公司税收的策略 2019 年预算法的设想与我们想要鼓励业务增长应该做的事情完全相反。
废除ACE本身就是一个矛盾： ACE 表示对经济增长的援助。
废除 IRI 更糟: 原定于 2019 年生效的 IRI，对 2018 年的收入，是对独资企业和合伙企业的真正统一税，因为它将他们的税收等同于股份公司的税收，固定税率与 IRES 的税率相同（24%）。 无论如何，废除具有追溯效力，因为许多公司在 2018 年开始运营，相信它的有效性。
加强统一费率计划 对于小纳税人来说，不成比例地提高准入门槛意味着将这种制度转变为“自然”制度，对约 60% 的企业和专业人士征收个人所得税，即 15%。 没有电子发票的义务，没有任何其他信息的要求（例如用于部门研究或 ISA 的调查问卷）将被确定 对未申报工作的强烈刺激。
矛盾的是，未纳入资本公司的中小企业的世界将被分割：属于统一税率制度的小型企业将按 15% 征税；属于统一税率制度的小型企业将按 43% 征税； 规模较小的企业，由于 IRI 的抑制，将进入普通个人所得税制度，并将完全享受累进税制（高达 24%），而不是像 SRLs 那样按比例征收 Ires 税（XNUMX%） （普通的或无名的）。
这种税收结构很奇特。 GDP 的增长还取决于企业规模的增长，创造更多的附加值和更多的收入：因此，税务机关伴随企业的增长而不是阻碍它似乎是合理的。 但现有的结构迫使初创企业，一旦超过统一税率制度的门槛，就转向普通税收，然后如果随着它的发展决定转型，最终会回落到 IRES 的 24%自己变成了股份制公司。 统一费率制度和普通制度之间的 Irpef 步骤是一个主要障碍， 伴随着普通的增值税税收和电子发票，相关的行政复杂性更高。 对于想要成长的初创企业来说，这是一堵真正需要攀爬的“墙”； 如前所述，主要源于对 IRI 的压制，这将以与股份公司相同的方式对个体企业征税。 它也是将推动我们在地下生长的墙，也就是说，留在它下面。 可以合理地预测，很少有人会试图克服它，上山，而许多人会想在那里找到避难所，穿过它下坡。 那些由于规模庞大或为了财政正确性而不会或将无法进入“墙”的公司，将被迫将自己转变为有限责任公司，这将带来更大的复杂性和行政成本。 这一切当然无助于增长，如果有的话，它会强烈刺激逃税和未申报的工作，并增加将自己转变为有限责任公司的公司的成本。很遗憾，因为它恰恰是在小流域和初创企业的中型企业是创新型的，这里是创新、新创业、投资、增长的熔炉。
至于说， 机动的组成对小孩子来说非常慷慨 （随着统一费率制度的加强），同时随着 IRI 的废除，它从中学“拿走”收入。 公司的普遍性，尤其是大型公司（Ltd 或 SPA），将因缺少 ACE 而受到影响； 4.0 经济的过度贬值和激励措施将得到延长，但对于更大的投资将减弱； 超级折旧将被取消。 对投资和新就业的新补贴（所谓的迷你 IRES）引入了一个复杂的制度，具有过度控制的方面，有助于规避，在任何情况下都不太有效。 废除 ACE 和超级折旧对企业的负面影响并没有被引入迷你 IRES 所带来的缓解所抵消：ISTAT 估计 IRES 税平均增加 2,1 个百分点。
ACE 规定从 Ires 应税金额中扣除股本出资的图形回报和 2010 年之后取得的再投资利润。 因此，ACE 具有累积效应， 根据盈余公积金（自筹）和风险出资的积累，逐步降低税负。 “激励”融资来源（自筹资金和新的风险资本）可以以多种方式使用，但有些被法律禁止或严格限制，特别是购买其他股权投资或金融资产。 固定资产（有形和无形）的就业和债务减少仍有可能。 基本上，ACE 想要鼓励投资、公司资本化、减少债务。 这是一种奖励增长、投资和增强资产的公司的措施，具有年复一年的累积效应。 迄今为止，已有超过 XNUMX 万家企业受益。
对新资本货物增量投资产生的成本总和和新员工增量成本（按固定期限或定期雇用永久合同），前提是公司将上一年度利润提取公积金，不进行股东权益分配。
新的有形资本货物的折旧金额可以在相对于上一年折旧的增量范围内（即在总折旧超过上一年的范围内）的范围内得到促进。 还 对于员工，福利仅限于“增量”支出 即人事总支出超过上年进行的程度。 但只有在上一年度产生的利润已计提且未分配股东权益的情况下，方可享受。 该程序有些复杂，需要结转任何未使用的盈余。
大多 mini-IRES 在一年内运作， 它不发挥ACE的累积效应。 如果公司想在几年内从中受益，就必须不断加快投资速度，投资速度必须始终超过旧剥离资本的配额。 虽然超级折旧允许在资产的整个生命周期中扣除增加的金额，但迷你 IRES 只允许在折旧的第一年获得收益。 对于迷你 IRES，与投资类似，新员工的数量必须始终超过离职员工的数量。
与 ACE 和超级折旧相比，mini-IRES 只鼓励对有形资产的投资，不包括对商标、专利、知识产权（包括软件）的无形资产投资。 从本质上讲，它并没有真正促进那些具有 4.0 公司特征的投资，即最具创新性的公司。
此外， 迷你 IRES 惩罚股权减少，但不奖励股权贡献 （与 ACE 相对）。 这种不对称是显而易见的，而且没有道理。 例如，亏损的公司或因准备金不足而无法提取利润的公司将无法从迷你 IRES 中受益，甚至无法通过新的风险资本贡献进行投资融资。
基本上，迷你 IRES 的媒体效果是能够声明，在某些情况下，企业支付 15%，这是 统一税率 竞选活动中的普遍承诺，但 远不如 ACE 和超级折旧有效的激励效果。
特别有利于大公司和银行的偏见给 ACE 带来了压力。 事实上错误：Istat 分析表明，对于员工人数较少（最多 10 人）的公司，ACE 的影响（以减税百分比表示）更高。 当然，就货币而言，即以欧元计算的减免金额，最大的好处是最大的对象，即那些利润最大的对象。 但很明显：税率下降一个百分点会导致应税收入较高的人获得更大的欧元税收减免。 同样明显的是，近年来进行了重大资本重组的银行是 ACE 的受益者，这是其复苏所必需的。 但在这方面，政府需要与自己和好：一方面，权威人士宣称，在利差水平保持在接近 300 个基点的情况下，银行将变得不良，有必要对其进行资本重组； 另一方面，保证资本重组者获得永久税收减免的 ACE 被废除。
总之，从各方面来看 公司税的策略不利于增长： 这完全不符合政府对 GDP 增长的预测，或者更确切地说，是不符合预期。
