अनुसंधान और विकास के लिए कर राहत: यहां लागू करने का फरमान है

विशेष रूप से, यह 27 मई 2015 के मंत्रिस्तरीय डिक्री (जीयू 29 जुलाई 2015, एन। 174, इसके बाद के डिक्री) से संबंधित है, जिसमें अनुसंधान और विकास गतिविधियों में निवेश के लिए टैक्स क्रेडिट को लागू करने के लिए आवेदन प्रावधान शामिल हैं, जिसे तथाकथित के साथ पेश किया गया है। डेस्टिनेशन इटली डिक्री (अनुच्छेद 3 DL n.145/2013) और बाद में 2015 स्थिरता कानून द्वारा पुनर्परिभाषित किया गया।

लाभार्थियों

कानूनी रूप, जिस आर्थिक क्षेत्र में वे काम करते हैं, साथ ही साथ अपनाई गई लेखा व्यवस्था (डिक्री के अनुच्छेद 3) की परवाह किए बिना, सभी कंपनियां बिना किसी टर्नओवर सीमा के, सुविधा से लाभान्वित हो सकती हैं। तीसरे पक्ष से कमीशन पर अनुसंधान और विकास करने वाले विषयों को लाभार्थियों की सूची से बाहर रखा गया है, क्योंकि सब्सिडी केवल उन कंपनियों को दी जाती है जो अनुसंधान और विकास गतिविधियों में संसाधनों का निवेश करती हैं, या तो इसे सीधे तौर पर या तीसरे पक्ष से कमीशन करके विशिष्ट अनुबंधों के आधार

लौकिक गुंजाइश

31 दिसंबर 2014 को प्रगति पर और 31 दिसंबर 2019 को प्रगति पर एक के बाद की कर अवधि से शुरू होने वाली आरएंडडी गतिविधियों में किए गए निवेश पात्र हैं।

कर क्रेडिट के लिए पात्र आर एंड डी गतिविधियां

डिक्री उन अनुसंधान एवं विकास गतिविधियों की पुष्टि करती है जो सब्सिडी से लाभान्वित हो सकती हैं:

• व्यावहारिक अनुप्रयोगों या प्रत्यक्ष व्यावसायिक उपयोगों के प्रावधान के बिना, घटना और अवलोकन योग्य तथ्यों की नींव पर नया ज्ञान प्राप्त करने के मुख्य उद्देश्य के साथ किए गए प्रायोगिक या सैद्धांतिक कार्य;
• नए उत्पादों, प्रक्रियाओं या सेवाओं को विकसित करने या मौजूदा उत्पादों, प्रक्रियाओं या सेवाओं में सुधार करने या औद्योगिक अनुसंधान के लिए आवश्यक जटिल प्रणालियों के घटकों के निर्माण की अनुमति देने के लिए नए ज्ञान प्राप्त करने के उद्देश्य से नियोजित अनुसंधान और महत्वपूर्ण जांच, बहिष्करण के लिए प्रोटोटाइप के;
• नए, संशोधित या बेहतर उत्पादों, प्रक्रियाओं या सेवाओं के लिए योजनाओं, डिजाइनों या डिजाइनों का उत्पादन करने के लिए मौजूदा वैज्ञानिक, तकनीकी और व्यावसायिक ज्ञान और कौशल का अधिग्रहण, संयोजन, संरचना और उपयोग करना। अन्य गतिविधियों के लिए इरादा:

- नए उत्पादों, प्रक्रियाओं और सेवाओं की वैचारिक परिभाषा, योजना और प्रलेखन; इन गतिविधियों में परियोजनाओं, रेखाचित्रों, योजनाओं और अन्य प्रलेखन (व्यवहार्यता अध्ययन सहित) की तैयारी शामिल है, बशर्ते वे व्यावसायिक उपयोग के लिए अभिप्रेत न हों;

- तकनीकी या वाणिज्यिक प्रयोगों के लिए व्यावसायिक रूप से उपयोग करने योग्य प्रोटोटाइप या पायलट प्रोजेक्ट का निर्माण, बशर्ते कि प्रोटोटाइप अंतिम उत्पाद हो और इसकी निर्माण लागत केवल प्रदर्शन या सत्यापन उद्देश्यों के लिए उपयोग करने के लिए बहुत अधिक हो;

• उत्पादों, प्रक्रियाओं और सेवाओं का उत्पादन और परीक्षण, बशर्ते वे औद्योगिक अनुप्रयोगों या व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए उपयोग या रूपांतरित न हों

यह भी पुष्टि की जाती है कि उत्पादों, उत्पादन लाइनों, निर्माण प्रक्रियाओं, मौजूदा सेवाओं और अन्य चल रहे कार्यों में किए गए सामान्य या आवधिक परिवर्तनों को अनुसंधान और विकास गतिविधियों के रूप में नहीं माना जाता है, भले ही ऐसे परिवर्तन सुधार का प्रतिनिधित्व करते हों।

टैक्स क्रेडिट के लिए योग्य लागतें

डिक्री स्पष्ट करती है कि कौन सी लागतें संदर्भ कर अवधि से संबंधित हैं ऊपर वर्णित अनुसंधान एवं विकास गतिविधियों के प्रदर्शन से सीधे जुड़े हुए हैं जो हैं लाभ के पात्र; विशेष रूप से यह है:

• एक अनुसंधान डॉक्टरेट, या एक इतालवी या विदेशी विश्वविद्यालय में एक डॉक्टरेट चक्र में नामांकित, या तकनीकी या वैज्ञानिक विषयों में मास्टर डिग्री के अधिकार में आरएंडडी गतिविधियों में नियोजित उच्च योग्य कर्मियों से संबंधित लागत, चाहे वह है:

- कंपनी के कर्मचारी, प्रशासनिक, लेखा और वाणिज्यिक कर्तव्यों वाले कर्मियों के बहिष्करण के साथ,

- या कंपनी के साथ एक सहयोगी संबंध में (कला और व्यवसायों सहित) इस शर्त पर कि वे एक ही कंपनी की संरचनाओं में अपनी गतिविधियाँ करते हैं।

इस मामले में, कंपनी द्वारा वास्तव में खर्च की गई लागत का संदर्भ दिया जाना चाहिए, जिसका अर्थ है कि करों से पहले सकल वेतन से बनी राशि और अनिवार्य योगदान, जैसे सामाजिक सुरक्षा शुल्क और कानून द्वारा अनिवार्य कल्याण योगदान, के संबंध में अनुसंधान एवं विकास गतिविधियों में समान श्रमिकों का प्रभावी उपयोग; मूल्यह्रास गुणांक के आवेदन से उत्पन्न राशि की सीमा के भीतर, अनुसंधान एवं विकास गतिविधि के लिए और किसी भी मामले में उपयोग की अवधि और अवधि के संबंध में, प्रयोगशाला उपकरणों और उपकरणों के अधिग्रहण या उपयोग के लिए खर्चों के मूल्यह्रास कोटा का 2.000 यूरो से कम की इकाई लागत के साथ, निर्धारित अनुसंधान अनुबंधों से संबंधित खर्चों का शुद्ध:

- विश्वविद्यालयों, अनुसंधान संस्थानों और समकक्ष निकायों के साथ,

- और अन्य उद्यमों के साथ, अभिनव स्टार्ट-अप सहित, उन लोगों के अलावा जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से उद्यम को नियंत्रित करते हैं, इसके द्वारा नियंत्रित होते हैं या उसी कंपनी द्वारा नियंत्रित होते हैं जो उद्यम को नियंत्रित करता है

यूरोपीय आर्थिक क्षेत्र (ईईए) पर समझौते का पालन करने वाले देशों में या सूचना के पर्याप्त आदान-प्रदान की अनुमति देने वाले देशों और क्षेत्रों में यूरोपीय संघ के सदस्य राज्यों में स्थित या स्थित कंपनियों के साथ अनुसंधान अनुबंधों में प्रवेश किया जाना चाहिए;

- एक औद्योगिक या जैव-प्रौद्योगिकीय आविष्कार से संबंधित तकनीकी और औद्योगिक संपत्ति अधिकारों के लिए, एक अर्धचालक उत्पाद की स्थलाकृति के लिए या एक नए पौधे की किस्म के लिए, जो स्रोतों से भी प्राप्त किया गया हो।

पात्र लागतों में उन कंपनियों द्वारा 5.000 यूरो की अधिकतम सीमा के भीतर लेखांकन प्रमाणन की गतिविधि के लिए किए गए खर्च भी शामिल हैं जो खातों के वैधानिक ऑडिटिंग के अधीन नहीं हैं और वैधानिक लेखा परीक्षकों के बोर्ड के बिना हैं। उपरोक्त लागतों की पात्रता और प्रभावशीलता को प्रदर्शित करने के लिए, वास्तव में यह आवश्यक है कि उनसे संबंधित दस्तावेज प्रमाणित हों।

दी जा सकने वाली रियायत का निर्धारण

नए प्रावधानों के आधार पर, टैक्स क्रेडिट को मान्यता दी जाती है (डिक्री के अनुच्छेद 5):

• प्रत्येक लाभार्थी के लिए 5 मिलियन यूरो की अधिकतम वार्षिक राशि तक;
• बशर्ते कि प्रत्येक कर अवधि में आर एंड डी गतिविधियों के लिए कुल खर्च किए गए हों (जिसके संबंध में कर राहत का इरादा है):

- कम से कम 30.000 यूरो के बराबर,

- और ये खर्च 3 दिसंबर 31 की प्रगति से पहले की 2015 कर अवधियों में किए गए समान निवेशों के औसत से अधिक हैं।

•  सीमा तक:

- अत्यधिक योग्य कर्मियों और विश्वविद्यालयों या अन्य समकक्ष निकायों के साथ और अभिनव स्टार्ट-अप के साथ अनुसंधान अनुबंधों के लिए लागत से संबंधित वार्षिक वृद्धिशील व्यय का 50% (इन्फ्रा देखें):

- प्रयोगशाला उपकरणों और उपकरणों और औद्योगिक संपत्ति अधिकारों की लागत से संबंधित वार्षिक वृद्धिशील व्यय का 25%;

"वृद्धिशील व्यय" के बीच अंतर द्वारा दिया गया है:

- प्रत्येक समूह के संदर्भ में आरएंडडी लागत की राशि, कर अवधि में खर्च की गई लागत के प्रकार (और दर के परिणामी माप) के आधार पर विभेदित, जिसके लिए इसे राहत से लाभान्वित करने का इरादा है;

- 31 दिसंबर 2015 (2012-2014, "सौर" विषयों के लिए)9 या निगमन की तारीख से शुरू होने वाली छोटी कर अवधि में प्रगति से पहले की तीन कर अवधियों में समान लागतों का वार्षिक औसत, तीन साल से कम समय के लिए स्थापित कंपनियों के लिए।

टैक्स क्रेडिट का उपयोग कैसे करें

यह भी पुष्टि की है कि टैक्स क्रेडिट (डिक्री के अनुच्छेद 6):

• उस कर अवधि से संबंधित एकल प्रपत्र में इंगित किया जाना चाहिए जिसमें पात्र लागतें खर्च की गई थीं;
• यह IRPEF/IRES उद्देश्यों के लिए आय के निर्माण में योगदान नहीं देता है, न ही IRAP कर योग्य आधार के लिए
• यह ब्याज व्यय (अनुच्छेद 61, टीयूआईआर के अनुसार) की कटौती के प्रतिशत के निर्धारण के उद्देश्यों के लिए प्रासंगिक नहीं है, न ही खर्चों की कटौती के मानदंड के संबंध में (अनुच्छेद 109, पैराग्राफ 5, टीयूआईआर); इसका उपयोग केवल मुआवजे में किया जा सकता है (अनुच्छेद 17, विधायी डिक्री संख्या 241/1997 के अनुसार सामान्य नियमों के अनुसार), उस कर अवधि से शुरू होता है जिसमें पात्र लागत खर्च की गई थी। व्यवहार में, 2016 में किए गए खर्चों के संबंध में, 2015 में पहला उपयोग किया जा सकता है।

• यह विषय नहीं है:

- एकल मॉडल के भाग आरयू में इंगित किए जाने वाले कर क्रेडिट के उपयोग के लिए परिकल्पित वार्षिक सीमा, 250.000 यूरो के बराबर (कला। 1, पैरा 53, कानून, संख्या 244/2007 के अनुसार);

- F24 फॉर्म में सामान्य वार्षिक मुआवजा सीमा 700.000 यूरो के बराबर (अनुच्छेद 34, कानून संख्या 388/2000 के अनुसार);

- € 1.500 से अधिक कर और सहायक करों के लिए कर रजिस्टर में दर्ज देय राशि की उपस्थिति में ऑफसेट टैक्स क्रेडिट का निषेध (विधायी डिक्री संख्या 31/78 का अनुच्छेद 2010)10; कला द्वारा अपेक्षित उच्च योग्य कर्मियों को काम पर रखने के लिए परिकल्पित कर क्रेडिट। 24, विधायी डिक्री संख्या। 83/2012 (अंतिम तालिका देखें) (कला। 9 डिक्री)।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि मूल संस्करण के विपरीत, योगदान के उपयोग के लिए अब एक विशिष्ट इलेक्ट्रॉनिक एप्लिकेशन भेजने की आवश्यकता नहीं है, क्योंकि यह एक स्वचालित सुविधा है (अनुच्छेद 3, विधायी डिक्री एन। 145/2013)।

योग्य लागतों का प्रमाणित दस्तावेज

जैसा कि प्रत्याशित है, वैधानिक लेखापरीक्षा के प्रभारी व्यक्ति या सांविधिक लेखापरीक्षकों के बोर्ड द्वारा या वैधानिक लेखापरीक्षा रजिस्टर में पंजीकृत एक पेशेवर द्वारा किए गए खर्चों से संबंधित लेखांकन दस्तावेजों के वित्तीय विवरणों से जुड़ा होना आवश्यक है। (डिक्री का अनुच्छेद 7)।

ऐसी फर्में जो खातों की सांविधिक लेखापरीक्षा के अधीन नहीं हैं और जिनके पास वैधानिक लेखापरीक्षकों का बोर्ड नहीं है, उन्हें किसी भी मामले में वैधानिक लेखापरीक्षक या वैधानिक लेखापरीक्षा फर्म के प्रमाणीकरण का लाभ उठाना चाहिए।

प्रमाणित वित्तीय विवरणों वाली फर्मों को ऊपर वर्णित दायित्वों से छूट दी गई है। कला के प्रावधान। सिविल प्रक्रिया संहिता के 64।

किसी भी मामले में, उन लागतों के संदर्भ में जिनके आधार पर टैक्स क्रेडिट निर्धारित किया गया था, लाभार्थी कंपनियों को सभी दस्तावेजों को उसकी पात्रता और प्रभावशीलता को प्रदर्शित करने के लिए उपयोगी रखने की आवश्यकता होती है, और विशेष रूप से:

• जहां तक ​​कर्मियों की लागत का संबंध है, लाभार्थी कंपनी के कानूनी प्रतिनिधि या आर एंड डी गतिविधि के प्रभारी व्यक्ति द्वारा हस्ताक्षरित प्रत्येक दिन के लिए आरएंडडी गतिविधि में बिताए गए घंटों को दर्शाने वाली व्यक्तिगत उपस्थिति शीट;
• प्रयोगशाला उपकरणों और उपकरणों के संबंध में, कंपनी के कानूनी प्रतिनिधि की घोषणा, या अनुसंधान और विकास गतिविधि के प्रमुख, उस सीमा और अवधि के संबंध में जिसमें वे आर एंड डी गतिविधि के लिए उपयोग किए गए थे;
• विश्वविद्यालयों, अनुसंधान संस्थानों और समकक्ष निकायों के साथ निर्धारित अनुसंधान अनुबंधों के संबंध में, और अन्य कंपनियों के साथ, जिसमें नवीन स्टार्ट-अप, अनुबंध और उपरोक्त विषयों द्वारा हस्ताक्षरित एक रिपोर्ट शामिल है, जो कर अवधि में की गई गतिविधियों से संबंधित है, जिसमें खर्च की गई लागत संदर्भित है .

राजस्व एजेंसी द्वारा नियंत्रण

टैक्स क्रेडिट के सही उपयोग को सत्यापित करने के लिए, राजस्व एजेंसी लाभ प्राप्त करने के लिए शर्तों के अस्तित्व की पुष्टि करने के उद्देश्य से जांच करती है (ऊपर वर्णित लेखा दस्तावेज के आधार पर), आर एंड डी गतिविधियों और लागतों का अनुपालन बाहर (कला। 8 डिक्री)।

यदि, नियंत्रण गतिविधियों के हिस्से के रूप में, विशिष्ट गतिविधियों की स्वीकार्यता या लागत की प्रासंगिकता और पर्याप्तता के संबंध में एक तकनीकी प्रकृति का आकलन आवश्यक है, तो राजस्व एजेंसी आर्थिक विकास मंत्रालय से अपनी राय व्यक्त करने का अनुरोध कर सकती है।

अंत में, यदि जांच के बाद, टैक्स क्रेडिट का अनुचित उपयोग, यहां तक ​​कि आंशिक रूप से, आवश्यक शर्तों का पालन करने में विफलता के कारण या लागत की अस्वीकार्यता के कारण पता लगाया जाता है जिसके आधार पर यह निर्धारित किया गया था, राजस्व एजेंसी किसी भी नागरिक, आपराधिक और प्रशासनिक दायित्व (अनुच्छेद 3, पैरा 10, विधायी डिक्री संख्या 145/2013) पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना, अनुचित रूप से उपयोग की गई राशि, कानून द्वारा प्रदान किए गए ब्याज और दंड द्वारा बढ़ा दी जाएगी।