करदाता अर्थव्यवस्था की वसूली में एक केंद्रीय भूमिका निभा सकता है: हमारे देश को एक सरल और तटस्थ कर प्रणाली की आवश्यकता है जो स्थिरता और निश्चितता सुनिश्चित करने में सक्षम हो; करदाताओं के व्यवहार की वास्तविक गंभीरता के अनुपात में स्वीकृत प्रतिक्रियाओं के साथ पारदर्शिता और पूर्वानुमेयता के मानदंड से प्रेरित कर आकलन; कर चोरी से अप्रभावित बाजार का। इस तरह से परिकल्पित एक प्रणाली का आर्थिक विकास पर एक मजबूत सकारात्मक प्रभाव पड़ेगा। इसके विपरीत, एक आंशिक और गैर-जैविक सुधार राजस्व और तटस्थता और सादगी दोनों के मामले में, पहले से ही कम समय के भीतर, अधिक गंभीर समस्याओं को फिर से प्रस्तावित करने के लिए नियत होगा। कर प्रणाली पर केवल एक क्रांतिकारी पुनर्विचार ही हमारे देश को विकास और प्रतिस्पर्धा के रास्ते पर वापस ला सकता है।
कर प्रतिनिधिमंडल, अब कार्यान्वयन के चरण में है, निश्चितता और पारदर्शिता के एक नए आधार पर कर अधिकारियों और करदाता के बीच संबंधों को फिर से स्थापित करने में एक महत्वपूर्ण कदम का प्रतिनिधित्व करता है। प्रतिनिधिमंडल के दो केंद्रीय पहलू अधिकार के दुरुपयोग की मानक परिभाषा से संबंधित हैं, जो मूल्यांकन के क्षण के संबंध में वस्तुनिष्ठ और स्पष्ट रूप से पूर्वनिर्धारित मामलों के लिए अपने आवेदन को सीमित करना चाहिए, और प्रशासनिक और दंडात्मक प्रतिबंधों की प्रणाली में संशोधन करना चाहिए। कराधान की वैधता के संवैधानिक सिद्धांत के विपरीत आज कानून का दुरुपयोग अक्सर धोखाधड़ी और अनुकरण के साथ भ्रमित होता है, जिसके लिए कंपनी के कार्यों के वित्तीय परिणामों की पूर्ण भविष्यवाणी की आवश्यकता होती है: यह अब स्वीकार्य नहीं है कि वैध कर बचत भ्रमित है परिहार या परिहार के साथ।
प्रतिबंध भी एक गंभीर बिंदु का प्रतिनिधित्व करते हैं: प्रशासनिक प्रतिबंध, देय कर के अनुरूप और उल्लंघन की गंभीरता के साथ नहीं, अब आय या लागत घटकों के गलत अस्थायी आरोपण या विशुद्ध रूप से औपचारिक उल्लंघनों के लिए भी लागू किए जा सकते हैं। समस्या आपराधिक प्रतिबंधों के लिए और भी अधिक प्रासंगिक है: जबकि मुख्य उन्नत देशों में आपराधिक प्रतिबंधों की प्रयोज्यता धोखाधड़ी के मामलों तक सीमित है, हमारे देश में यह एक छोटी सी राशि की मात्रा से अधिक होने का स्वत: परिणाम बन सकता है। प्रतिनिधिमंडल का कार्यान्वयन एक महत्वपूर्ण कदम उठाने और हमारी कानूनी प्रणाली को अन्य औद्योगिक देशों के साथ संरेखित करने का अवसर प्रदान करता है।
हालांकि, प्रतिनिधिमंडल हमारी कर प्रणाली की सुधार की जरूरतों को समाप्त नहीं करता है, खर्च का पीछा करने और आकस्मिक स्थितियों का जवाब देने के लिए दो दशकों के तदर्थ हस्तक्षेपों से गंभीर रूप से विकृत हो गया है, जिसने इसके सुसंगतता और कई विशेष उपचारों से समझौता किया है। सबसे पहले, हमें व्यवसाय से कर के बोझ के एक महत्वपूर्ण पुनर्संतुलन की आवश्यकता है और उपभोग, संपत्ति और प्रदूषणकारी पर्यावरणीय कारकों को लागू करने के लिए काम करते हैं, जैसा कि हमें अंतरराष्ट्रीय संगठनों और यूरोपीय आयोग द्वारा कुछ समय के लिए अनुरोध किया गया है।
हमें व्यावसायिक आय की पुनर्परिभाषा की आवश्यकता है, जिसे इकाइयों में कम किया जाना चाहिए और वित्तीय विवरणों के परिणामों के आधार पर निर्धारित किया जाना चाहिए। व्यापार व्यवहार और निवेश पर विकृत प्रभावों के साथ, राजस्व की जरूरतों के लिए वर्षों से शुरू किए गए उत्पादन क्षेत्रों के बीच अनुचित विभेदित उपचारों को समाप्त किया जाना चाहिए। फर्म में मुनाफे को फिर से निवेश करने और मजदूरी को उत्पादकता से जोड़ने के लिए प्रोत्साहन को मजबूत करने की जरूरत है। अंत में, सिस्टम के कठोर सरलीकरण की आवश्यकता है, जो इसे कम विकृत बनाता है और अनुपालन लागतों में महत्वपूर्ण कमी की अनुमति देता है।
अधिक आम तौर पर, कर प्रणाली के एक गंभीर संशोधन के लिए, कानून बनाने की प्रक्रिया में सांस्कृतिक सेटिंग में बदलाव किसी भी मामले में आवश्यक है: कर संबंध - विशेष रूप से उत्पादन गतिविधियों के संदर्भ में - केवल राजस्व आवश्यकताओं के लिए लगातार संशोधित नहीं किया जा सकता है, अक्सर पूर्वव्यापी प्रभावों के साथ और राजनीतिक वार्ताओं के आधार पर, जो कम से कम प्रतिरोध की तर्ज पर काम करते हुए, कर प्रणाली को विकृत करते हैं और वस्तुओं और सेवाओं के उपभोक्ताओं पर निहित कराधान के संचालन में अनुवाद करते हैं (एक ए, केंद्रित करदाता पर हमला करता है, क्योंकि यह राजनीतिक रूप से कम खर्चीला, ए को कर की घटना को बी को स्थानांतरित करने के लिए छोड़कर, एक व्यापक करदाता)।
यह हमारी कर प्रणाली की मुख्य नकारात्मक विशेषताओं में से एक है, जो निवेशकों को अलग-थलग कर देती है क्योंकि यह कर प्रणाली की विश्वसनीयता को नष्ट कर देती है और आर्थिक संचालकों के व्यवहार को विकृत कर देती है, जिससे उन्हें अप्रत्याशित नकारात्मक घटनाओं के निरंतर स्रोत के रूप में करदाता से डरने के लिए मजबूर होना पड़ता है। इन सबसे ऊपर, कर कानूनों के उत्पादन और उनके आवेदन में इस बहाव ने इटली को अंतरराष्ट्रीय क्षेत्र में एक नकारात्मक प्रतिष्ठा दी है जो अपने आप में और भी अधिक हानिकारक है; यह ओईसीडी और अन्य आधिकारिक संस्थानों के विभिन्न दस्तावेजों से साबित होता है जो स्पष्ट रूप से हमारे देश को सबसे कम विश्वसनीय लोगों में से एक बताते हैं।
I. कर के बोझ का पुनर्संतुलन
हमारे देश में वैट राजस्व राजस्व के हिस्से के रूप में और आय के अनुपात में, अन्य यूरोपीय देशों की तुलना में कम है; जबकि व्यापार और रोजगार आय पर करों का भार अधिक है। इटली के लिए यूरोपीय परिषद की देश विशिष्ट सिफारिशें हमें टैक्स वेज की कमी को व्यापक बनाने और खपत, पर्यावरण प्रदूषण के स्रोतों और संपत्ति के सामान्य कराधान के लिए कर के बोझ को स्थानांतरित करने के लिए आमंत्रित करती हैं। घटी दरों की इस दर की ओर उचित समय क्षितिज (उदाहरण के लिए 10 वर्ष) में क्रमिक और निरंतर अभिसरण के साथ, सामान्य वैट दर को और बढ़ाने के बजाय खपत के प्रति शुल्कों का पुनर्संतुलन किया जा सकता है।
विकृतियों को कम करने के लिए, वैट दरों के प्रवृत्त संरेखण के अलावा, अन्य कर व्ययों के अनुशासन का एक जैविक पुनर्व्यवस्था करना आवश्यक है (याद रखें कि, अंतर्राष्ट्रीय मुद्रा कोष द्वारा हाल के अनुमानों के अनुसार, ये रियायतें अवशोषित करती हैं) , कुल मिलाकर, लगभग 8 GDP अंक)। मौजूदा अप्रचलित और क्षेत्रीय प्रोत्साहनों का उन्मूलन, जो संसाधनों को बर्बाद करते हैं और निवेश के आवंटन पर विकृत प्रभाव पैदा करते हैं, कर के बोझ में वृद्धि करेंगे, लेकिन साथ ही सिस्टम की तटस्थता में उल्लेखनीय सुधार होगा। इसी तरह, क्षेत्रीय सब्सिडी (जैसे स्थानीय परिवहन, डाकघर और रेलवे) धीरे-धीरे सेवा शुल्क में वृद्धि के साथ धीरे-धीरे समाप्त होनी चाहिए।
प्रस्तावित उपायों (वैट और सब्सिडी में कमी) का एक गैर-द्वितीयक लाभ एक प्रकार का "राजकोषीय अवमूल्यन" करना है जो मुद्रास्फीति को वर्तमान की तुलना में कम "पैथोलॉजिकल" स्तरों पर वापस लाने में मदद करेगा (मान लीजिए 2 के बीच) और 3 प्रतिशत वर्तमान 0,3 की तुलना में) हमारे सार्वजनिक ऋण की स्थिरता के पक्ष में है। जाहिर है, वैट और टैरिफ और सब्सिडी दोनों पर हस्तक्षेप के लिए कम आय वाले करदाताओं या उनमें से विशेष श्रेणियों (छात्रों, यात्रियों, आदि) के लिए मुआवजे के सीधे रूपों के लिए एकत्रित संसाधनों का एक हिस्सा समर्पित करने की आवश्यकता है। अक्षम लोगों और विशेष रूप से 'पूर्ण' गरीबों को ऋणात्मक आयकर के रूपों के बजाय आईएनपीएस द्वारा सीधे संवितरण किया जा सकता है।
हमारी कानूनी प्रणाली में पेश किए गए विभिन्न संपत्ति करों को एक सामान्य प्रकृति के सामान्य संपत्ति कर में एकीकृत करना उचित होगा, जो उत्पादक गतिविधि के लिए पूंजीगत वस्तुओं को छूट देता है। टैक्स रिटर्न में व्यक्तिगत संपत्ति के घटकों के संकेत के लिए भी उपयुक्त होगा; एक परिस्थिति जो घोषित आय के संबंध में उनकी अनुरूपता के सत्यापन की सुविधा प्रदान करेगी।
पर्यावरण करों को पेश करने का अवसर, जो अगर अच्छी तरह से निर्मित है, आर्थिक विकास को प्रोत्साहित कर सकता है, तो इसका मूल्यांकन किया जा सकता है। मौजूदा प्रणाली अभी तक प्रदूषणकारी उत्सर्जन को महत्वपूर्ण रूप से कम करने में कामयाब नहीं हुई है; वर्तमान में लागू किया जा रहा प्रतिनिधिमंडल पर्यावरण कराधान प्रणाली की गहन समीक्षा की अनुमति देता है - आज काफी हद तक ऊर्जा उत्पादों पर उत्पाद शुल्क और वाहनों पर करों के साथ मेल खाता है, जिसमें उत्सर्जन और लैंडफिल पर अतिरिक्त कर शामिल हैं - कराधान के नए रूपों (हरित करों) के लिए प्रदान करना पर्यावरण संरक्षण के क्षेत्र में सदाचारी व्यवहार को प्रोत्साहित करने और साथ ही अधिक प्रदूषणकारी उत्पादों के उपयोग को दंडित करने के उद्देश्य से।
द्वितीय। आय कराधान
विकास अनुकूल कर सुधार के केंद्र में कॉर्पोरेट आय कराधान का मुद्दा है। हमें पिछले दस वर्षों में असंख्य तदर्थ हस्तक्षेपों द्वारा विकृत प्रणाली को सरल बनाने और एकता में वापस लाने की आवश्यकता है, हमेशा वित्तीय आपातकाल द्वारा उचित ठहराया जाता है: व्यावसायिक क्षेत्रों (बैंकों, बीमा कंपनियों, तेल कंपनियों) के लिए धीरे-धीरे पेश की जाने वाली विशेष दरें समाप्त किया जाना चाहिए, शायद इससे पहले कि संवैधानिक न्यायालय करता है। कॉर्पोरेट कर प्रणाली का वर्तमान विखंडन आर्थिक गतिविधियों के विकास के लिए एक गंभीर बाधा है।
वैधानिक लाभ के लिए कर योग्य आय के प्रवृत्त अभिसरण के माध्यम से, व्यापार आय के लिए एक मौलिक मुद्दा दोहरी कर प्रणाली पर काबू पाना है। एक अविकृत प्रणाली में, व्यावसायिक आय के मूल्यांकन घटकों की कर प्रासंगिकता वित्तीय विवरण परिणामों से विचलित नहीं हो सकती। इसलिए कंपनी को वित्तीय विवरणों (सिद्धांत जो विशिष्ट विनियमों द्वारा शासित होते हैं) को तैयार करने में पालन किए जाने वाले वैधानिक सिद्धांतों का पालन करने के लिए स्वतंत्र छोड़ दिया जाना चाहिए, यहां तक कि कर उद्देश्यों के लिए भी। मूल्यह्रास की कर कटौती में अधिक स्वतंत्रता, उदाहरण के लिए, कर राजस्व की हानि के बिना कंपनियों द्वारा निवेश की मांग को मजबूत करने की अनुमति देगी, लेकिन केवल समय पर इसका पुन: आवंटन, यह देखते हुए कि तत्काल कटौती मूल्यह्रास बाद के वर्षों में उपलब्ध नहीं होगा .
यहां तक कि अगर इस सुधार के कार्यान्वयन, प्रणाली की तटस्थता और सरलता के संदर्भ में भारी लाभ पैदा करने के लिए, राजस्व में कमी का कारण बनता है, इसे हमारे सिस्टम में कर के बोझ के पुनर्संतुलन का हिस्सा माना जाना चाहिए। हालांकि, इस परिप्रेक्ष्य में एक महत्वपूर्ण प्रोफ़ाइल, हमारे देश द्वारा वैधानिक वित्तीय विवरणों के लिए आईएएस के आवेदन की अनुमति देने के लिए बनाई गई पसंद बनी हुई है, जिसमें मूल्यांकन तत्वों की व्यापक उपस्थिति अनिश्चितता के अवांछनीय तत्वों या परिभाषा में अत्यधिक परिवर्तनशीलता का परिचय देती है। करदायी आय।
पुनर्निवेशित मुनाफा पूरी तरह से कर-मुक्त होना चाहिए, इस प्रकार ऐस के साथ पहले से पेश किए गए अनुकूल शासन को और मजबूत करना चाहिए। उद्देश्य स्पष्ट है: कंपनियों के पूंजीकरण के प्रोत्साहन को मजबूत किया जाता है और मुनाफे के वितरण को हतोत्साहित किया जाता है।
टैक्स वेज को महत्वपूर्ण रूप से कम करना आवश्यक है, इसे मुख्य यूरोपीय प्रतिस्पर्धियों के स्तर पर लाना और तथाकथित प्रोत्साहन वेतन के 10 प्रतिशत का स्थानापन्न कराधान करना, दूसरे स्तर की सौदेबाजी से जुड़ा हुआ, स्थायी, संभवतः बढ़ाना दहलीज।
कॉर्पोरेट आय कर प्रणाली की सादगी और तटस्थता के उद्देश्यों की खोज के लिए कर कटौती और क्रेडिट के मामले में भी निर्णायक कार्रवाई की आवश्यकता है। कंपनियों के प्रभावी मुख्य व्यवसाय के लिए प्रोत्साहनों को अपनाने के लिए, कटौतियों और क्रेडिट को स्पष्ट और पूर्व निर्धारित नियामक उद्देश्यों (अनिवार्य रूप से अनुसंधान और विकास, नवाचार, पर्यावरण दक्षता) तक सीमित करना और एकल सीमा प्रदान करना आवश्यक है, जिसके संबंध में प्रत्येक कंपनी कटौती योग्य खर्च चुन सकती है। विशिष्ट कटौतियों और कटौतियों के झमेले पर आधारित मौजूदा एक के बजाय एकल सीमा के साथ एक अनुरूप प्रणाली को भी इरपेफ के साथ व्यक्तिगत आय के कराधान पर लागू किया जा सकता है।
तटस्थता के उद्देश्य के लिए आवश्यक है कि निवेश आय - वित्तीय संपत्तियों, अचल संपत्ति, लाभांश से - एकात्मक तरीके से कर व्यवहार किया जाए, आदर्श रूप से व्यावसायिक आय के लिए परिकल्पित दरों के समान। इस दृष्टिकोण से, सरकारी बॉन्ड प्रतिफल के लिए आरक्षित अनुकूल व्यवहार को बनाए रखना, जबकि वित्तीय निवेश से आय की दर को 26 प्रतिशत तक बढ़ाना, उत्पादक गतिविधियों में निवेश की हानि और व्यापार दलाली के प्रवाह की विकृति को बढ़ाता है। दूसरी ओर, ब्याज दरों के निम्न स्तर और अनुकूल बाजार के माहौल ने बांड की कीमतों पर महत्वपूर्ण प्रभाव के बिना सरकारी बांडों पर कर की दर को अन्य के साथ संरेखित करना संभव बना दिया होगा।
