Das Thema von Steueraufwand (sog. Steuervergünstigungen) steht seit einigen Jahren im Mittelpunkt der Debatte, insbesondere wenn es um Steuerreform. Das Steuergesetz der Meloni-Regierung ist da keine Ausnahme. Ziel der Regierung ist es, die Steuerlast zu senken. Als? Es beginnt mit der Reduzierung der Sätze, die von 4 auf 3 sinken werden, um (bis zum Ende der Laufzeit) bei der Flat Tax für alle anzukommen. Aber dafür braucht man Geld. Und wie wir wissen, ist die Decke kurz. Um die notwendigen Mittel für die Revision der Einkommensteuer aufzubringen, soll daher mit einem energischen Abbau der Überschuldung begonnen werden 600 Steuersendungen, das heißt, die Abzüge und Steuerabzüge, die italienische Steuerzahler genießen können und die den Staat fast 130 Milliarden kosten. Aber lautBeobachtungsstelle für italienische öffentliche Konten Angeführt von Giampaolo Galli, können die größten Abzüge, die für Einkommen aus Arbeit und Familienausgaben (55 Milliarden pro Jahr für die Steuerperiode 2020), nicht wirklich zur Finanzierung der Irpef-Reform oder für den Übergang zu einer Flat Tax verwendet werden. Die Anderen Abzüge, wie jene für Gesundheits- oder Ausbildungskosten oder jene für Gebäudesanierungskosten, haben jedoch ein deutlich geringeres Gewicht und ihre Neuordnung würde zwar die Steuerstruktur stark vereinfachen, aber nicht die notwendigen Mittel zur Deckung einer möglichen Deckung zurückgewinnen können Reform. Darüber hinaus ist bei diesen Abzügen zu beachten, dass die abzugsfähigen Aufwendungen wachsen, jedoch unterproportional zum Einkommen.
Das CPI Observatory stellt eine einfache Frage: Können die Irpef-Steueraufwendungen geändert werden? Die Antwort ist nicht offensichtlich. Denn wenn einerseits Änderungen an diesen Abzügen zu einer Vereinfachung der Steuer beitragen könnten (wenn die Anzahl der Vergünstigungen verringert würde), hätten sie andererseits geringfügige negative Auswirkungen auf die Umverteilung und eine relativ begrenzte Auswirkung auf die öffentlichen Haushalte. Aber sehen wir uns die Analyse des Observatoriums im Detail an.
Was sind steueraufwendungen
Die Fiskaldelegation, die letztes Jahr von der Regierung Meloni genehmigt wurde März 16 2023, sieht eine schrittweise Reform des Steuersystems durch den Erlass von Durchführungsverordnungen innerhalb der nächsten 18 Monate vor. Der Gesetzentwurf nennt vier (nicht neue) Grundsätze, um die herum die Struktur des neuen italienischen Steuersystems aufgebaut werden soll:
- die Stimulierung des Wirtschaftswachstums (erzielt durch die Steigerung der Effizienz des Steuersystems und die Verringerung der Steuerlast auf die Nutzung von Produktionsfaktoren);
- Rationalisierung und Vereinfachung des Steuersystems (z. B. Rationalisierung von Mikrosteuern mit Verwaltungskosten, die in keinem Verhältnis zu den erzielten Einnahmen stehen);
- Aufrechterhaltung der Progressivität des Steuersystems;
- die Reduzierung von Steuervermeidung und -hinterziehung.
Die Kunst. 5 der Delegation ist der wichtigste Teil in Bezug auf das Rückgrat des italienischen Steuersystems: Er identifiziert einen schrittweisen Übergang zu einem einheitlichen Satzsystem (Flat Tax) unter Einhaltung der Progressivität, auch durch die Neuordnung der Abzüge und Steuerabzüge (besser bekannt als "Steuervergünstigungen" oder Steuervergünstigungen), unter Berücksichtigung der Zwecke, für die sie eingeführt wurden. Unter diesen Zwecken erwähnt der Text der Delegation die Zusammensetzung der Familie und die Erziehung von Kindern, den Schutz des Hauses, Gesundheit und Bildung, Energieeffizienz und erdbebensichere Verbesserungen an Gebäuden.
Die Regierung hat wiederholt auf Steuervergünstigungen als Finanzierungsquelle für die Revision des Irpef verwiesen. Steuervergünstigungen (knapp 600) werden im Bericht der Kommission zur Erstellung des Jahresberichts über Steuervergünstigungen definiert als alle „Maßnahmen, die die Einnahmen einer bestimmten Gruppe von Steuerpflichtigen oder einer Wirtschaftstätigkeit gegenüber einer Bezugsvorschrift verringern oder verschieben die den Maßstab darstellt“. Dieser Bericht präzisiert auch, dass die Referenzgröße diejenige ist, die von der geltenden Rechtsordnung (aktuelles Steuerrecht) festgelegt wird, daher muss von Fall zu Fall entschieden werden, ob eine Maßnahme eine Steuerentlastung als „Abweichung“ darstellt oder nicht das aktuelle System.
Aufschlüsselung des Steueraufwands für jede Steuer
Die Relevanz von Steuervergünstigungen im italienischen Steuersystem geht laut Beobachtungsstelle aus den Daten hervor, die im Programmatischen Bericht über Steuervergünstigungen gemeldet werden, der dem Nadef 2022 beigefügt ist, wo eine Momentaufnahme der aktuellen Situation im Bereich der Steuervergünstigungen und die Prognosen beziehen sich auf das Jahr 2023. Tabelle 1 fasst Anzahl und Gewicht der Steueraufwand für jede Steuerauf staatliche Abgaben beschränkt. Für 2022 werden die entgangenen Einnahmen 82,6 Milliarden erreichen (entsprechend 4,3 % des BIP und fast 15 % der gesamten Steuereinnahmen), davon 42 Milliarden (51 % der Gesamtsumme) nur in der Region Die persönliche Einkommensteuer. Regierungsprognosen für 2023 sprechen von einem Rückgang von 4 Milliarden gegenüber dem Vorjahr, der sich im Wesentlichen auf die Kategorie der nach der Pandemie eingeführten Steuergutschriften konzentriert.
Wie aus Tabelle 2 ersichtlich, werden Steuervergünstigungen auf Basis des jeweiligen Steuerjahres, also desjenigen, für das sie erfasst wurden, erfasst, während die Auswirkungen in Form von Mindereinnahmen auf das Folgejahr fallen.
Die Zahlen unterscheiden sich geringfügig von Tabelle 1 in Bezug auf i staatliche Steuern. Insgesamt belaufen sich für 2022 die gesamten Steuerausgaben (als Summe aus Steuern und Kommunalausgaben) auf 128,6 Milliarden geringere Einnahmen oder 6,8 % des BIP-Trends des Nadef 2022. Für 2023 dagegen trotz des Anstiegs in die Zahl der Kategorien in Bezug auf Steuervergünstigungen, die Einnahmeverluste sollten um 3 Milliarden Euro (einen halben Prozentpunkt des BIP) reduziert werden. Es bleibt jedoch wichtig unter Kontrolle von Steueraufwand in Zusammenhang mit„Irpef (41,7 Milliarden für 2023) im Vergleich zu der in Tabelle 2 ausgewiesenen Gesamtzahl (125,6 Milliarden), die sich bei 33,2 % einpendelt.
Steueraufwendungen im Rahmen der Einkommensteuer
Die Idee, einen Teil der Steuerreform durch Steuerausgabenprüfungen zu finanzieren, hat die Regierung entstaubt. Eine gute Idee? Ausgehend von Tabelle 2 würde die vollständige Nullung der Steuervergünstigungen eine Erholung von etwa 6 BIP-Einnahmepunkten ermöglichen, die zur Verringerung der Steuerlast verwendet werden könnten. Aber laut Beobachtungsstelle ist es eine vereinfachende und irreführende Ansicht. Wenn wir uns auf die Einkommensteuer konzentrieren, wird ein Teil der Progressivität von Irpef genau durch das Vorhandensein von Abzügen und Abzügen bestimmt, was noch wichtiger werden würde, wenn die Regierung dies wirklich wollte verwandeln Irpef in eine Flat Tax mit einem einheitlichen Steuersatz für das persönliche Einkommen.
Darüber hinaus ist zwischen der Steuervergünstigung, die zur Ausgestaltung der Steuer beiträgt, und den vielen weiteren zusätzlichen Vergünstigungen zu unterscheiden. Im Fall von persönliche Steuerabzügesind die beiden relevantesten Kategorien (diejenigen, die eine qualitative Differenzierung des Arbeitseinkommens bestimmen und diejenigen, die die Unterschiede zwischen den Steuerzahlern anhand der Merkmale des Familienkerns anerkennen) integraler Bestandteil der Steuer und belaufen sich auf insgesamt 55,5 Milliarden Euro , d. h. 77 % der gesamten Einkommensteuerabzüge.
Die wichtigsten Einkommensteuerabzüge
Insbesondere die Abzüge für Renten, Beschäftigung und Einkommen assimiliert die Anwendung eines Konzepts der qualitativen Einkommensdiskriminierung ermöglichen, das Arbeit gegenüber anderen Einkommensarten bevorzugt. Darüber hinaus schafft dieser Abzug auch eine Unterscheidung abhängige und selbstständige Erwerbstätigkeit unter Berücksichtigung der unterschiedlichen Behandlung der Erwerbskosten, die bei Selbständigen zumindest teilweise das steuerpflichtige Einkommen mindert, während dies bei Arbeitnehmern nicht der Fall ist.
Le Familienabzüge die unterschiedliche Zahlungsfähigkeit des Einzelnen aufgrund der Zahl der unterhaltsberechtigten Familienmitglieder berücksichtigen. Die in Tabelle 3 aufgeführten Daten zeigen, dass dieser Posten ein erhebliches Gewicht hat (11,9 Milliarden), aber es muss betont werden, dass er seit 2022 mit der Einführung der alleinstehenden und universellen Zulage für unterhaltsberechtigte Kinder radikale Veränderungen erfahren hat. Trotz dieser jüngsten Änderungen (die eine „Steuerausgabe“ in eine Überweisung an die Haushalte umgewandelt haben, die stattdessen echte öffentliche Ausgaben darstellen, die vom INPS gezahlt werden), unterstreicht diese Diskussion, wie die „nicht modifizierbaren“ Abzüge als integraler Bestandteil der Steuer, machen einen großen Teil der entgangenen Irpef-Einnahmen aus, während der verbleibende Teil, der geändert werden könnte, weniger als einen Punkt des BIP (etwa 16 Milliarden) für eine radikale Reform des Irpef garantieren würde.
Irpef-Abzüge: Auswirkungen auf die Löhne
Aber worauf beziehen sich diese anderen Irpef-Abzüge und welche Effekte erzeugen sie in Umverteilungsbegriffen? Um diese Steuervergünstigungen zu charakterisieren, schlägt die Beobachtungsstelle eine Analyse der neuesten Daten zu den Irpef-Erklärungen 2021 (Steuerjahr 2020) vor. Abb. 1 zeigt das Verhältnis zwischen der Höhe der durchschnittlichen abzugsfähigen Kosten (berechnet auf der Grundlage der Anzahl der Steuerzahler, die die einzige Art der abzugsfähigen Kosten vorlegen) und dem Bruttoeinkommen.
Aus Abb. 1 ist ersichtlich, dass mit steigendem Einkommen alle abzugsfähigen Aufwendungen steigen, jedoch gibt es große Unterschiede zwischen den einzelnen Kategorien. Zum Beispiel wachsen die gesamten abzugsfähigen Ausgaben mit 19 % (einschließlich Erstwohnungsdarlehen, Bildung, Gesundheitskosten, Bestattungskosten, Körperpflegekosten usw.) viel schneller, wenn das Einkommen steigt, hauptsächlich angetrieben durch Bildungsausgaben, dargestellt in der Kurve ganz rechts in der Graph. Bei niedrigen Einkommen unter 20 Euro gelten Bildungskosten als „minderwertiges“ Gut; nach 20 Euro hingegen wachsen diese Ausgaben im Vergleich zu den Einnahmen schnell und übersteigen 2.500 Euro pro Jahr über 80 Euro Bruttoeinkommen. Für alle Ausgabenkategorien ist das prozentuale Wachstum der durchschnittlichen Ausgaben geringer als das prozentuale Wachstum der Einnahmen.
Die Auswirkung von Abzügen auf die Progressivität der Steuer
Um die Wirkung von Abzügen zu bewerten Progressivität der Steuer, ist es notwendig, die Entwicklung des effektiven Abzugs bei steigendem Einkommen zu untersuchen. In diesem Fall ist aus den MEF-Daten ersichtlich, wie viel der in Abb. 1 gezeigten Ausgaben dann konkret in Abzüge für Steuerzahler umgewandelt werden. Um die Progression der Steuer positiv zu beeinflussen, ist es notwendig, dass die Abzüge wachsen weniger als proportional zur Einkommenssteigerung, mit günstigerer Behandlung daher für niedrigere Einkommen. Dieses „Eigentum“ kann auf zwei Wegen untersucht werden: Der erste berücksichtigt den Trend der effektiven Abzüge bei steigendem Einkommen, während der zweite die Variation der Abzüge als Prozentsatz der Bruttosteuer im Vergleich zum Einkommen zeigt. Die MEF-Daten kombinieren alle Abzüge nach breiten Kategorien und daher ist nur eine „aggregierte“ Analyse möglich.
Abb. 2 zeigt, wie die Abzüge für Umstrukturierungskosten und für Energieeinsparungen mit 19 % (davon 64 % Gesundheitsausgaben) schneller wachsen als die Einnahmen aus den Abzügen im Zusammenhang mit abzugsfähigen Kosten.
In Abb. 3 wird jedoch deutlich, dass für alle Kategorien, d ärmere Steuerzahler eine niedrigere Bruttosteuer als der Abzugswert haben: Mit zunehmendem Einkommen tendiert das Gewicht des Abzugs schnell gegen Null, und es ist möglich, dass diese Abzüge für Steuerzahler mit relativ niedrigem Einkommen mit Abzügen für Arbeit und Familienlasten konkurrieren.
Ein ähnliches Argument kann auch im Hinblick auf die Verteilung von gemacht werden Abzüge nach Einkommensklassen. Abb. 4 zeigt, wie sich die meisten Abzüge für Renten, Arbeit und Haushalt (in der Grafik als „nicht verwertbar“ bezeichnet) auf die untersten Einkommensklassen konzentrieren. Stattdessen folgen die anderen Abzüge (die alle anderen abzugsfähigen Ausgaben umfassen) einer heterogeneren Verteilung. Die beiden mittleren Klassen (zwischen 15 und 50 Euro Einkommen) profitieren von den meisten Abzügen (66 % der Gesamtsumme), während die niedrigsten Einkommen 11 % der Gesamtsumme in Anspruch nehmen können und die offene Klasse der höchsten Einkommen absorbiert wird 23 % sonstige Abzüge.
