Fiscul trebuie să înceteze să se mai arate ca un dușman și ostil față de contribuabili, pentru a nu face decât să insufle frică – a spus Renzi în discursul său inaugural -; mai degrabă, trebuie să le fie alături pentru a-i ajuta în îndeplinirea corectă a obligațiilor fiscale. Foarte dur – a conchis el – fiscalul trebuie să fie doar față de cei care comit cu adevărat infracțiuni.
Și mai precis a fost ministrul Economiei și Finanțelor, Pier Carlo Padoan, la debutul său în sala Montecitorio. „Primul obiectiv al legii de abilitare – a declarat el – este acela de a conferi stabilitate și certitudine sistemului fiscal. Eliminarea incertitudinii este un element fundamental deoarece, cu toate acestea, favorizează adoptarea unui orizont de timp pe termen mai lung. Astfel, îmbunătățește atitudinea de a investi”. Și a continuat subliniind cele mai semnificative puncte ale competențelor conferite Guvernului: „redefinirea abuzului de lege unificat cu cel al sustragerii, revizuirea sancțiunilor penale și administrative, mai bună funcționare a litigiilor, îmbunătățirea relaţiile cu contribuabilii pe linia de cooperative de conformare, propuneri OCDE”.
Într-adevăr, delegația privind reglementarea abuzului de drept, precum și cea pentru revizuirea sistemului de sancționare par fundamentale pentru a marca noua cale pe care trebuie să o urmeze autoritățile fiscale, precum și pentru a crea un sistem fiscal și mai atractiv pentru investițiile străine. .
Concurența fiscală între state se va desfășura din ce în ce mai puțin prin acordarea de regimuri subvenționate, favorabile și opace. Evoluțiile recente ale atitudinii marilor state față de paradisurile fiscale conduc la un nou climat global, în care eficiența sistemelor fiscale de a promova creșterea economică a țărilor, investițiile și decontarea capitalului străin, va trebui exprimată în alta cale. Vor câștiga sistemele fiscale capabile să garanteze stabilitatea și certitudinea, să garanteze că piața nu este denaturată de operatorii care profită de evaziune fiscală; dar și că evaluările fiscale sunt inspirate din criterii de transparență și obiectivitate, cu reacții de sancționare proporționale cu gravitatea reală a comportamentului.
Prima întrebare este cea a unei discipline a abuzului de drept. În ultimii ani, utilizarea din ce în ce mai răspândită a acestei instituții de către birourile administrației fiscale și judecătorii fiscali a ajuns să facă nesigură aplicarea legislației fiscale, creând o situație nesustenabilă nu numai pentru companiile italiene, ci și pentru imaginea sistemului nostru fiscal la nivel internațional.
Cabinetele de evaluare recurg adesea la abuzul de lege pentru a nesocoti efectele actelor de negociere, care, deși sunt conforme cu legea, lipsesc totuși - conform obiecțiilor lor - motive economice întemeiate, altele decât cele fiscale. Aceasta pe baza unor dispute discutabile pe fond, orice altceva decât obiective și previzibile. Problema este acutizată de faptul că sistemul nostru juridic este presărat cu cazuri care, deși obțin rezultate economice echivalente, sunt supuse unor tratamente fiscale diferite.
Prin urmare, este nevoie urgentă de o definiție a abuzului de drept pentru a face această instituție mai precisă și mai limitată în aplicarea sa. La implementarea delegației, guvernul italian ar trebui să profite de indicațiile pe care Comisia UE le-a emis în decembrie 2012, în ceea ce privește lupta împotriva „operațiunilor agresive”. Statele trebuie să își justifice pretențiile fiscale - a precizat Comisia - cu criterii obiective și previzibile, mai ales acolo unde nu există încălcări clare ale regulilor scrise, motivându-și pretențiile cu investigații adecvate nu numai asupra naturii artificiale a operațiunilor, ci și asupra existenței o eludare reală a unui principiu fiscal clar și precis (de exemplu, dublă deducere a costurilor sau pierderilor, dublă scutire de venit etc.).
În ceea ce privește sistemul de sancționare, întotdeauna în vederea îndreptării sistemului fiscal italian către principiile certitudinii, obiectivității și rezonabilității, este nevoie urgentă de o intervenție de reorganizare și adaptare a sancțiunilor administrative și penale.
Sancțiunile administrative trebuie gradate în funcție de gravitatea abaterilor constatate. Pare un concept elementar, totuși în sistemul actual se poate întâmpla ca sancțiuni proporționale cu impozitul datorat să fie declanșate și pentru simpla atribuire eronată în timp a componentelor de venit și costuri sau pentru încălcări pur formale.
Problema este mai relevantă pentru sancțiunile penale. În loc să fie aplicate doar în cazurile de tranzacții frauduloase, așa cum se întâmplă în alte țări, în sistemul nostru se pot declanșa automat sancțiuni penale atunci când sunt depășite pragurile cantitative ale litigiilor de către fisc. Și acestea sunt praguri, stabilite prin lege, exprimate în valoare absolută, deci nu foarte semnificative pentru companiile mai mari. Rezultatul este o multitudine de urmăriri penale împotriva directorilor de companii, adesea cu efecte asupra reputației acestora, chiar și pentru încălcări minore datorate unor erori pur faptice sau litigii de interpretare. Este necesar să ne realiniem sistemul juridic la cei din străinătate, să readucem sancțiunea penală la funcția ei aflictive.
Implementarea competențelor privind abuzul de drept și revizuirea sancțiunilor constituie o mare oportunitate de a promova un nou climat de încredere și înțelegere reciprocă între operatorii economici și administrația financiară, care oferă un semnal clar perceptibil piețelor pe noul curs inițiat de sistemul fiscal italian. Fără acest salt cultural nu vor fi posibile atragerea de investiții străine și nici reținerea companiilor naționale care au posibilitatea de a se amplasa în altă parte.
