Eine Reihe von Eingriffen in die Mehrwertsteuervorschriften als Grundlage eines umfassenden Manövers zur Wiedererlangung von Einnahmen aus Steuerhinterziehung, das eine erhebliche Senkung der Steuersätze um bis zu 59 Milliarden Euro pro Jahr ermöglichen könnte. Dies ist das von der Nens Foundation ausgearbeitete Rezept. Grundlage der Eingriffe ist die Verlängerung des Reverse Charge.
Dabei geht es um beträchtliche Zahlen: Laut einer Studie der Stiftung Nens (New Economy, New Society), angeregt von Pierluigi Bersani und Vincenzo Visco, würde sich allein im Mehrwertsteuerbereich eine Steuerhinterziehung von rund 40 Milliarden Euro pro Jahr belaufen, wenn überhaupt vergleicht anhand der Daten der Volkswirtschaftlichen Gesamtrechnungen die theoretische Mehrwertsteuer mit der deklarierten Mehrwertsteuer. Darüber hinaus wirken sich die zahlreichen Formen der Steuerhinterziehung auch auf die Besteuerungsgrundlagen von Irap und direkten Steuern aus. Eine wirksame Bekämpfung der Mehrwertsteuerhinterziehung könnte daher zu einer Rückforderung der Gesamteinnahmen führen, auch unter Berücksichtigung anderer Steuern, die die Nens-Stiftung auf fast 59 Milliarden Euro pro Jahr schätzt. Eine Einkommensrückerstattung dieser Größenordnung, so die Studie der Nens Foundation, würde paradoxerweise Gefahr laufen, negative Auswirkungen auf die Volkswirtschaft zu haben, wenn sie nicht von einer sofortigen Umverteilung der zurückerstatteten Steuern begleitet würde, mit einer ebenso drastischen Senkung der fiskalischen, um dem Wirtschafts- und Sozialsystem des Landes neues Leben einzuhauchen.
Das Phänomen der Steuerhinterziehung ist zu komplex und tiefgreifend, um es ausschließlich mit Kontroll- und Bewertungsaktivitäten zu beseitigen, erfordert jedoch eine klarer formulierte Kontraststrategie. Steuerhinterziehung muss verhindert statt bekämpft werden, indem erstens durch gesetzgeberische und verfahrensrechtliche Maßnahmen nach Spielregeln gehandelt wird, die gezielt in die Mechanismen der Steuerhinterziehung eingreifen; sowie der Einsatz technologischer Hilfsmittel, die die Umsetzung erschweren und die Identifizierung erleichtern, ohne dass dies zu einer Belastung für diejenigen führt, die bereits regelmäßig Steuern zahlen.
Die Nens-Stiftung gibt an, auf welchen Hauptkanälen Steuerhinterziehung stattfindet: die unterlassene Deklaration der Mehrwertsteuer auf den Verbrauch, die unterlassene Deklaration von fakturierten Vorleistungen, die unterlassene Rechnungsstellung/Deklaration von nicht abzugsfähigen Vorleistungen, falsche Rechnungsstellung, die Instrumentelle Nutzung der Raten. Was wären also die nützlichen Maßnahmen, um diesen Phänomenen entgegenzuwirken und die größten Einnahmen zu erzielen, die als erzielbar angesehen werden?
Einführung eines einheitlichen Mehrwertsteuersatzes. Der Einheitssteuersatz kann so festgelegt werden, dass die Gesamtsteuerlast unverändert bleibt, jedoch mit dem Vorteil, dass die Steuerhinterziehung aufgrund der instrumentellen Verwendung der Steuersätze zurückgefordert wird. Ein Zwischenweg bestünde darin, den ermäßigten Steuersatz nur für Lebensmittel oder Hauptwohnsitze beizubehalten.
Anwendung des ordentlichen Kurses auf Zwischenbörsen. Da der Prozentsatz der Steuerhinterziehung bei Verkäufen für den Endverbrauch viel höher ist als bei den Vorleistungsbörsen, wird durch die Verlagerung der Besteuerung auf letztere und durch die Anhebung des Zwischensteuersatzes eine Verringerung der Steuerhinterziehung insgesamt erreicht. Alternativ könnte die „analytische Grundlage für Grundlage“-Methode auf Verkäufe an den Endverbraucher des Handels angewandt werden; Die Methode wird in unserer Rechtsordnung bereits angewendet, wenn auch auf wenige Sonderfälle beschränkt (z. B. Antiquitäten und Reisepakete). Neben der Wiedereinziehung der Einnahmen würde diese Maßnahme zu einer Reduzierung der Kredite und zur Abschaffung falscher horizontaler Ausgleichszahlungen führen.
Einführung der elektronischen Quittung. Die elektronische Übermittlung der Beträge im Zusammenhang mit den Verkäufen, für die die Steuerquittung ausgestellt wird, an die Steuerbehörden sollte zu einer Erhöhung der ausgewiesenen Mehrwertsteuer führen.
Zahlung per elektronischer Karte für professionelle Dienstleistungen. Das Ziel ist ähnlich wie bei elektronischen Quittungen: Sicherzustellen, dass die gegen die ausgestellten Quittungen eingezogenen Beträge alle von den Fachleuten deklariert werden. Der Mechanismus könnte folgendermaßen funktionieren: Die Bank überweist die per elektronischer Karte getätigten Zahlungen auf ein spezielles Girokonto im Namen des Unternehmers (wie es im Handel bei Zahlungen über POS üblich ist; das Konto ist mit einer "elektronischen Servicekarte" verknüpft, mit der der Händler wird benötigt, um die Zahlung zu simulieren, wenn der Kunde mit anderen Zahlungsmitteln (Bargeld, Scheck, Banküberweisung) bezahlt; in diesem Fall verbucht die Bank die Zahlung, ohne eine Zahlung zu leisten (Einnahme = Ausgang); die Bank stellt eine Zahlungsquittung aus (die ausgestellte Quittung). vom POS), die Bestandteil der vom Gewerbetreibenden ausgestellten Steuerquittung wird.
Anwendung des "Reverse Charge" auf Zwischenoperationen. In diesem Fall ist der steuerpflichtige Umsatz der Kauf und nicht der Verkauf: Der Käufer stellt die Rechnung aus und die dem Staat geschuldete Mehrwertsteuer wird in Rechnung gestellt. Die Rückforderung der Einnahmen ist das Ergebnis zweier unterschiedlicher Faktoren: das Verschwinden der Zwischenhinterziehung aufgrund der Tatsache, dass die Mehrwertsteuer nicht mehr zirkuliert; die deklarierte Umsatzsteigerung, um die Gewinnspanne hoch zu halten, da sie durch die wegfallende Einkaufsdeklaration nicht mehr verändert werden kann. Vor allem aber würde das Reverse-Charge-Regime positive Effekte auf den Endverbraucherabsatz bewirken. Die unterlassene Deklaration eines Teils der selbst abgerechneten Einkäufe, um eine glaubwürdigere Gewinnmarge auszuweisen, wäre ab den „Kunden- und Lieferantenlisten“ amtlich feststellbar.
Um das Reverse Charge jedoch pauschal anwenden zu können, bedarf es der Genehmigung der EU, für die Deutschland bereits einen ähnlichen Antrag gestellt hat. Dieser Umstand könnte dazu führen, dass die Anwendung der neuen Regelung zunächst nur auf bestimmte Branchen wie den Einzel- und Großhandel beschränkt werden muss.
Einführung der telematischen Abrechnung. Es würde zu ähnlichen Ergebnissen wie das Reverse Charge führen, wenn auch in geringerem Maße. Es ginge darum, die Rechnungslegungspflicht für Zwischengeschäfte durch ein EDV-Verfahren einzuführen, das die elektronische Übermittlung der in den Rechnungen enthaltenen Informationen an die Finanzbehörden vorsieht, um die unterbliebene Deklaration von Zwischengeschäften zu vermeiden Verkauf wie Kauf.
Direkte Gutschrift der der PA in Rechnung gestellten Mehrwertsteuer an den Staatshaushalt. Es ginge darum, dass die öffentlichen Verwaltungen die für Käufe und Investitionen fällige Mehrwertsteuer direkt auf einen bestimmten Einnahmeposten des Staatshaushalts zahlen und nicht an ihre Lieferanten. Folglich würde die Verpflichtung der Lieferanten zur Vorauszahlung der noch nicht erhobenen Mehrwertsteuer (auf Barbasis) entfallen, und alle Erleichterungsregeln, die eingeführt wurden, um die Zahlung zum Zeitpunkt der Zahlung aufzuschieben, könnten gestrichen werden.
Nach Angaben der Nens-Stiftung könnten diese Maßnahmen bei vollständiger Umsetzung die Mehrwertsteuereinnahmen um rund 27 Milliarden Euro steigern. Sie hätten jedoch auch positive Auswirkungen auf die Einnahmen aus direkten Steuern und Irap, die mit weiteren 32 Milliarden an Irpef-, Ires- und Irap-Einnahmen berechnet werden, wenn sie voll funktionsfähig sind. Die Nens Foundation weist jedoch darauf hin, dass für die Anwendung dieser Innovationen bestimmte Genehmigungen der Europäischen Union erforderlich sind.
