Între Crăciun și Revelion mai există o căsuță care trebuie încercuită cu roșu pe calendar: 29 decembrie, ultima zi de plată a avansului de TVA pentru ultima perioadă a anului 2014 (lună sau trimestru). Termenul limită închide seria de numiri fiscale majore de sfârșit de an și îi afectează pe majoritatea plătitorilor de TVA, dar nu și pe profesioniștii care și-au început afacerea în cursul anului.
1. CINE TREBUIE să plătească?
În detaliu, categoriile care trebuie plătite sunt următoarele (sursa listei este Agenția de venituri):
– Antreprenori și comercianți artizani, agenți și reprezentanți ai comerțului.
– Lucrători independenți, profesioniști înregistrați în scopuri de TVA înscriși sau neînregistrați în registrele profesionale.
– Parteneriate, parteneriate simple, Snc, Sas, firme asociate.
– Corporații și entități comerciale, SpA, Srl, societăți cooperatiste, Sapa, entități publice și private, altele decât companiile.
– Instituții de credit, SIM-uri, alți intermediari financiari, companii de trust.
2. CINE ESTE SCURT?
Și mai substanțială este lista celor care sunt scutiți de plată:
– plătitorii de TVA care nu sunt obligați să efectueze plăți periodice lunare sau trimestriale (de exemplu fermierii scutiți și cei care au aderat la regimul pentru noi inițiative de producție).
– Entități publice teritoriale care desfășoară activități relevante în scopuri de TVA (de exemplu Municipalitățile care gestionează furnizarea de apă, gaz, electricitate și abur).
– Subiecții care nu au una dintre cele două date („istorice” sau „prognoza”) pe care se bazează calculul (de exemplu cei care și-au încetat activitatea până la 30 noiembrie dacă lunar sau până la 30 septembrie dacă trimestrial, sau au început operațiuni).
– Contribuabilii pentru care există o sumă datorată cu titlu de avans care nu depășește 103,29 euro.
– Contribuabilii care, în perioada fiscală, au efectuat numai operațiuni neimpozabile, scutite, neimpozabile sau, în orice caz, fără obligația de plată a taxei.
– Producători agricoli.
– Subiecții care desfășoară activități de spectacol și joc în regim special.
– Asociații sportive de amatori, asociații non-profit și asociații pro loco, în regim forfetar.
– Colectatorii si comerciantii de deseuri, deseuri, deseuri de hartie, sticla si altele asemenea, scutiti de obligatiile de lichidare si plata taxei.
– Antreprenorii persoane fizice care au închiriat singura societate, până la 30 septembrie dacă plătesc contribuabili trimestri sau până la 30 noiembrie dacă plătesc contribuabili lunar, cu condiția să nu desfășoare alte activități supuse TVA.
– Contribuabilii care adoptă regimul minim.
3. CUM SE CALCULEAZĂ?
Există trei metode de calcul și contribuabilii au dreptul să o aleagă pe cea care le reduce cel mai mult datoria (chiar până la zero).
3.1 Metoda istorică
Avansul TVA 2014 este egal cu 88% din plata efectuată, sau care ar fi trebuit efectuată, pentru perioada corespunzătoare din 2013 (brut din avansul datorat pentru anul precedent).Baza de calcul pe care se aplică 88% este egal cu obligația fiscală rezultată:
– din lichidarea aferentă lunii decembrie 2013 pentru contribuabilii lunari;
– din decontul anual de TVA sau din formularul unic pentru contribuabilii trimestri obișnuiți;
– de la lichidarea trimestrului IV 2013 pentru contribuabilii trimestriali speciali (transportatori, distribuitori de combustibili, firme de furnizare a apei, gazelor, energiei electrice etc.).
3.2 Metoda prognozei
În acest caz, depozitul este egal cu 88% din TVA care se preconizează a fi plătit:
– pentru luna decembrie 2014, în cazul contribuabililor lunari;
– în declarația anuală de TVA sau Unico, în cazul contribuabililor trimestriali obișnuiți;
– pentru trimestrul IV 2014, dacă este vorba de plătitori trimestriali speciali.
Prognoza trebuie să fie net de orice excedent deductibil reportat din luna sau trimestrul precedent. Alegerea acestei metode, în orice caz, implică un risc: cine plătește mai puțin decât cuvenit va trebui să plătească o penalitate pentru plata omisă sau insuficientă.
3.3 Model analitic
Ultima modalitate posibilă prevede plata a 100% din diferența dintre TVA la tranzacțiile active și TVA la achiziții pentru perioada 1-20 decembrie 2014 (subiecte lunare) sau 20 octombrie-2014 decembrie 20 (subiecte trimestriale) . Este necesar să se includă în calcule TVA-ul pe facturi înregistrate la data de 20 decembrie, TVA-ul la tranzacțiile efectuate la data de 20 decembrie dar neînregistrate sau facturate încă și TVA-ul la achiziții înregistrate la data de XNUMX decembrie.
4. CUM SE PLATI?
Plata trebuie efectuată cu formularul electronic F24, pe care trebuie să fie indicat unul dintre cele două coduri fiscale stabilite de organele fiscale:
– contribuabili lunari: 6013;
– contribuabili trimestriali: 6035.
Este posibil să se compenseze suma avansului cu orice credit fiscal. În plus, spre deosebire de prevederile pentru plăți periodice, contribuabilii trimestriali obișnuiți nu trebuie să aplice majorarea dobânzii de 1%. În sfârșit, avansul trebuie scăzut din TVA de plătit pentru luna decembrie (pentru contribuabilii lunari), la momentul decontului anual de TVA (pentru contribuabilii trimestri) sau din suma datorată pentru lichidarea trimestrului IV (pentru contribuabili). trimestrial special).
5. CAZURI SPECIALE
Oricine a schimbat regimul între anul trecut și anul acesta și intenționează să efectueze calculul cu metoda istorică trebuie să aibă în vedere două reguli:
1. Pentru trecerea de la schema lunară la cea trimestrială avansul 2014 trebuie calculat cu referire la plățile efectuate în ultimele trei luni ale anului 2013.
2. În schimb, pentru trecerea de la regimul trimestrial la regimul lunar avansul din 2014 trebuie calculat pe o treime din impozitul plătit pentru trimestrul IV 2013.
În sfârșit, contribuabilii cu conturi separate trebuie să calculeze suma atribuibilă fiecărei activități desfășurate separat și să efectueze plăți separate: avansul de TVA, așadar, trebuie calculat prin însumarea datelor aferente fiecărei activități, compensând astfel sumele datorate cu cele datorate. credit.
