脱税からの歳入を回復するための広範な策略の基礎としての VAT 規則への一連の介入。これにより、年間最大 59 億ユーロの課税レベルの大幅な削減が可能になる可能性があります。 これはネンス財団によって考案されたレシピです。 介入の基礎では、リバースチャージの延長。
関与する数字は相当なものです。Pierluigi Bersani と Vincenzo Visco によってアニメーション化された Nens Foundation (新しい経済、新しい社会) による調査によると、VAT 部門だけで、脱税は年間約 40 億ユーロにのぼります。国民経済計算データを使用して、理論上の VAT と宣言された VAT を比較します。 それだけでなく、多くの形態の脱税は、Irap および直接税の課税ベースにも影響を及ぼします。 したがって、VAT 回避に対抗するための効果的な行動は、ネンス財団が年間約 59 億ユーロと見積もっている他の税金を考慮して、全体的な収益の回復をもたらす可能性があります。 ネンス財団の研究によると、この規模の所得回復は、逆説的に、回復された税金の即時の再分配を伴わない場合、国民経済にマイナスの影響を与える危険性があり、財政も同様に大幅に削減されます。国の経済および社会システムに新たな命を吹き込むこと。
脱税の現象はあまりにも複雑で深遠であるため、管理と評価の活動だけで根絶することはできませんが、より明確な対比戦略が必要です。 脱税は、戦うのではなく、防止する必要があります。まず第一に、脱税のメカニズムそのものを的を絞った方法で妨害する立法および手続き上の措置を通じて、ゲームのルールに基づいて行動する必要があります。 すでに定期的に納税している人々に負担をかけることなく、実装をより困難にし、特定を容易にする技術ツールを使用すること。
ネンス財団は、脱税が行われる主な経路を示しています。消費に対する付加価値税の申告の省略、請求された中間供給の申告の省略、控除対象外商品の中間供給の請求/申告の省略、虚偽の請求、料金の道具的使用。 では、これらの現象を対比して、回収可能と考えられる最大の収益を得るのに役立つ手段は何でしょうか。
単一の VAT 率の採用。 単一税率は、全体の税負担を変更しないように設定できますが、税率の道具的な使用による回避を回復するという利点があります。 中間的な方法は、減税率を食品または主な住居のみに適用することです。
中間取引所への通常レートの適用。 最終消費のための販売の回避の割合は、中間取引所のそれよりもはるかに高いため、課税を後者にシフトすることにより、中間税率を引き上げることにより、全体的な回避の削減が得られます。 あるいは、「ベースごとの分析」方法を販売から取引の最終消費に適用することもできます。 この方法は、いくつかの特定のケース (アンティーク商品や旅行パッケージなど) に限定されていますが、すでに法制度で使用されています。 収益の回復に加えて、この措置はクレジットの削減と誤った水平補償の排除につながります。
電子レシートの導入。 領収書が発行された販売に関連する金額を税務当局に電子的に送信すると、申告された VAT の増加につながるはずです。
専門サービスの電子カードによる支払い。 目的は、電子レシートの場合と似ています。つまり、発行されたレシートに対して収集された金額がすべて専門家によって申告されるようにすることです。 このメカニズムは次のように機能します。銀行は、電子カードによる支払いを専門家の名前の特別な当座預金口座に送金します (POS を介した支払いの商取引で発生するように、口座はトレーダーが使用する「電子サービス カード」にリンクされています)。顧客が他の手段 (現金、小切手、銀行振込) で支払う場合の支払いをシミュレートする必要があります; この場合、銀行は支払いを行わずに支払いを記録します (収入 = 出金); 銀行は支払い領収書を提供します (発行された領収書これは、専門家が発行する納税証明書の不可欠な部分となります。
中間操作への「リバースチャージ」の適用。 この場合、課税対象の取引は販売ではなく購入です。購入者が請求書を発行し、州に課される VAT が請求されます。 収益の回復は、XNUMX つの異なる要因の結果です。VAT が流通しなくなったことによる中間回避の消失。 売上高の増加は、利益率を高く維持するために宣言されています。これは、購入の宣言を省略して利益率を変更することができなくなったためです。 しかし何よりも、リバースチャージ制度は最終消費の売上にプラスの効果をもたらすでしょう。 より信頼できる利益率を明らかにするために、自己請求購入の一部の省略された宣言は、「顧客とサプライヤーのリスト」から公式に確認できます。
ただし、一般化された方法でリバースチャージを適用できるようにするためには、ドイツがすでに同様の要求を提出している EU の承認が必要です。 このような状況は、当初、新しい制度の適用を小売業や卸売業などの特定のセクターのみに制限する必要性につながる可能性があります。
テレマティックビリングの導入。 程度は低いものの、逆充電と同様の結果が得られます。 中間業務の申告漏れを避けるために、請求書に含まれる情報を税務当局に電子的に送信することを想定したコンピュータ化された手順を使用して、中間業務に請求義務を導入することが問題になるでしょう。購入と同様の販売。
PA に請求された VAT の州予算への直接控除。 購入や投資にかかる VAT を、その供給者ではなく、州予算の特定の歳入項目に対して直接行政機関に支払わせることが問題になるでしょう。 その結果、サプライヤーが未徴収の VAT を (発生ベースで) 前払いする (現金ベースで) 義務はなくなり、支払い時に支払いを延期するために導入されたすべての円滑化規則が取り消される可能性があります。
Nens 財団によると、これらの措置が完全に実施された場合、完全に運用された場合、VAT 収入が約 27 億ユーロ増加する可能性があります。 ただし、完全に運用された場合、直接税と Irap からの収入にもプラスの影響があり、Irpef、Ires、および Irap の収入はさらに 32 億と計算されます。 ただし、Nens 財団は、これらのイノベーションの適用には、欧州連合からの特定の承認が必要であることに注意しています。
