بين عيد الميلاد ورأس السنة الجديدة ، يوجد مربع آخر يتم وضعه بدائرة باللون الأحمر على التقويم: 29 ديسمبر ، وهو آخر يوم لدفع دفعة ضريبة القيمة المضافة عن الفترة الأخيرة من عام 2014 (الشهر أو الربع). يُغلق الموعد النهائي سلسلة التعيينات الضريبية الرئيسية في نهاية العام ويؤثر على غالبية دافعي ضريبة القيمة المضافة ، ولكن ليس المهنيين الذين بدأوا أعمالهم خلال العام.
1. على من يدفع؟
بالتفصيل ، الفئات المطلوبة للدفع هي التالية (مصدر القائمة هو وكالة الإيرادات):
- رجال الأعمال الحرفيون والتجار والوكلاء والممثلون التجاريون.
- العاملون لحسابهم الخاص أو المهنيون المسجلون في ضريبة القيمة المضافة المسجلين أو غير المسجلين في السجلات المهنية.
- الشراكات ، الشراكات البسيطة ، Snc ، Sas ، الشركات المرتبطة.
- الشركات والكيانات التجارية ، SpA ، Srl ، الشركات التعاونية ، Sapa ، الكيانات العامة والخاصة بخلاف الشركات.
- مؤسسات الائتمان وشرائح SIM وغيرها من الوسطاء الماليين والشركات الاستئمانية.
2. من هو الإعفاء؟
والأهم من ذلك هو قائمة أولئك الذين تم إعفاؤهم من الدفع:
- دافعي ضريبة القيمة المضافة غير مطالبين بدفع دفعات دورية شهرية أو ربع سنوية (على سبيل المثال المزارعين المعفيين وأولئك الذين انضموا إلى النظام لمبادرات الإنتاج الجديدة).
- الهيئات العامة الإقليمية التي تنفذ الأنشطة ذات الصلة لأغراض ضريبة القيمة المضافة (على سبيل المثال ، البلديات التي تدير إمدادات المياه والغاز والكهرباء والبخار).
- الموضوعات التي ليس لديها واحدة من البيانات ("التاريخية" أو "التوقعات") التي يعتمد عليها الحساب (على سبيل المثال ، الأشخاص الذين توقفوا عن النشاط بحلول 30 تشرين الثاني (نوفمبر) إذا كان شهريًا أو بحلول 30 أيلول (سبتمبر) إذا كان ربع سنوي ، أو بدأوا) عمليات).
- دافعي الضرائب الذين يوجد لهم مبلغ مستحق كسلفة لا تزيد عن 103,29 يورو.
- دافعو الضرائب الذين نفذوا خلال الفترة الضريبية معاملات غير خاضعة للضريبة أو معفاة أو غير خاضعة للضريبة أو ، على أي حال ، دون التزام بدفع الضريبة.
- المنتجون الزراعيون.
- الأشخاص الذين يقومون بأنشطة العرض والألعاب في ظل نظام خاص.
- الجمعيات الرياضية للهواة والجمعيات غير الربحية والجمعيات المحلية ، على أساس سعر ثابت.
- جامعو وتجار الخردة والنفايات والورق والزجاج وما في حكمهم معفيون من التزامات التصفية ودفع الضريبة.
- رواد الأعمال الأفراد الذين قاموا بتأجير الشركة الوحيدة بحلول 30 سبتمبر إذا دفعوا دافعي الضرائب ربع السنوي ، أو بحلول 30 نوفمبر إذا دفعوا دافعي الضرائب شهريًا ، بشرط ألا يقوموا بأنشطة أخرى خاضعة لضريبة القيمة المضافة.
- دافعي الضرائب الذين يتبنون نظام الحد الأدنى.
3. كيف يتم حسابها؟
هناك ثلاث طرق لحساب دافعي الضرائب لهم الحق في اختيار الطريقة التي تؤدي إلى خفض ديونهم (حتى تصل إلى الصفر).
3.1 الطريقة التاريخية
ضريبة القيمة المضافة المقدمة لعام 2014 تساوي 88٪ من الدفعة المسددة ، أو التي كان من المفترض أن يتم سدادها ، للفترة المماثلة من عام 2013 (إجمالي السلفة المستحقة عن العام السابق). أساس الحساب الذي يتم على أساسه تطبيق نسبة 88٪ هو يساوي الالتزام الضريبي الناتج:
- من التصفية المتعلقة بشهر ديسمبر 2013 لدافعي الضرائب الشهرية ؛
- من الإقرار الضريبي السنوي أو من النموذج الفردي لدافعي الضرائب العاديين ربع السنويين ؛
- من تصفية الربع الرابع من عام 2013 لدافعي الضرائب الخاصين ربع السنويين (الناقلون ، موزعو الوقود ، المياه ، الغاز ، شركات التزويد بالكهرباء ، إلخ).
3.2 طريقة التنبؤ
في هذه الحالة ، الوديعة تساوي 88٪ من ضريبة القيمة المضافة المتوقع دفعها:
- لشهر ديسمبر 2014 ، في حالة دافعي الضرائب الشهرية ؛
- في إقرار ضريبة القيمة المضافة السنوي أو إقرار يونيكو ، في حالة دافعي الضرائب العاديين ربع السنويين ؛
- للربع الرابع من عام 2014 ، إذا كان يتعلق بدافعين ربع سنويين خاصين.
يجب أن تكون التوقعات صافية من أي فائض قابل للخصم تم ترحيله من الشهر أو الربع السابق. اختيار هذه الطريقة ، على أي حال ، ينطوي على مخاطرة: كل من يدفع أقل من المستحق عليه أن يدفع غرامة بسبب الإهمال أو الدفع غير الكافي.
3.3 نموذج تحليلي
تنص الطريقة الأخيرة الممكنة على دفع 100٪ من الفرق بين ضريبة القيمة المضافة على المعاملات النشطة وضريبة القيمة المضافة على المشتريات للفترة من 1 إلى 20 ديسمبر 2014 (الموضوعات الشهرية) أو من 20 أكتوبر إلى 2014 ديسمبر 20 (الموضوعات الفصلية). من الضروري أن تُدرج في الحسابات ضريبة القيمة المضافة على الفواتير المسجلة في 20 ديسمبر ، وضريبة القيمة المضافة على المعاملات المنفذة في 20 ديسمبر ولكن لم يتم تسجيلها أو إصدار فواتير بها بعد ، وضريبة القيمة المضافة على المشتريات المسجلة في XNUMX ديسمبر.
4. كيف تدفع؟
يجب أن يتم الدفع باستخدام نموذج F24 الإلكتروني ، حيث يجب الإشارة إلى أحد الرموز الضريبية التي وضعتها السلطات الضريبية:
- دافعو الضرائب الشهرية: 6013 ؛
- دافعو الضرائب ربع السنوية: 6035.
من الممكن تعويض المبلغ المقدم مع أي ائتمانات ضريبية. علاوة على ذلك ، على عكس أحكام المدفوعات الدورية ، لا يتعين على دافعي الضرائب العاديين الربع سنوي تطبيق زيادة الفائدة بنسبة 1٪. أخيرًا ، يجب خصم الدفعة المقدمة من ضريبة القيمة المضافة التي يتعين دفعها لشهر ديسمبر (لدافعي الضرائب الشهريين) ، في وقت الإقرار الضريبي السنوي (لدافعي الضرائب ربع السنوي) أو من المبلغ المستحق لتصفية الربع الرابع (لدافعي الضرائب) ربع سنوي خاص).
5. حالات خاصة
يجب على أي شخص غير النظام بين العام الماضي وهذا العام وينوي إجراء الحساب بالطريقة التاريخية أن يضع في اعتباره قاعدتين:
1. للحصول على الانتقال من النظام الشهري إلى النظام الفصلي يجب احتساب سلفة 2014 بالرجوع إلى الدفعات التي تمت في الأشهر الثلاثة الأخيرة من عام 2013.
2. على العكس من ذلك ، بالنسبة لـ الانتقال من النظام الفصلي إلى النظام الشهري يجب احتساب سلفة 2014 على ثلث الضريبة المدفوعة للربع الأخير من عام 2013.
أخيرًا ، يجب على دافعي الضرائب ذوي الحسابات المنفصلة حساب المبلغ المنسوب إلى كل نشاط يتم تنفيذه بشكل منفصل وإجراء مدفوعات منفصلة: لذلك ، يجب حساب سلفة ضريبة القيمة المضافة عن طريق إضافة البيانات المتعلقة بكل نشاط ، وبالتالي تعويض المبالغ المستحقة مع تلك المستحقة. ائتمان.
