يمكن لضابط الضرائب أن يلعب دورًا مركزيًا في إنعاش الاقتصاد: بلدنا بحاجة إلى نظام ضريبي بسيط ومحايد قادر على ضمان الاستقرار واليقين ؛ التقييمات الضريبية المستوحاة من معايير الشفافية والقدرة على التنبؤ ، مع ردود فعل جزائية تتناسب مع الجدية الحقيقية لسلوك دافعي الضرائب ؛ لسوق غير مشوه بسبب التهرب الضريبي. سيكون للنظام المصمم بهذه الطريقة تأثير إيجابي قوي على النمو الاقتصادي. على العكس من ذلك ، فإن الإصلاح الجزئي وغير العضوي سيكون مقدراً له إعادة اقتراح مشاكل أكثر خطورة ، سواء من حيث الإيرادات أو الحياد والبساطة ، بالفعل في غضون فترة زمنية قصيرة. فقط إعادة التفكير الجذري في النظام الضريبي يمكن أن يعيد بلدنا إلى مسار النمو والقدرة التنافسية.
يمثل التفويض الضريبي ، وهو الآن في مرحلة التنفيذ ، خطوة حاسمة في إعادة تأسيس العلاقة بين السلطات الضريبية ودافعي الضرائب على أساس جديد من اليقين والشفافية. ويتعلق جانبان رئيسيان للوفد بالتعريف المعياري لإساءة استخدام الحق ، والذي يجب أن يقصر تطبيقه على القضايا الموضوعية والمحددة بوضوح فيما يتعلق بلحظة التقييم ، ومراجعة نظام العقوبات الإدارية والجزائية. غالبًا ما يتم الخلط بين إساءة استخدام القانون والاحتيال والمحاكاة ، على عكس المبدأ الدستوري لشرعية الضرائب الذي يتطلب إمكانية التنبؤ الكامل بالعواقب المالية لإجراءات الشركة: لم يعد من المقبول الخلط بين التوفير الضريبي المشروع مع التجنب أو التهرب.
تمثل العقوبات أيضًا نقطة حساسة: يمكن الآن أيضًا تطبيق العقوبات الإدارية ، بما يتناسب مع الضريبة المستحقة وليس مع خطورة الانتهاكات ، للإسناد الزمني الخاطئ لمكونات الدخل أو التكلفة أو للانتهاكات الشكلية البحتة. المشكلة أكثر صلة بالعقوبات الجنائية: في حين أن تطبيق العقوبات الجنائية في البلدان المتقدمة الرئيسية يقتصر على حالات الاحتيال ، في بلدنا يمكن أن تصبح نتيجة تلقائية لتجاوز كمية مبلغ صغير نوعًا ما. يوفر تنفيذ التفويض الفرصة لاتخاذ خطوة مهمة ومواءمة نظامنا القانوني مع أنظمة البلدان الصناعية الأخرى.
ومع ذلك ، فإن الوفد لا يستنفد احتياجات إصلاح نظامنا الضريبي ، الذي تشوهه بشكل خطير عقدين من التدخلات المخصصة لمطاردة الإنفاق والاستجابة للحالات الطارئة ، التي أضعفت تماسكها وضاعفت المعالجات الخاصة. بادئ ذي بدء ، نحن بحاجة إلى إعادة توازن مهمة للأعباء الضريبية من الأعمال والعمل نحو الاستهلاك والأصول وفرض العوامل البيئية الملوثة ، كما طلبت منا منذ بعض الوقت المنظمات الدولية والمفوضية الأوروبية.
نحن بحاجة إلى إعادة تعريف دخل الأعمال ، والذي يجب تخفيضه إلى وحدات وتحديده على أساس نتائج البيانات المالية. يجب القضاء على المعالجات التفاضلية غير المبررة بين قطاعات الإنتاج ، والتي تم تقديمها على مر السنين لاحتياجات الإيرادات ، مع آثار مشوهة على سلوك الأعمال والاستثمارات. يجب تعزيز الحوافز لإعادة استثمار الأرباح في الشركة وربط الأجور بالإنتاجية. أخيرًا ، هناك حاجة إلى تبسيط جذري للنظام ، مما يجعله أقل تشويهًا ويسمح بتخفيض كبير في تكاليف الامتثال.
بشكل عام ، من أجل مراجعة جادة للنظام الضريبي ، فإن تغيير الوضع الثقافي في عملية سن القانون أمر ضروري على أي حال: العلاقة الضريبية - خاصة في سياق أنشطة الإنتاج - لا يمكن تعديلها باستمرار لاحتياجات الإيرادات فقط ، غالبًا مع آثار رجعية وعلى أساس المفاوضات السياسية التي تعمل على طول الخطوط الأقل مقاومة وتشوه النظام الضريبي وتترجم إلى عمليات فرض ضرائب ضمنية على مستهلكي السلع والخدمات (أحدها يضرب A ، دافع الضرائب المركز ، لأنه سياسي أقل تكلفة ، مع ترك "أ" لنقل حدوث الضريبة إلى "ب" ، وهو دافع ضرائب واسع الانتشار).
هذه واحدة من السمات السلبية الرئيسية لنظامنا الضريبي ، والتي تنفر المستثمرين لأنها تدمر موثوقية النظام الضريبي وتشوه سلوك المشغلين الاقتصاديين ، مما يجبرهم على الخوف من رجل الضرائب كمصدر مستمر للأحداث السلبية غير المتوقعة. وفوق كل شيء ، فإن هذا الانجراف في إنتاج قوانين الضرائب وتطبيقها قد أعطى إيطاليا ، على الساحة الدولية ، سمعة سلبية هي في حد ذاتها أكثر ضررًا ؛ تم إثبات ذلك من خلال الوثائق المختلفة لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية وغيرها من المؤسسات الرسمية التي تجعل بلدنا صريحًا من بين الدول الأقل موثوقية.
ط- إعادة موازنة الأعباء الضريبية
إيرادات ضريبة القيمة المضافة في بلدنا أقل ، كحصة من الإيرادات ومتناسبة مع الدخل ، مقارنة بالدول الأوروبية الأخرى ؛ في حين أن وزن الضرائب على دخل الأعمال والعمالة أعلى. تدعونا التوصيات الخاصة بالدول الصادرة عن المجلس الأوروبي لإيطاليا إلى توسيع نطاق الحد من الإسفين الضريبي وتحويل العبء الضريبي نحو الاستهلاك ومصادر التلوث البيئي وفرض الضرائب العادية على الأصول. يمكن إجراء إعادة موازنة الرسوم تجاه الاستهلاك ، بدلاً من زيادة معدل ضريبة القيمة المضافة العادي ، مع التقارب التدريجي والثابت في أفق زمني مناسب (على سبيل المثال 10 سنوات) تجاه هذا المعدل للمعدلات المخفضة.
من أجل الحد من التشوهات ، من الضروري ، بالإضافة إلى المواءمة الاتجاهية لمعدلات ضريبة القيمة المضافة ، إجراء إعادة ترتيب عضوية لنظام النفقات الضريبية الأخرى (تذكر أنه وفقًا للتقديرات الأخيرة لصندوق النقد الدولي ، فإن هذه الامتيازات تستوعب ، بشكل عام ، حوالي 8 نقاط من الناتج المحلي الإجمالي). إن إلغاء الحوافز الحالية القديمة والقطاعية ، التي تهدر الموارد وتحدث آثارًا مشوهة على تخصيص الاستثمارات ، سوف يعني زيادة في العبء الضريبي ، ولكن في نفس الوقت سوف يؤدي إلى تحسن ملحوظ في حيادية النظام. وبالمثل ، فإن الإعانات القطاعية (مثل النقل المحلي ومكاتب البريد والسكك الحديدية) يجب أن تُلغى تدريجياً ، مع زيادة مقابلة في تعرفة الخدمات.
الميزة غير الثانوية للتدابير المقترحة (ضريبة القيمة المضافة وتخفيض الدعم) هي تنفيذ نوع من "التخفيض المالي" الذي من شأنه أن يساعد على إعادة التضخم إلى مستويات "مرضية" أقل مقارنة بالمستويات الحالية (لنقل ما بين 2 و 3 في المائة مقارنة بالقيمة الحالية 0,3) لصالح استدامة ديننا العام. من الواضح أن كلا من التدخل في ضريبة القيمة المضافة والتعريفات والإعانات يتطلب تخصيص جزء من الموارد التي يتم جمعها لتوجيه أشكال التعويض لدافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض أو لفئات معينة منهم (الطلاب والركاب ، وما إلى ذلك). إن المدفوعات للفقراء ، وعلى وجه الخصوص ، للفقراء "المطلقين" يمكن أن يتم دفعها مباشرة عن طريق المعهد الوطني للتأمينات الاجتماعية وليس من خلال أشكال ضريبة الدخل السلبية.
سيكون من المناسب توحيد مختلف ضرائب الملكية التي تم إدخالها في نظامنا القانوني في ضريبة الملكية العادية المحتواة ذات الطبيعة العامة ، والتي تعفي السلع الرأسمالية من النشاط الإنتاجي. سيكون من المناسب أيضًا النص على الإشارة إلى مكونات الأصول الشخصية في الإقرار الضريبي ؛ ظرف من شأنه أن يسهل أيضًا التحقق من تطابقها مع الدخل المعلن.
يمكن تقييم فرصة فرض ضرائب بيئية يمكن أن تحفز النمو الاقتصادي ، إذا تم إنشاؤها بشكل جيد. النظام الحالي لم ينجح حتى الآن في الحد بشكل كبير من الانبعاثات الملوثة ؛ يسمح التفويض الذي يتم تنفيذه حاليًا بإجراء مراجعة عميقة لنظام الضرائب البيئية - اليوم يتزامن بشكل كبير مع رسوم الإنتاج على منتجات الطاقة والضرائب على المركبات ، والتي تُضاف إليها ضرائب على الانبعاثات ومدافن النفايات - مما يوفر أشكالًا جديدة من الضرائب (الضرائب الخضراء) يهدف إلى تشجيع السلوك الفاضل في مجال حماية البيئة وفي نفس الوقت معاقبة استخدام المنتجات الأكثر تلويثًا.
ثانيًا. ضريبة الدخل
في قلب الإصلاح الضريبي الملائم للنمو ، تكمن مسألة الضرائب على دخل الشركات. نحن بحاجة إلى تبسيط وإعادة الوحدة إلى نظام مشوه في السنوات العشر الماضية من خلال عدد لا يحصى من التدخلات المخصصة ، والتي تبررها دائمًا حالة الطوارئ المالية: يجب تقديم الأسعار الخاصة تدريجياً لقطاعات الأعمال (البنوك وشركات التأمين وشركات النفط) يمكن إلغاؤها ، ربما قبل أن تفعل المحكمة الدستورية. يمثل التجزؤ الحالي لنظام الضرائب على الشركات عقبة خطيرة أمام تطور النشاط الاقتصادي.
تتمثل إحدى القضايا الأساسية للدخل التجاري في التغلب على النظام الضريبي المزدوج ، من خلال التقارب الموجه للدخل الخاضع للضريبة إلى الربح القانوني. في نظام غير مشوه ، لا يمكن أن تنحرف الأهمية الضريبية لمكونات التقييم لدخل الأعمال عن نتائج البيانات المالية. لذلك يجب ترك الشركة حرة في اتباع ، حتى للأغراض الضريبية ، المبادئ القانونية المتبعة في إعداد البيانات المالية (المبادئ التي تحكمها لوائح محددة). ستسمح حرية أكبر في الخصم الضريبي للاستهلاك ، على سبيل المثال ، بتعزيز الطلب على الاستثمار من قبل الشركات دون التسبب في خسارة الإيرادات الضريبية ، ولكن فقط إعادة تخصيصها في الوقت المناسب ، بالنظر إلى أن الاستهلاك المخصوم على الفور لن يكون متاحًا في السنوات اللاحقة .
حتى إذا كان تنفيذ هذا الإصلاح ، الذي يهدف إلى تحقيق مزايا هائلة من حيث حيادية وبساطة النظام ، يجب أن يؤدي إلى انخفاض في الإيرادات ، ينبغي اعتبار ذلك جزءًا من إعادة موازنة الأعباء الضريبية في نظامنا. ومع ذلك ، لا يزال الملف الشخصي المهم ، في هذا المنظور ، هو الخيار الذي اتخذه بلدنا للسماح بتطبيق معايير المحاسبة الدولية على البيانات المالية القانونية ، حيث يقدم الوجود الواسع لعناصر التقييم عناصر غير مرغوب فيها من عدم اليقين أو التباين المفرط في تعريف الدخل الخاضع للضريبة.
يجب أن تكون الأرباح المعاد استثمارها معفاة تمامًا من الضرائب ، وبالتالي تعزيز النظام المفضل الذي تم إدخاله بالفعل مع الآس. الغرض واضح: يتم تعزيز الحافز للاستفادة من الشركات وعدم تشجيع توزيع الأرباح.
من الضروري تقليل إسفين الضريبة بشكل كبير ، وإعادته إلى مستوى المنافسين الأوروبيين الرئيسيين وإجراء ضريبة بديلة بنسبة 10 في المائة مما يسمى براتب الحافز ، المرتبط بمساومة المستوى الثاني ، ودائم ، وربما زيادة الحدود القصوى.
إن السعي لتحقيق أهداف البساطة والحياد في نظام ضريبة الدخل على الشركات يتطلب اتخاذ إجراءات حاسمة أيضًا بشأن مسألة التخفيضات والائتمانات الضريبية. لتكييف الحوافز مع الأعمال الأساسية الفعالة للشركات ، من الضروري قصر الخصومات والائتمانات على أهداف تنظيمية واضحة ومحددة مسبقًا (بشكل أساسي البحث والتطوير والابتكار والكفاءة البيئية) وتوفير سقف واحد ، فيما يتعلق بكل منها يمكن للشركة اختيار المصاريف القابلة للخصم. يمكن أيضًا تطبيق نظام مشابه بسقف واحد ، بدلاً من النظام الحالي القائم على مزيج من الخصومات والاستقطاعات المحددة ، على فرض الضرائب على الدخل الشخصي مع Irpef.
يتطلب هدف الحياد أن يتم التعامل مع الدخل الاستثماري - من الأصول المالية والعقارات وأرباح الأسهم - بطريقة موحدة ، من الناحية المثالية بمعدلات مماثلة لتلك المتوخاة للدخل التجاري. ومن وجهة النظر هذه ، فإن الحفاظ على المعاملة التفضيلية المخصصة لعوائد السندات الحكومية ، مع زيادة معدل الدخل من الاستثمار المالي إلى 26 في المائة ، يؤدي إلى تفاقم التشوه الذي يضر بالاستثمار في الأنشطة الإنتاجية وتدفقات السمسرة التجارية. من ناحية أخرى ، فإن المستوى المنخفض لأسعار الفائدة ومناخ السوق الملائم كان من الممكن أن يجعل من الممكن مواءمة معدل الضريبة على السندات الحكومية مع الآخرين دون انعكاسات كبيرة على أسعار السندات.
