La date limite pour payer la deuxième tranche d'Imu et Tasi 18 expire le 2017 décembre, mais aucun des deux retraits n'est dû sur la maison principale. Dans ce contexte, il est souvent fait référence à la « résidence principale », mais ce n'est pas exact, car en termes fiscaux, les deux concepts ne coïncident pas.
1) QUELLE EST LA DIFFÉRENCE ENTRE LA RÉSIDENCE PRINCIPALE ET LA RÉSIDENCE PREMIÈRE ?
La résidence principale est le bâtiment dans lequel on a la résidence enregistrée et réside habituellement.
L'expression "première habitation", quant à elle, fait référence à la possession du bien (on peut acheter une propriété comme première habitation tout en conservant sa résidence ailleurs, pourvu qu'elle soit dans la même commune) et sert à prendre bénéficier d'avantages fiscaux au moment de l'achat (tels que des réductions sur la taxe d'immatriculation ou la TVA).
Cependant, en ce qui concerne les exemptions Imu et Tasi, la maison principale est en jeu, pas la première maison.
En d'autres termes, ceux qui n'habitent pas la propriété dans laquelle ils ont leur résidence, même s'ils l'ont achetée comme première maison, doivent payer Imu et Tasi 2017 en plus comme s'il s'agissait d'une résidence secondaire.
De plus, Imu et Tasi sont également payés sur la résidence principale si celle-ci relève des propriétés de luxe (catégories cadastrales A/1, A/8 et A/9).
2) QUELS SONT LES TARIFS ?
Celui qui est intéressé à payer doit le faire « en solde », c'est-à-dire en incluant également tout ajustement sur le premier versement. Cela signifie que, si la Municipalité a modifié les tarifs au cours des derniers mois, vous devez également payer la différence entre le montant payé pour le premier versement (qui faisait référence aux anciens tarifs) et le second (calculé avec les nouveaux tarifs). Fondamentalement, le montant dû pour l'ensemble de l'année 18 doit être payé avant le 2017 décembre, calculé en totalité avec les derniers taux établis par la Municipalité.
La bonne nouvelle est que les municipalités ne peuvent pas ajuster à la hausse les taux Tasi et Imu établis en 2015. Les changements sont autorisés, mais seulement à la baisse. Il est également possible que de nouvelles concessions aient été introduites. Pour s'en assurer, il convient de vérifier les résolutions municipales publiées sur le site du ministère des Finances (si celles de 2016 et 2017 manquent, celle de 2015 est valide).
La résolution municipale de 2017 n'est valable que si elle a été approuvée au plus tard le 31 mars 2017 et publiée sur le site Internet www.finanze.it avant le 28 octobre suivant. Si ces conditions ne sont pas remplies, la résolution de 2016 prévaudra.
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3) QUELLE EST LA BASE D'IMPÔT ?
L'assiette fiscale est la même pour Imu et Tasi. Il est obtenu en revalorisant le revenu cadastral de 5% et en le multipliant par l'un des coefficients suivants :
– 160 pour les immeubles classés dans le groupe cadastral A, à l'exclusion de la catégorie cadastrale A/10 et dans les catégories cadastrales C/2, C/6 et C/7 ;
– 140 pour les bâtiments classés dans le groupe cadastral B, et dans les catégories C/3, C/4 et C/5 (ateliers d'artisanat, gymnases (à but non lucratif), établissements balnéaires) ;
– 80 pour les immeubles classés en catégorie D/5 (établissements de crédit, change, assurance) ;
– 80 pour les immeubles classés en catégorie cadastrale A/10 (bureaux et studios privés) ;
– 65 pour les bâtiments classés dans le groupe cadastral D (hangars, hôtels, cinémas, etc.), à l'exception des biens classés dans la catégorie D/5, pour lesquels, comme mentionné, le multiplicateur est de 80 ;
– 55 pour les immeubles classés en catégorie C/1 (commerces).
Pour les zones à bâtir, l'assiette fiscale de Tasi et Imu coïncide avec la valeur marchande au XNUMXer janvier de chaque année.
Enfin, l'assiette fiscale est réduite de 50% sur les bâtiments d'intérêt historique ou artistique et sur ceux déclarés inutilisables ou inhabitables par un technicien communal.
4) QUI DOIT PAYER ?
EXEMPTIONS IMU 2017
Outre les résidences principales non luxueuses, les biens suivants sont exonérés d'IMU :
- les biens sur lesquels il existe un droit d'usufruit ou le droit de résidence du conjoint survivant, voire les biens attribués par le juge à l'ex-conjoint (dans ces cas l'obligation fiscale incombe à celui qui a le droit d'utiliser le bien) ;
- les logements de ceux qui sont hospitalisés en permanence dans une maison de repos à condition qu'ils ne soient pas loués et seulement si la résolution municipale prévoit l'assimilation à la résidence principale ;
- les propriétés des coopératives d'habitation en indivision utilisées comme résidence principale par des membres ou des étudiants;
- logement social et logement social;
- la seule propriété (non louée) détenue par des militaires ou des forces de l'ordre ;
- des terres agricoles d'agriculteurs professionnels ou d'agriculteurs directs, ceux situés dans les zones montagneuses et ceux trouvés dans les petites îles.
Si la maison est louée, le locataire n'a pas à mettre son portefeuille entre les mains : il ne paie que le propriétaire.
EXONERATIONS FISCALES 2017
Contrairement aux Imu, dans le cas du Tasi, les locataires et tous ceux qui entrent dans la catégorie des « occupants » (indépendamment de l'existence d'un titre tel qu'un bail, un prêt ou un autre contrat) paient une part Tasi établie par le Municipalité dans une fourchette pouvant varier entre 10 et 30 %. La partie restante (entre 70% et 90%) est payée par le propriétaire. Si la résolution de la Municipalité n'indique rien, le locataire est tenu de payer 10% de la Tasi. En cas de non-respect par l'occupant, la responsabilité du propriétaire ne pourra être engagée. Enfin, pour les locataires, l'exonération totale est déclenchée si le contrat a une durée inférieure à six mois au cours d'une même année civile.
Mais attention : l'occupant n'a pas à payer sa part de Tasi s'il utilise la maison comme résidence principale, ou s'il a sa résidence enregistrée dans l'immeuble et y habite habituellement. Dans ces cas, cependant, le propriétaire ne paie que sa part de Tasi, pas la totalité.
D'autres catégories sont également exonérées de la Tasi (en plus des résidences principales non luxueuses) :
- toutes les terres agricoles ;
- les biens indivis appartenant aux coopératives d'habitation qui sont la résidence principale des membres ;
- Logement social;
- les résidences conjugales attribuées par la sentence du juge en cas de divorce ou de séparation ;
- les biens non loués appartenant aux forces armées ou aux résidents âgés ou handicapés des établissements d'hospitalisation ;
- les refuges alpins sans surveillance et les points d'appui.
QU'EST-CE QUE LES APPAREILS ?
Imu et Tasi ne sont pas rémunérés même sur les dépendances de la maison principale, c'est-à-dire les entrepôts et débarras (catégorie cadastrale C/2), garages, hangars, étables et écuries (C/6), hangars fermés ou ouverts (C/7 ) . L'exonération est garantie sur une seule unité immobilière pour chaque catégorie : si, par exemple, vous avez deux garages, l'Imu et la Tasi doivent être payés sur l'un des deux. Le principe de contiguïté doit également être respecté : si la place de parking est éloignée du logement, elle n'est pas classée comme bien immobilier.
5) COMMENT PAYER ?
Pour payer, vous pouvez utiliser le modèle F24 ou le bulletin de versement postal, par voie électronique ou sous forme papier. Si Imu et Tasi concernent le même bien, deux formulaires distincts doivent être remplis (deux lignes dans le cas du F24).
Ici les codes d'hommage.
IMU
– la résidence principale et ses dépendances 3912 ;
– bâtiments ruraux à usage professionnel 3913;
– terrain (Municipalité) 3914;
– terrain (État) 3915;
– zones à bâtir (Municipalité) 3916;
– zones de construction (État) 3917 ;
– autres bâtiments (Municipalité) 3918;
– autres bâtiments (Etat) 3919 ;
– intérêts de cotisation (Municipalité) 3923;
– sanctions d'évaluation (Municipalité) 3924;
– propriétés à usage productif classées dans le groupe cadastral D (État) 3925 ;
– propriétés à usage productif classées dans le groupe cadastral D (augmentation de la commune) 3930.
TASI
– la résidence principale et ses dépendances 3958 ;
– biens autres que les résidences principales 3961 ;
– bâtiments ruraux à usage professionnel 3959;
– zones de construction 3960.
