Agenția de Venituri, în colaborare cu Ministerul Dezvoltării Economice, a realizat un ghid al primelor de super și hiper amortizare. Acestea sunt două prevederi fiscale cuprinse în legea bugetului 2017 care urmăresc să promoveze modernizarea companiilor italiene și transformarea lor tehnologică și digitală, ca parte a strategiei industriei 4.0. În special, manevra extinde super-deprecierea până în 2017 și introduce hiper-deprecierea.
CE ESTE SUPER DEPRECIAREA?
Super amortizarea este un beneficiu care prevede o creștere cu 40% a costului fiscal al noilor bunuri de capital achiziționate până la 31 decembrie 2017 în scopul deducerii ratelor de amortizare și a plăților de leasing financiar. Bonusul este recunoscut doar pentru impozitul pe venit și nu în scopuri Irap.
CE ESTE HIPER DEPRECIAREA?
Doar pentru antreprenori, din acest an vine și hiper-amortizarea, o maxi suprataxă care permite creșterea cu 150% a costului deductibil al tuturor bunurilor de capital achiziționate pentru a transforma compania într-o cheie tehnologică și digitală 4.0. Mai exact, acestea sunt investiții în mașini inteligente, interconectate, a căror listă este furnizată în Anexa A din Anexa Circularei (paginile 103-107). Lista include roboți, senzori și multe alte produse de înaltă tehnologie.
Hiper-creșterea se datorează numai dacă activul respectă liniile directoare întocmite de Mise și specificate de circulară pentru fiecare tip de utilaj. În cazul în care există îndoieli cu privire la eligibilitatea unui anumit utilaj pentru subvenție, este posibil să solicitați o aviz tehnic de la Mise. Dacă, pe de altă parte, incertitudinea referitoare la scutire este de natură fiscală, se poate solicita clarificări de la Agenția de Venituri.
CARE SUNT VEMILE?
După cum sa menționat, cea mai recentă lege bugetară a extins supraamortizarea și la investițiile în noi bunuri de capital efectuate în 2017, excluzând din extindere unele mijloace de transport motorizate. Cu toate acestea, termenul poate fi amânat până la 30 iunie 2018 dacă până la 31 decembrie vânzătorul a acceptat comanda și cumpărătorul a plătit cel puțin un avans egal cu 20% din costul total.
Același calendar și pentru hiper-amortizare, dar cu o precizare suplimentară: pentru a profita de creșterea de 150% trebuie respectată și cerința de interconectare. Practic, activul poate fi „hiper-amortizat” doar dacă, pe lângă punerea în funcțiune, va fi interconectat la sistemul de management al producției al companiei sau la rețeaua de aprovizionare. Până atunci, el se va putea bucura temporar de beneficiul de super-amortizare, dacă sunt îndeplinite cerințele. Cotele de hiper-amortizare de 150% pe care compania nu le-a folosit inițial din cauza întârzierii în interconectare vor fi oricum recuperabile în perioadele fiscale ulterioare.
COMPARAȚIA SUPERȘI ȘI HIPERAMORTULUI: CÂT ECONOMISI?
Entitatea diferită a suprataxelor aferente super și hiper-amortizării produce o economisire fiscală diferită, așa cum este ilustrat de următorul tabel, care evidențiază efectele fiscale ale unei investiții de un milion de euro realizate de un subiect Ires pentru achiziționarea unui activ care beneficiază de super/hiper depreciere față de ipoteza deprecierii obișnuite:
