Tema cheltuieli fiscale (așa-numitele cheltuieli fiscale) se află de câțiva ani în centrul dezbaterii, mai ales când vine vorba de reforma fiscală. Factura fiscală a guvernului Meloni nu face excepție. Scopul guvernului este să reducă povara fiscală. La fel de? Se începe cu reducerea ratelor, care vor scădea de la 4 la 3 pentru a ajunge (până la sfârșitul termenului) la impozitul unic pentru toată lumea. Dar pentru a face asta ai nevoie de bani. Și, după cum știm, pătura este scurtă. Așadar, pentru a ridica resursele necesare pentru revizuirea impozitului pe venitul persoanelor fizice, ideea este de a începe o tăiere energetică a peste 600 de expedieri fiscale, adică deducerile și deducerile fiscale de care se pot bucura contribuabilii italieni și care au costat Statul aproape 130 de miliarde. Dar conformObservatorul pentru Conturile Publice Italiane conduse de Giampaolo Galli, cele mai substanțiale deduceri, cele pentru veniturile din muncă și cheltuielile familiei (55 miliarde pe an pentru perioada fiscală 2020), nu pot fi cu adevărat folosite pentru finanțarea reformei Irpef și nici pentru trecerea către un impozit unic. Ceilalti deduceri, totuși, precum cele pentru îngrijirea sănătății sau costurile de educație, sau cele pentru costurile de renovare a clădirilor, au o pondere mult mai mică și reorganizarea lor ar simplifica cu siguranță mult structura fiscală, dar nu ar putea recupera resursele necesare acoperirii unei eventuale reforma. În plus, pentru aceste deduceri, se observă că cheltuielile deductibile cresc, dar mai puțin decât proporțional în raport cu veniturile.
Observatorul CPI pune o întrebare simplă: Cheltuielile fiscale Irpef pot fi modificate? Răspunsul nu este evident. Pentru că, dacă pe de o parte orice modificări ale acestor deduceri ar putea contribui la simplificarea impozitului (dacă s-ar reduce numărul de concesii), pe de altă parte ar avea un efect negativ marginal asupra redistribuirii și un impact relativ limitat asupra conturilor publice. Dar să vedem în detaliu analiza Observatorului.
Care sunt cheltuielile fiscale
Delegația fiscală, aprobată de guvernul Meloni anul trecut Martie 16 2023, prevede o reformă treptată a sistemului fiscal prin emiterea unor decrete de punere în aplicare în următoarele 18 luni. Proiectul de lege identifică patru principii (nu noi) în jurul cărora să se construiască structura noului sistem fiscal italian:
- stimularea creșterii economice (care se realizează prin creșterea eficienței sistemului fiscal și reducerea poverii fiscale asupra utilizării factorilor de producție);
- raționalizarea și simplificarea sistemului fiscal (de exemplu, raționalizarea microtaxelor cu un cost administrativ disproporționat cu veniturile generate);
- menținerea progresivității sistemului fiscal;
- reducerea evaziunii și evaziunii fiscale.
Arta. 5 din delegație este partea cea mai importantă în ceea ce privește coloana vertebrală a sistemului fiscal italian: identifică o tranziție treptată către un sistem de cotă unică (taxă forfetară) în conformitate cu progresivitatea, inclusiv prin rearanjarea deducerilor și deducerile fiscale (mai bine cunoscute sub denumirea de „cheltuieli fiscale” sau cheltuieli fiscale), ținând cont de scopurile pentru care au fost introduse. Printre aceste scopuri, textul delegației menționează componența unității familiale și creșterea copiilor, protecția locuinței, sănătatea și educația, eficiența energetică și îmbunătățirile antiseismice ale clădirilor.
Guvernul s-a referit în mod repetat la cheltuielile fiscale ca o sursă de finanțare pentru revizuirea Irpef. Cheltuielile fiscale (aproape 600) sunt definite în raportul Comisiei de întocmire a raportului anual privind cheltuielile fiscale ca fiind toate „măsurile care reduc sau amână veniturile pentru un anumit grup de contribuabili sau o activitate economică în raport cu o regulă de referință. care reprezintă reperul”. În acest raport se mai precizează că reperul de referință este cel stabilit de sistemul juridic în vigoare (legea fiscală actuală), prin urmare, de la caz la caz, trebuie să se stabilească dacă o măsură constituie sau nu scutire fiscală, ca „abatere” de la sistemul actual.
Defalcarea cheltuielilor fiscale pentru fiecare impozit
Relevanța cheltuielilor fiscale în sistemul fiscal italian este evidentă, potrivit Observatorului, din datele raportate în Raportul programatic privind cheltuielile fiscale, atașat Nadef 2022, unde un instantaneu al situației actuale în domeniul cheltuielilor fiscale și previziunile referitoare la anul 2023. Tabelul 1 rezumă numărul și ponderea cheltuieli cu impozitul pentru fiecare impozitlimitat la impozitele de stat. Pentru 2022, veniturile pierdute vor ajunge la 82,6 miliarde (corespunzând la 4,3% din PIB și aproape 15% din totalul veniturilor fiscale), din care 42 miliarde (51% din total) doar în zonă. Impozitul pe venitul personal. Prognozele guvernamentale pentru 2023 vorbesc de o scădere de 4 miliarde față de anul trecut, concentrată în esență în categoria creditelor fiscale introduse în urma pandemiei.
După cum se poate observa în Tabelul 2, cheltuielile fiscale se înregistrează pe baza anului fiscal relevant, adică a celui pentru care sunt înregistrate, în timp ce efectele în ceea ce privește veniturile mai mici cad în anul următor.
Cifrele sunt ușor diferite de tabelul 1 în ceea ce privește i impozitele de stat. În ansamblu, pentru 2022, cheltuielile fiscale totale (ca sumă a impozitelor și a celor locale) se ridică la 128,6 miliarde de venituri mai mici, sau 6,8% din tendința PIB-ului Nadef 2022. Pentru 2023, pe de altă parte, în ciuda creșterii numărul de categorii aferente cheltuielilor fiscale, pierderea de venituri ar trebui redusă cu 3 miliarde de euro (o jumătate de punct procentual din PIB). Cu toate acestea, rămâne important greutate de cheltuieli fiscale referitoare la— Irpef (41,7 miliarde pentru 2023) față de totalul raportat în Tabelul 2 (125,6 miliarde), stabilindu-se la 33,2%.
Cheltuieli fiscale în contextul impozitului pe venitul persoanelor fizice
Guvernul a făcut praf ideea de a finanța o parte a reformei fiscale prin revizuirea cheltuielilor fiscale. O idee buna? Pe baza Tabelului 2, reducerea completă a cheltuielilor fiscale ar permite o recuperare de circa 6 puncte din PIB-ul veniturilor, care ar putea fi utilizate pentru reducerea poverii fiscale. Dar, conform Observatorului, este o viziune simplistă și înșelătoare. Dacă ne concentrăm pe impozitul pe venitul persoanelor fizice, o parte din progresivitatea Irpef este determinată tocmai de prezența deducerilor și deducerilor, care ar deveni și mai importante dacă guvernul ar vrea cu adevărat transforma Irpef într-un impozit unic cu o singură cotă de impozitare pe venitul personal.
În plus, este necesar să se facă distincția între cheltuielile fiscale care contribuie la definirea structurii impozitului și multe alte concesii suplimentare. În cazul în care deduceri fiscale personale, cele mai relevante două categorii (cele care determină o diferențiere calitativă a veniturilor din muncă și cele care recunosc diferențele dintre contribuabili în funcție de caracteristicile nucleului familial) fac parte integrantă din impozit și însumează un total de 55,5 miliarde euro. , adică 77% din totalul deducerilor din impozitul pe venit.
Principalele deduceri ale impozitului pe venit
În special, deduceri pentru pensii, angajare si venituri asimilat permit aplicarea unui concept de discriminare calitativă a veniturilor, favorizând munca față de alte tipuri de venituri. În plus, această deducere reușește și să facă distincția între munca dependentă și cea independentă, ținând cont de diferența de tratare a costurilor de producție a veniturilor care pentru lucrătorii independenți, cel puțin parțial, reduce veniturile impozabile, în timp ce acest lucru nu se întâmplă pentru angajați.
Le deduceri familiale ia în considerare variația capacității de plată a individului în funcție de numărul de membri ai familiei aflați în întreținere. Datele raportate în Tabelul 3 arată că acest post are o pondere semnificativă (11,9 miliarde) dar este necesar de subliniat că din 2022 a suferit schimbări radicale odată cu introducerea alocației unice și universale pentru copiii aflați în întreținere. În ciuda acestor modificări recente (care au transformat o „cheltuială fiscală” într-un transfer către gospodării, care constituie în schimb o cheltuială publică reală plătită de INPS), această discuție subliniază modul în care deducerile „nemodificabile”, ca parte integrantă a impozite, reprezintă o mare parte din veniturile pierdute ale Irpef, în timp ce partea rămasă care ar putea fi modificată ar garanta mai puțin de un punct din PIB (aproximativ 16 miliarde) pentru o reformă radicală a Irpef.
Deduceri Irpef: efecte din punct de vedere al salariilor
Dar la ce se referă aceste alte deduceri Irpef și ce efecte produc în termeni redistributivi? Pentru a caracteriza aceste cheltuieli fiscale, Observatorul propune o analiză a celor mai recente date referitoare la declarațiile Irpef 2021 (an fiscal 2020). În fig. 1 este prezentată relația dintre suma cheltuielilor medii deductibile (calculată pe baza numărului de contribuabili care prezintă tipul unic de cheltuială deductibilă) și venitul brut.
Din Fig. 1 este evident că pe măsură ce venitul crește, toate cheltuielile deductibile cresc, dar există diferențe mari între categoriile individuale. De exemplu, cheltuielile totale deductibile la 19% (inclusiv împrumuturile pentru prima casă, educația, cheltuielile cu sănătatea, cheltuielile de înmormântare, cheltuielile de îngrijire personală etc.) cresc mult mai rapid pe măsură ce veniturile cresc, determinate în principal de cheltuielile de educație, reprezentate de curba cea mai din dreapta din grafic. Pentru veniturile mici, în limita a 20 de euro, costurile educației sunt considerate un activ „inferior”; dupa 20 de euro, in schimb, aceste cheltuieli cresc rapid fata de venituri, depasind 2.500 de euro pe an peste 80 de euro venit brut. Pentru toate categoriile de cheltuieli, creșterea procentuală a cheltuielilor medii este mai mică decât creșterea procentuală a veniturilor.
Efectul deducerilor asupra progresivității impozitului
Pentru a evalua efectul deducerilor asupra progresivitatea impozitului, este necesar să se studieze tendința deducerii efective pe măsură ce venitul crește. În acest caz, din datele MEF, se poate observa cât de mult din cheltuielile prezentate în Fig. 1 sunt apoi concret transformate în deduceri pentru contribuabili. Pentru a avea un impact pozitiv asupra progresivității impozitului este necesar ca deducerile să crească mai puţin decât proporţional cu creşterea veniturilor, cu tratament mai favorabil deci pentru veniturile mai mici. Această „proprietate” poate fi studiată pe două căi: prima are în vedere tendința deducerilor efective pe măsură ce venitul crește, în timp ce a doua arată variația deducerilor ca procent din impozitul brut față de venit. Datele MEF combină toate deducerile pe categorii largi și, prin urmare, este posibilă doar o analiză „agregată”.
Fig. 2 arată cum deducerile pentru costurile de restructurare și pentru economisirea energiei cresc mai repede decât veniturile deducerilor aferente taxelor deductibile la 19% (din care 64% sunt reprezentate de cheltuieli de sănătate).
Cu toate acestea, în Fig. 3 este clar că, pentru toate categoriile, i plătitori de impozite mai săraci au un impozit brut mai mic decât valoarea deducerii: pe măsură ce venitul crește, ponderea deducerii tinde rapid spre zero și este posibil ca, pentru contribuabilii cu venituri relativ mici, aceste deduceri să concureze cu deducerile pentru muncă și pentru sarcinile familiei.
Un argument similar poate fi formulat și în ceea ce privește distribuția de deduceri pe clasa de venit. Fig. 4 arată cum majoritatea deducerilor pentru pensii, muncă și cheltuieli gospodărești (numite „neutilizabile” în grafic) sunt concentrate în clasele cu venituri mai mici. În schimb, celelalte deduceri (care includ toate celelalte cheltuieli deductibile) urmează o distribuție mai eterogenă. Cele două paranteze centrale (între 15 și 50 de mii de euro de venit) beneficiază de majoritatea deducerilor (66% din total), în timp ce cele mai mici venituri pot profita de 11% din total și brațul deschis al celor mai mari venituri absoarbe. 23% din alte deduceri.
