سيصنع الاتحاد قوته أيضًا ، لكنه أولاً يوفر المال. أحد أهم الابتكارات الضريبية الواردة في قانون الميزانية (قيد المناقشة في الغرفة) هو إمكانية إنشاء مجموعات ضريبة القيمة المضافة اعتبارًا من عام 2018. مع هذا القانون ، تنفذ إيطاليا مؤسسة ينص عليها توجيه الاتحاد الأوروبي من عام 2006 والتي في السنوات الأخيرة تم اعتماده من قبل مختلف البلدان. دعونا نرى ما هو عليه.
من ضريبة القيمة المضافة للمجموعة إلى مجموعة ضريبة القيمة المضافة: إليك ما الذي سيتغير
بادئ ذي بدء ، احذر من سوء الفهم: تختلف مجموعة ضريبة القيمة المضافة الجديدة تمامًا عن ضريبة القيمة المضافة الجماعية ، الموجودة بالفعل. يسمح الثاني الآن للعديد من الشركات بدفع الضريبة معًا ، ولكنه ينص على أن تظل كل شركة شخصًا خاضعًا للضريبة بشكل منفصل. هذا هو بالضبط الجانب الذي يحدث فيه التغيير الأكثر أهمية. مع التشريع الجديد ، في الواقع ، تعتبر مجموعة ضريبة القيمة المضافة موضوعًا واحدًا خاضعًا للضريبة ، في حين أن الشركات التي تتكون منها "تفقد شخصيتها المستقلة لأغراض ضريبة القيمة المضافة" ، كما هو مذكور في مسودة المناورة.
هذا الاختلاف له عواقب عملية مهمة للغاية:
1) لم يعد يتم دفع الضريبة على المعاملات "بين الموضوعات المشاركة في نفس مجموعة ضريبة القيمة المضافة" ، لأن المجموعة فقط هي التي يتعين عليها "الامتثال لأحكام ضريبة القيمة المضافة".
2) وبالتالي ، فإن المعاملات التي ينفذها عضو في المجموعة ستعتبر على أنها نفذتها المجموعة نفسها ؛ وعلى العكس من ذلك ، فإن المعاملات التي تتم فيما يتعلق بأحد أعضاء المجموعة تعتبر منفذة فيما يتعلق بالمجموعة نفسها.
من يمكنه إنشاء مجموعة ضريبية
فقط الأشخاص الذين يمارسون الأعمال أو الفنون أو المهن "المنشأة في إقليم الدولة - يواصل المسودة - والتي توجد لها قيود معينة ذات طبيعة مالية واقتصادية وتنظيمية" يمكن أن يشكلوا مجموعة ضريبة القيمة المضافة. ماذا يعني ذلك؟ هنا الشرح:
- قيود مالية. يحدث ذلك عندما يتحكم أحد الموضوعات في الآخر ، أو عندما يتحكم فيه شخص آخر أو عندما يتم التحكم في كليهما بواسطة طرف ثالث (والذي يمكن أيضًا أن يكون مقره في الخارج ، بشرط أن يكون داخل الاتحاد الأوروبي أو في بلد وقعت إيطاليا معه اتفاقية تبادل المعلومات ).
- قيود اقتصادية. يحدث عندما "يوجد على الأقل أحد الأشكال التالية من التعاون الاقتصادي بين بعض الأشخاص الخاضعين للضريبة والمقيمين في إقليم الدولة: أ) أداء نشاط رئيسي من نفس النوع ؛ ب) أداء الأنشطة التكميلية أو المترابطة ؛ (ج) القيام بأنشطة تعود بالنفع الكامل أو الجوهري على واحد أو أكثر منهم ".
- القيد التنظيمي. يحدث ذلك "عندما يكون هناك تنسيق بين هيئات صنع القرار لموضوعات معينة ، يديرها القانون (...) أو حتى بحكم الأمر الواقع فقط. ويمكن أيضاً أن يتم التنسيق من خلال طرف ثالث ملزم مالياً بالمواضيع قيد النظر ".
تنبيه: إذا اخترت إنشاء مجموعة ضريبة القيمة المضافة ، فمن الضروري أن يتم تطبيق جميع الموضوعات "التي تنطبق عليها قيود مالية واقتصادية وتنظيمية بشكل مشترك". علاوة على ذلك ، في حالة وجود رابط مالي بين موضوعين ، تفترض الدولة أن الروابط الاقتصادية والتنظيمية موجودة أيضًا. إذا لم يكن الأمر كذلك ، فالأمر متروك لدافع الضرائب لإثبات ذلك.
أخيرًا ، هناك بعض الموضوعات التي يمنعها القانون من إنشاء مجموعات ضريبة القيمة المضافة:
- "المؤسسات الدائمة في الخارج التي يكون مقرها في إيطاليا" ؛
- مواضيع "خاضعة للإفلاس ، والتصالح مع الدائنين ، والتصفية الإدارية الإجبارية ، والإدارة الاستثنائية للشركات الكبيرة التي تمر بأزمة ، والموضوعات الموضوعة في التصفية العادية والموضوعات التي تخضع شركتها لضبط قضائي". بطبيعة الحال ، إذا كان موضوع ما يتحكم في شركات مختلفة ، فإن مصادرة واحدة منها فقط تمنع الآخرين من المشاركة في مجموعة ضريبة القيمة المضافة أيضًا.
كيف يتم إنشاء مجموعة ضريبة القيمة المضافة
يفوض قانون الموازنة الموافقة على نموذج تقديم الإقرارات المتعلقة بمجموعة ضريبة القيمة المضافة إلى أحد بنود وكالة الإيرادات. على أي حال ، تحدد المناورة اعتبارًا من الآن أنه سيتم إرسال الإرجاع إلكترونيًا ويجب أن يحتوي على المعلومات التالية: "اسم مجموعة ضريبة القيمة المضافة وبيانات تعريف ممثل المجموعة والموضوعات المشاركة في المجموعة نفسها ، شهادة على وجود روابط مالية واقتصادية وتنظيمية بين هذه الموضوعات ، والنشاط أو الأنشطة التي تقوم بها مجموعة ضريبة القيمة المضافة ، واختيار محل الإقامة مع ممثل المجموعة من قبل كل موضوع مشارك في نفس المجموعة ، لأغراض الإخطار بالوثائق و الأحكام المتعلقة بالفترات الضريبية التي يتم فيها ممارسة الخيار (اختيار غير قابل للإلغاء حتى نهاية فترة مصادرة إجراء الربط أو فرض العقوبات المتعلقة بالسنة الأخيرة من صلاحية الخيار) وتوقيع ممثل المجموعة والمواضيع الأخرى التي تنوي المشاركة في المجموعة ".
يسري إنشاء مجموعة ضريبة القيمة المضافة اعتبارًا من اليوم الأول من العام التالي لتقديم الإقرار إذا حدث ذلك بين 30 يناير و 31 سبتمبر. في حالة التقديم بين 2018 أكتوبر و 2019 ديسمبر ، ومع ذلك ، فإن صلاحية مجموعة ضريبة القيمة المضافة تبدأ من اليوم الأول من السنة الثانية التي تلي الإعلان. ونتيجة لذلك ، وبالنظر إلى أن التشريع سيدخل حيز التنفيذ في عام XNUMX ، فإن أول مجموعات ضريبة القيمة المضافة ستولد في عام XNUMX على أقرب تقدير ، كما ينص القانون على أن كل مجموعة يجب أن يكون لها مدة لا تقل عن ثلاث سنوات. أخيرًا ، تُنهي عضوية المجموعة آثار جميع خيارات ضريبة القيمة المضافة التي يمارسها كل شخص ، حتى لو لم تنتهِ فترة الصلاحية الدنيا.
المسؤوليات
الموضوع الذي يفي بالالتزامات ويمارس حقوق مجموعة ضريبة القيمة المضافة هو ممثلها. بموجب القانون ، يقع هذا الدور على عاتق الشركة الأم. ومع ذلك ، إذا كانت المجموعة تشمل الشركات "الشقيقة" فقط (أي التي يسيطر عليها نفس الموضوع ، والتي لا يوجد مقرها في إيطاليا مع ذلك) ، يكون الممثل هو الموضوع الذي يحقق أعلى معدل دوران.
على أي حال ، فإن جميع الأشخاص المشاركين في مجموعة ضريبة القيمة المضافة "مسؤولون بالتضامن والتكافل مع الممثل - يواصل مسودة المناورة - عن المبالغ المستحقة عن طريق الضرائب والفوائد والعقوبات بعد أنشطة التصفية والسيطرة" نفذتها وكالة الإيرادات.
