Gelir Dairesi tarafından bugün tanıtılan «İtalyan mali yasallığı – Asimetriler ve Avrupa ile yakınlaşmalar» konulu konferansta, Avrupa'daki farklı vergi tahsilat sistemlerini karşılaştıracak olan «Fondazione Bruno Visentini – Ceradi-Luiss» uluslararası araştırma programı Roma'da sunuldu. (“Avrupa Birliği'nde Vergi Tahsilatı”).
Diğer Avrupa hukuk sistemleriyle karşılaştırma, İtalya'daki vergi yasallığı ve vergi ve sosyal güvenlik kaçakçılığına karşı mücadele konusundaki çelişkilerle dolu tartışmaya bir pusula vermek için son derece uygun görünüyor. Vergi kaçakçılığına saldırmak istedikleri vaaz ediliyor ama aynı zamanda Equitalia'nın somutlaştırdığı zorla tahsilatın ciddiyetine itiraz ediliyor. Olguyu durdurmak için daha kararlı bir müdahale öngörülüyor, ancak bu arada Devletin Equitalia aracılığıyla kendisine verdiği, onu caydırmak için verdiği araçlar dışlanıyor. Filozofun sözleri iyi bir şekilde geri geliyor: "Uzak nedenlerin cehaleti, insanları tüm olayları acil ve araçsal nedenlere atfetmeye yöneltiyor. Çünkü algıladıkları tek nedenler bunlardır. Bu nedenle, halka vergi ödemekle yükümlü insanların gazabını vergi tahsildarlarına, yani müteahhitlere, vergi tahsildarlarına ve diğer kamu geliri görevlilerine yöneltmesinin nedeni budur...» (Hobbes, Leviathan, 1651).
2006'dan bu yana İtalya, vergi gelirlerinin tahsilatını devlet kontrolü altına alarak kendisini başlıca Avrupa sistemleriyle uyumlu hale getirdi. Ancak, tahsilat kurumu Equitalia'nın eylemine genellikle karşı çıkılır. Bugün, birçok vergi mükellefinin karşı karşıya kaldığı nesnel ekonomik güçlükler ve genellikle karmaşık ve ağır yaptırımlar içeren mevzuatın varlığı nedeniyle kabul edilmesi daha zor olan eyleminin daha büyük ciddiyetine yönelik hoşgörüsüzlükten yararlanır. Ancak Gelir İdaresi Başkanlığı ve onun doğrudan ifadesi olan Equitalia, kanun koyucunun verdiği düzenleyici sisteme göre hareket etmektedir. Bu yapı, genellikle tesadüfi durumların bir sonucu olarak, kuralların zaman içinde katmanlaşmasından kaynaklanan çelişkilerden muzdariptir. Protestoların teşvikiyle olaya şarta bağlı olarak değil, genel bir tasarıma göre müdahale etmek isteyen dikkatli bir yasa koyucuya yardımcı olabilecek karşılaştırmalı ve gerekçeli bir soruşturma başlatmanın faydası buradan kaynaklanmaktadır. Aşağıda düşünce için biraz yiyecek sağlamaya çalışacağım.
* * *
2006 yılında devlet, kamu gelir toplama sistemini kamulaştırdı. Visco bakanlığı döneminde tasarlanan ve Tremonti bakanlığı tarafından uygulanan reform, bireylerden vergileri, sosyal güvenlik katkı paylarını, ödenmemiş para cezalarını zorla toplama görevini kaldırıyor. Equitalia Spa, Gelir İdaresi Başkanlığı'nın kontrolünde, kamu sermayesi ile doğdu. Amaç, tahsilat aparatını daha ucuz hale getirmek ve özel şahısların, çoğunlukla bankaların yapabileceğinden daha fazlasını toplamaktır. İkincisi, nesnel bir sıkıntıdan da mustaripti: Devletin büyük bir borçlusu aynı zamanda bankanın da büyük bir borçlusuysa, hangi kredi daha büyük veya daha az ivmeyle toplanmalıdır?
Equitalia, özel tahsilat acentelerini, personeliyle ve tüm ödenmemiş kredi stokunu yasa gereği devralır. Bir yıldan biraz daha uzun bir süre içinde, ulusal topraklara dağılmış 37 kadar şirket, müdürleri, denetçileri, müdürleri, çalışanları, bilgi sistemleri (düzensiz) ile kamunun eline geçer. Sicilya Bölgesi de benzer bir modeli benimsiyor. Equitalia, üç yıldan biraz daha uzun bir süre içinde grubu ve koleksiyon faaliyetini yeniden düzenledi. İşletme şirketlerinin sayısı büyük ölçüde azalır; 37'den 17 şirkete ve ardından sadece 3'e (Kuzey, Orta ve Güney) çıktık; halka açık iştiraklerin ve ilgili tüzel kişiliklerdeki ilgili ofislerin sayısındaki kendiliğinden azalmanın alışılmadık bir örneği.
Tahsilat sistemi kamulaştırılmadan önce, Devlet masrafları karşılamak için büyük meblağlar tahsis etti. Özel sistemin ömrünün son yıllarında (2005-2006), vergi tahsildarları lehine tazminat olarak yapılan toplam ödeme, yalnızca vergi tahsilatı için her yıl için 470 milyon avroyu buldu. Yasa tarafından «gözetim ödeneği» adıyla belirtilen bu meblağlar tamamen genel vergilendirme kapsamına giriyordu, yani zorunlu tahsilatın alıcısı olsun ya da olmasın tüm vergi mükelleflerinden tahsil ediliyordu. 2006 reformu, hizmetin maliyetini genel vergilendirme yerine, her şeyden önce temerrüde düşenlerin pahasına yerleştirmektedir. Denetleme ödeneği önce azaltılır ve ardından 2009'dan beri tamamen kaldırılır. Bugün kim sözde tartışıyor. Equitalia'nın temerrüde düşen taraflardan tahsil ettiği tahsilat ücretleri, yükün tamamen Devlete düştüğü bir yılda yaklaşık yarım milyar avro olan sistemin maliyetleriyle karşılaştırılmalıdır. Nihayetinde bu politik bir seçimdir: Koleksiyonun maliyetini kim üstlenmeli?
Kamulaştırmayla birlikte yasa koyucu, Equitalia'ya üçüncü şahıslardan kredi almak için doğrudan iletişim gibi bazı keskin yetkiler sağlar. Bir kamu idaresi alacaklısı aynı zamanda Equitalia'nın da borçlusuysa, kamu tahsildarına olan borcunu kapatana kadar (yani "kayıtlı" alacak) Devlet tarafından kendisine ödeme yapılamayacağı şeklinde bir kural getirilmiştir. Araçların idari gözetim altında tutulması, ödenmemiş kredileri garanti altına almak için etkili bir araç haline getirilmiştir. Equitalia, borçluların mülkleri üzerindeki ipotek kayıtları gibi, bunu kapsamlı bir şekilde kullanır.
Toplanan meblağlar fırladı. 2006'dan 2010'a yarı kayıtlı koleksiyonların hacmi %77 arttı. Spontan koleksiyon da büyüyor; Equitalia'nın ciddi olduğu algısı aslında gönüllü uyumu teşvik ediyor. 2005 yılında yaklaşık 5.1 milyar olan sicile kayıtlı alacak tahsilatı, 2010 yılında 8.8 milyara yükseldi (kaynak: Sayıştay, «Kamu maliyesinin koordinasyonuna ilişkin 2013 Raporu»).
Equitalia'dan ayrıca, genel kamuoyunun çok az bilgisi olduğu, etkileyici bir ertelenmiş ödeme programı (fatura taksitleri olarak adlandırılır) yönetmesi istenmektedir. 31 Aralık 2012 itibariyle Equitalia, toplam 21.8 milyar kredi için yaklaşık bir milyon sekiz yüz bin ertelenmiş ödemeyi garanti etti (kaynak: Gelir İdaresi Başkanlığı verilerine dayalı olarak Sayıştay). Diğer şeylerin yanı sıra, çok sayıda küçük parsellenmiş hisseyi ilgilendiren benzer süreçlerin yönetimi, tamamen tahsilattan sorumlu halka açık şirkete yüklenen, anlaşılır güçlükler arz etmektedir.
Hareketsiz toplama sisteminin yenilenen canlılığı, tahmin edilebilir bir dirençle karşılaşır. Yeni kamu kurumu tarafından devreye sokulan devasa prosedürler, doğal olarak daha da yüksek hata yüzdelerine yol açar. Bunlardan bazıları (sözde çılgın klasörler gibi) kesinlikle Equitalia'ya atfedilemez, alacaklılar tarafından sağlanan yanlış göstergelerdir; veya kanun koyucunun vekilliğinde ve davalarda çözülmesi içtihatlara bırakılan mevzuattaki nesnel belirsizlikler. Ancak, her ödeme klasörü Equitalia'nın damgasını taşır ve hatalar kaçınılmaz olarak ikincisine atfedilir.
Mali disiplinin yeniden düzenlenmesi ve vergi kaçakçılığına karşı mücadelenin güçlendirilmesi, Equitalia'nın küçülmesi yerine, kriz ısırıyor ve siyasi tartışmalar gündeme geliyor. İstisnasız ve farklı üsluplarla da olsa her siyasi partinin gündeminde bu nokta var. Halkın desteğiyle buluşan ve bu nedenle uygulanan bir programdır.
2010'dan bu yana, çeşitli yasalar Equitalia'nın yetkilerini, hepsi de kararlı küçülme yönünde etkiliyor. Bu nedenle Devlet, yani Equitalia, diğer alacaklılardan farklı olarak, 20 bin avronun altındaki krediler için ipotek tescil etme olanağından mahrumdur ve her halükarda kayıttan önce vergi mükelleflerini bilgilendirmek zorundadır. Müteşebbislerin sermaye mallarına artık değerlerinin beşte birinden fazlasına el koyamaz, ancak bunlar yalnızca iç tüzükte herkes için düzenlendiği gibi şahıs şirketleri olduğunda değil, aynı zamanda anonim şirketler söz konusu olduğunda da. Equitalia, özel alacaklılardan farklı olarak artık yalnızca konutu değil, aynı zamanda değeri 120 bin Euro'nun altında olan mülkleri de kamulaştıramaz (sınırlamalara tabi olmaksızın, diğer alacaklılar tarafından önceden kaydedilmiş olan mülk üzerindeki takyidatlardan net bir değerleme ile) Bu türden): hepsinin eşiğin altında bir birim değere sahip olması koşuluyla, düzinelerce mülkün sahiplerini bile kamulaştırmadan koruyan çok büyük bir muafiyet. Kamulaştırma her halükarda ipotek tescilinden ve altı ayın bitiminden önce yapılmalıdır. Araçların idari gözetim altına alınması işlemine geçmeden önce, ödenmemiş ödeme klasörünü almış olsa bile borçluya bir yazı göndermekle yükümlüdür. Bin Euro'ya kadar ödenmemiş borçların varlığında, her bir ihtiyati ve icrai tedbir, (halihazırda gönderilmiş olan klasöre ek olarak) başka bir ödeme hatırlatıcısı gönderilerek öngörülmeli ve ödeme yapılabilmesi için bu gönderimden itibaren 120 gün beklenmelidir. devam etmek Borçların taksit süresi 10 yıla kadar uzatılır ve yedi aya kadar olan taksitlerin ödenmemesi haktan mahrum bırakılmaz; yasa ayrıca Equitalia'dan, iyiliği kabul etmek için, "ekonomik durumla bağlantılı kanıtlanmış ve ciddi bir zorluk durumu" olup olmadığını vaka bazında değerlendirmesini ister. Milyonlarca uzatma talebine genişletilirse, bu tür değerlendirmelerin karmaşıklığını hayal etmek kolaydır. Son olarak, 2012 yılından bu yana, ödeme bildirimi alan ancak “tahsil edilemeyen alacak” için herhangi bir neden olduğunu düşünen borçlu, Equitalia'ya askıya alma başvurusunda bulunabilir ve bu talep alacaklıya bu talep gönderilmedikçe herhangi bir tahsilat girişimini askıya almak zorundadır, incelenmiş ve nihayet borçluya iletilmek üzere bir yanıt almıştır. Zorunlu tahsilata geçmek için prosedürlerde ve sürelerde önemli bir artış.
Sayıştay bile bu yasal yeniliklerin "zorunlu vergi tahsilatını nesnel olarak zayıflattığını" kabul etmiştir. Ve aslında, 2010'dan itibaren, Mahkeme tahsilatlarda bir düşüş kaydetmiştir. Olumsuz eğilim, krizin ve son üç yılda yapılan yasal seçimlerin kaçınılmaz bir sonucu olarak artmaya mahkumdur. Bütün bunlar olurken, birçok çevrede vergi kaçakçılığına karşı mücadelenin alevlenmesi vaaz ediliyor.
Bu nedenle, karşılaştırmalı araştırmanın ortaya çıkaracağı disiplin farklılıkları, farklılıkların nedenleri, nedenleri sorusunu gündeme getirmeye de hizmet edecektir. Bu, kurumların farklı bir şekilde işlemesi, farklı hukuki tekniklerin kullanılması veya daha doğrusu kültürel farklılıklar, vergi mükellefleri ile vergi makamları ve daha genel olarak vatandaşlar ile Devlet arasındaki farklı bir ilişki meselesi midir?
Ekler: Befera: "İtalya'da dayanılmaz düzeyde vergi kaçakçılığı"
