Birlik aynı zamanda güç olacaktır, ancak her şeyden önce para tasarrufu sağlar. Bütçe kanununda yer alan (Odada görüşülen) en önemli vergi yeniliklerinden biri, 2018 yılından itibaren KDV gruplarının oluşturulması imkanıdır. Bu kanun ile İtalya, 2006 yılından itibaren AB direktifinin öngördüğü ve son yıllarda uygulamaya konulan bir kurumu uygulamaktadır. çeşitli ülkeler tarafından benimsenmiştir. Ne olduğunu görelim.
GRUP KDV'DEN KDV GRUBU'NA: İŞTE DEĞİŞENLER
Her şeyden önce, yanlış anlamalara dikkat edin: yeni KDV grubu, zaten var olan KDV grubundan çok farklıdır. İkincisi artık birkaç şirketin vergiyi birlikte ödemesine izin veriyor, ancak her şirketin ayrı bir vergi mükellefi olarak kalmasını sağlıyor. İşte en önemli değişiklik tam da bu noktada yaşanıyor. Yeni mevzuat ile aslında KDV grubu tek vergi konusu olurken, onu oluşturan şirketler manevra taslağında belirtildiği gibi "katma değer vergisi amacıyla özerk öznelliklerini kaybediyor".
Bu farkın çok önemli pratik sonuçları vardır:
1) "Aynı KDV grubuna dahil olan özneler arasındaki" işlemlerde artık vergi ödenmemektedir, çünkü yalnızca grubun "KDV hükümlerine uyması" gerekmektedir.
2) Sonuç olarak, grubun bir üyesinin gerçekleştirdiği işlemler, grubun kendisi tarafından yapılmış sayılacaktır; grup üyelerinden biri hakkında yapılan işlemler ise grubun kendisine karşı yapılmış sayılır.
KİMLER KDV GRUBU OLUŞTURABİLİR?
Yalnızca "Devlet topraklarında yerleşik - taslağı devam ettiren - mali, ekonomik ve örgütsel nitelikte belirli kısıtlamaların bulunduğu" iş, sanat veya meslek icra eden kişiler bir KDV grubu oluşturabilir. Bu ne anlama geliyor? İşte açıklama:
- finansal kısıtlama. Bir konu diğerini kontrol ettiğinde, bir başkası tarafından kontrol edildiğinde veya her ikisi de üçüncü bir tarafça kontrol edildiğinde (AB içinde olması veya İtalya'nın bilgi alışverişi anlaşması imzaladığı bir ülkede olması koşuluyla yurt dışında da olabilir) gerçekleşir. ).
- Ekonomik kısıtlama. Bu, “Devlet topraklarında yerleşik belirli vergiye tabi kişiler arasında aşağıdaki ekonomik işbirliği biçimlerinden en az birinin mevcut olması durumunda gerçekleşir: a) aynı türde bir ana faaliyetin icrası; b) tamamlayıcı veya birbirine bağlı faaliyetlerin performansı; c) Bir veya daha fazlasına tamamen veya önemli ölçüde fayda sağlayan faaliyetlerin yürütülmesi".
- örgütsel kısıtlama. "Belirli konuların karar alma organları arasında kanunla (...) veya hatta sadece fiilen yürütülen bir koordinasyon olduğunda ortaya çıkar. Koordinasyon, ele alınan konulara finansal olarak bağlı bir üçüncü taraf aracılığıyla da gerçekleştirilebilir".
Uyarı: Bir KDV grubu oluşturmayı seçerseniz, "mali, ekonomik ve organizasyonel kısıtlamaların birlikte uygulandığı" tüm konuların birlikte uygulanması zorunludur. Ayrıca, iki özne arasında mali bağ varsa, Devlet ekonomik ve örgütsel bağların da var olduğunu varsayar. Değilse, ispat etmek mükellefe düşer.
Son olarak, kanunun KDV gruplarının kurulmasını yasakladığı bazı konular vardır:
- "merkezleri İtalya'da bulunan kişilerin yurtdışındaki kalıcı işyerleri";
- "iflas, alacaklılarla düzenleme, kriz halindeki büyük şirketlerin zorunlu idari tasfiyesi ve olağanüstü yönetimi, olağan tasfiyeye konu olanlar ve şirketi yargısal haciz konularına tabi olanlar" konuları. Doğal olarak, bir özne birden fazla şirketi kontrol ediyorsa, bunlardan yalnızca birine el konulması, diğerlerinin de KDV grubuna katılmasını engeller.
KDV GRUBU NASIL OLUŞUR?
Bütçe kanunu, KDV grubuna ilişkin beyannamelerin sunulmasına ilişkin modelin onayını Gelir İdaresi Başkanlığı'nın bir hükmüne devretmektedir. Her halükarda, manevra artık beyannamenin elektronik olarak iletileceğini belirtir ve aşağıdaki bilgileri içermelidir: "KDV grubunun adı, grup temsilcisinin ve gruba katılan öznelerin kimlik verileri, bu kişiler arasında mali, ekonomik ve örgütsel bağların varlığının, KDV grubunun yürüttüğü faaliyet veya faaliyetlerin, aynı gruba katılan her bir öznenin grup temsilcisi ile ikametgah seçiminin belge ve tebligat amaçlı olarak belgelenmesi ve opsiyonun kullanıldığı vergi dönemlerine ilişkin hükümler (tahsilat davasının geri alınması veya opsiyonun geçerli olduğu son yıla ilişkin yaptırımların uygulanması süresinin sonuna kadar geri alınamaz seçim) ve grup temsilcisinin imzalanması ve gruba katılmayı düşünen diğer deneklerin".
30 Ocak ile 31 Eylül tarihleri arasında gerçekleştiyse, KDV grubunun oluşturulması, beyannamenin verildiği tarihi takip eden yılın ilk gününden itibaren hüküm ifade eder. 2018 Ekim - 2019 Aralık tarihleri arasında ibraz edilmesi halinde ise beyanı takip eden ikinci yılın birinci gününden itibaren KDV grubunun geçerliliği başlar. Sonuç olarak, mevzuatın XNUMX yılında yürürlüğe gireceği dikkate alındığında, ilk KDV gruplarının en erken XNUMX yılında doğması öngörülmekte olup, kanun ayrıca her grubun en az üç yıllık bir süreye sahip olmasını öngörmektedir. Son olarak, grup üyeliği, minimum geçerlilik süresi dolmamış olsa bile, her bir kişinin kullandığı tüm KDV seçeneklerinin etkilerini sona erdirir.
SORUMLULUKLAR
KDV grubunun yükümlülüklerini yerine getiren ve haklarını kullanan kişi, onun temsilcisidir. Yasaya göre, bu rol ana şirkete düşüyor. Bununla birlikte, grup yalnızca "kardeş" şirketleri içeriyorsa (yani, İtalya'da yerleşik olmayan aynı özne tarafından kontrol ediliyorsa), temsilci en yüksek ciroya sahip öznedir.
Her halükarda, KDV grubuna katılan tüm özneler "tasfiye faaliyetleri ve kontrolü müteakip vergi, faiz ve cezalar yoluyla ödenmesi gereken meblağlardan - manevra taslağına devam ediyor - vekil ile müştereken ve müteselsilen sorumludur" Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yapılır.
