeito a desvios de rendimentos tributáveis que, apesar de ultrapassarem os limites quantitativos fixados na lei, têm origem justamente dos casos descriminalizados.
"Além de aumentar a carga de trabalho dos promotores - sublinhou Sella - isso continua a produzir danos consideráveis à reputação das empresas envolvidas". Outro elemento de incerteza prende-se com a recente introdução do crime de branqueamento de capitais, também alargado aos crimes subjacentes de origem fiscal. Não é ainda claro o âmbito de aplicação deste caso, nomeadamente no que se refere aos crimes fiscais caracterizados por uma ilegítima poupança fiscal que é posteriormente “reintroduzida” na atividade empresarial.
A ASSONIME manifestou o seu total apreço pela redução da taxa de IRES para 24%, o reforço da previdência social e do crédito fiscal à investigação e desenvolvimento, a introdução da disciplina de IVA grupal, cuja entrada em vigor foi no entanto novamente adiada para 2018; por outro lado, o retrocesso dado, por razões de receita, no sistema de perdas de crédito do IVA não é razoável do ponto de vista sistemático. A propósito dos processos de insolvência, o Presidente Sella aproveitou a oportunidade para salientar, de forma mais geral, que a duração média destes processos no nosso país é muito superior à existente noutros países e isto leva a "um aumento dos empréstimos problemáticos que permanecem em o património dos credores, colocando-os consequentemente numa situação de profunda disparidade face aos restantes concorrentes europeus".
Um capítulo à parte diz respeito às empresas com vocação internacional e, de forma mais geral, aos desafios que o processo de globalização e a economia digital estão a trazer às instituições tradicionais do sistema fiscal. Sella, embora apreciando as medidas relativas a decisões, isenções de ramos, caixas de patentes e eliminação de limites na dedutibilidade dos custos da lista negra, sublinhou que áreas de incerteza permanecem, especialmente sobre questões de CFC, investimento estrangeiro, estabelecimentos permanentes ocultos, benefícios proprietário e preços de transferência.
Por fim, o presidente enfocou os problemas decorrentes da organização moderna do grupo multinacional, não mais formado por uma pluralidade de empresas autônomas localizadas em diferentes territórios, mas constituído como um único empresário transnacional que, sob uma direção unitária, distribui as diferentes fases das atividades (pesquisa, produção, marketing e vendas) com base na lógica de mercado e também em critérios de conveniência fiscal.
Em particular, esta organização, hoje típica de todos os sectores industriais e plenamente legítima a nível jurídico e económico, tem contudo também favorecido o desenvolvimento de um planeamento fiscal agressivo que visa segregar o rendimento tributável em países com baixa tributação, dissociando-o das suas fontes de produção . Sella recordou os projetos em discussão a nível da União Europeia e da OCDE para fazer face ao fenómeno, num processo que está longe de ser simples de concretizar também porque está ligado ao tema subjacente representado pela afirmação imparável da economia digital, que é expandindo-se para todos os setores da economia tradicional.
O comércio que se desenvolve na web - sublinhou o presidente da ASSONIME - gera rendimentos apátridas e pode por isso prejudicar o sistema tradicional de tributação das sociedades de qualquer Estado; são desenvolvimentos que podem levar a rediscutir os métodos de determinação do rendimento empresarial, propondo a sua ligação a fatores mais facilmente identificáveis pelos Estados que sofrem a penetração destas empresas.
