Le nom est obscur, "Patent Box". Ce n'est pas une case et le permis de conduire n'y est pour rien : il s'agit d'un dégrèvement fiscal pour les revenus provenant de l'utilisation (directe ou indirecte) d'actifs incorporels tels que logiciels, dessins, modèles, brevets industriels, marques et savoir-faire. comment.comment. Le bonus a été introduit par la loi de stabilité de 2015 et modifié par la suite par la manœuvre de cette année. Pour clarifier son fonctionnement, l'Agence du revenu a publié une circulaire rédigée en collaboration avec le ministère du Développement économique.
COMMENT LA PATENT BOX EST CALCULEE
En substance, la Patent Box permet de réduire l'assiette fiscale (et donc le prélèvement fiscal) pour les besoins de l'Irpef ou de l'Ires, ainsi que pour les besoins de l'Irap. Les étapes à suivre pour déterminer la facilitation, explique le fisc, sont au nombre de trois :
I. identifier les revenus éligibles provenant de l'utilisation directe ou indirecte
de l'immobilisation incorporelle ;
II. calculer le ratio de nexus, donné par le rapport entre les coûts qualifiés et les coûts
global;
III. calculer le produit entre le revenu admissible et le ratio de lien, obtenant ainsi la portion du revenu admissible qui est réduite de 30 % sur le revenu d'entreprise pour 2015 et de 40 % pour 2016. Pour les années suivantes, la réduction sera de 50 % .
Afin de permettre l'accès au régime également aux entreprises qui ne disposent pas encore de systèmes de comptabilité de gestion analytique, au cours des trois premières années d'application de la facilitation, le ratio de lien peut être déterminé en considérant les coûts qualifiés et les coûts totaux comme un agrégat quantités, c'est-à-dire sans distinction pour une seule immobilisation incorporelle.
Enfin, l'Agence du revenu précise que le revenu éligible se compose des éléments positifs tels que les "redevances implicites" ou les frais découlant de la concession d'utilisation des actifs incorporels, nets des coûts fiscaux directement et indirectement pertinents qui leur sont liés. Par conséquent, pour déterminer le revenu éligible, les coûts fiscalement reconnus, y compris l'amortissement fiscalement pertinent, sont valables.
PATENT BOX ET DEMANDE DE RÈGLE
La circulaire examine donc la relation entre l'exercice de l'option Patent Box et le dépôt de la demande de rescrit (procédure convenue entre le particulier et l'administration fiscale pour déterminer la contribution économique découlant de l'actif incorporel). En bref, l'option n'est pas invalidée si la demande de décision devait expirer en raison de la non-soumission de la documentation supplémentaire dans les délais.
COFFRET BREVET ET "BONIS REMISSION"
L'option peut également être exercée tardivement en faisant usage de la « remise in bonis », une amnistie qui offre aux contribuables qui n'ont pas respecté leurs obligations dans les délais la possibilité d'éviter la déchéance de l'avantage. Il suffit de respecter les obligations omises par la date limite de dépôt de la première déclaration utile (en l'occurrence le 30 septembre 2016) et de payer une amende minimale de 24 euros en F258. Les contribuables qui ont une imposition en cours qui concerne également l'accomplissement de l'objet de l'amnistie ne peuvent pas bénéficier de la remise in bonis.
LES COÛTS DE MARKETING AUSSI DANS LA CASE DES BREVETS
La circulaire explique également que les dépenses engagées pour les "activités de présentation, de communication et de promotion" font partie des coûts qualifiés à prendre en compte dans le rapport de nexus. Naturellement, ces dépenses ne peuvent être incluses dans le ratio de nexus que si elles se réfèrent "à une marque faisant l'objet d'une option - lit le texte -, dans les cas où celle-ci est facilitée en tant qu'actif indépendant ou en tant qu'actif complémentaire à d'autres IP" .
BREVET BOX ET RECHERCHE
Les dépenses de recherche fondamentale (celles dont l'objectif premier est la compréhension théorique) sont incluses dans le ratio de nexus limité à la période d'imposition au cours de laquelle les connaissances acquises sont traduites en recherche appliquée. Les recherches qui échouent, en revanche, ne doivent pas être prises en compte aux fins du rapport de nexus.
PATENT BOX ET TRANSACTIONS EXTRAORDINAIRES
En cas de fusions, scissions et apports de société, la société fondatrice reprend l'exercice de l'option Patent Box effectué par la société constituée. L'administration financière appréciera au cas par cas si les sociétés impliquées dans les opérations extraordinaires remplissent ou non les conditions prévues.
Lire le texte intégral de la Circulaire No. 11/E de l'Agence du Revenu – pdf.
