的主题 税费 （所谓的税收支出）多年来一直是争论的焦点，尤其是涉及到 税制改革. Meloni 政府的税收法案也不例外。 政府的目标是降低税收负担。 作为？ 它从降低税率开始，税率将从 4 降到 3，以达到（到学期末）对每个人都征收统一税。 但要做到这一点，你需要钱。 而且，正如我们所知，毯子很短。 因此，为个人所得税的修改筹集必要的资源，思路是开始大力修剪过度 600包税发货，也就是意大利纳税人可以享受的减免和税收减免，国家花费了将近130亿。 但根据意大利公共账户观察站 在 Giampaolo Galli 的领导下，最可观的扣除额，即工作收入和家庭开支的扣除额（55 年税收期间每年 2020 亿美元），不能真正用于为 Irpef 改革提供资金，也不能用于向单一税制迈进。 其他 扣除但是，诸如医疗保健或教育费用，或建筑翻新费用等费用的权重要低得多，它们的重组肯定会大大简化税收结构，但无法收回必要的资源来覆盖可能的改革。 此外，对于这些扣除，值得注意的是可扣除费用会增加，但与收入的比例要低。
CPI 观察站提出了一个简单的问题： Irpef 税收费用可以改变吗？ 答案并不明显。 因为如果一方面这些扣除的任何变化都有助于简化税收（如果减让的数量减少），另一方面它们会对再分配产生一些边际负面影响，对公共账户的影响相对有限。 但我们详细看看天文台的分析。
什么是税费
去年获得 Meloni 政府批准的财政授权 16年2023月XNUMX日, 通过在未来 18 个月内颁布实施法令，逐步改革税制。 该法案确定了四个（不是新的）原则，围绕这些原则建立新的意大利税收制度的结构：
- 刺激经济增长（通过提高税收制度的效率和减少使用生产要素的税收负担来实现）；
- 税收制度的合理化和简化（例如，小额税收合理化，行政成本与产生的收入不成比例）；
- 保持税收制度的累进性；
- 减少避税和逃税。
艺术。 代表团的第 5 条是关于意大利税收制度支柱的最重要部分：它确定了向符合累进性的单一税率制度（统一税）的逐步过渡，也通过 重新安排扣除额 和 税收减免 （更好地称为“税收支出”或税收支出），考虑到引入它们的目的。 在这些目的中，代表团的文本提到了家庭单位的组成和子女的抚养、家庭的保护、健康和教育、能源效率和建筑物的抗震改进。
政府一再将税收支出作为修订 Irpef 的资金来源。 税收支出（近 600 项）在编制税收支出年度报告的委员会的报告中被定义为所有“减少或延迟特定纳税人群体或经济活动收入的措施”代表基准”。 该报告还指出，参考基准是现行法律制度（现行税法）制定的基准，因此，必须逐案确定一项措施是否构成税收减免，作为“偏离”当前系统。
各税种的税费明细
根据天文台的说法，从 Nadef 2022 所附的关于税收支出的计划报告中报告的数据来看，税收支出在意大利税收体系中的相关性是显而易见的，其中简要介绍了税收支出领域的现状和与 2023 年相关的预测。表 1 总结了 每项税收的税收费用限于州税。 到 2022 年，损失的收入将达到 82,6 亿（相当于 GDP 的 4,3% 和税收总额的近 15%），其中 42 亿（占总数的 51%）仅在该地区 个人所得税. 政府对 2023 年的预测与去年相比减少了 4 亿，主要集中在大流行之后引入的税收抵免类别。
从表 2 可以看出，税收支出是根据相关财政年度记录的，即记录它们的那一年，而收入减少的影响则落在下一年。
关于 i，这些数字与表 1 略有不同 州税. 总体而言，到 2022 年，总税收支出（作为税收和地方支出的总和）达到 128,6 亿的收入减少，占纳德夫 6,8 年 GDP 趋势的 2022%。另一方面，对于 2023 年，尽管增加了与税收支出相关的类别数量，收入损失应减少 3 亿欧元（占 GDP 的半个百分点）。 然而，它仍然很重要 重量 的 税费 关系到'Irpef （41,7 年为 2023 亿）与表 2 中报告的总量（125,6 亿）相比，稳定在 33,2%。
个人所得税背景下的税收支出
政府已经取消了通过税收支出审查为税制改革提供部分资金的想法。 一个好主意？ 根据表2，税收支出的完全归零可以使收入恢复约6个百分点的GDP，可用于减轻税收负担。 但根据天文台的说法，这是一种简单化和误导性的观点。 如果我们关注个人所得税，Irpef 的部分累进性恰恰是由扣除和扣除的存在决定的，如果政府真的想减免，这将变得更加重要 将 Irpef 转变为统一税 对个人收入实行单一税率。
此外，有必要区分有助于确定税收结构的税收支出和许多其他额外优惠。 如果是 个人减税，两个最相关的类别（确定工作收入的质量差异的类别和根据家庭核心特征识别纳税人之间差异的类别）是税收的组成部分，总计 55,5 亿欧元，即所得税扣除总额的 77%。
主要所得税减免
特别是 扣除养老金、就业和收入 同化 允许应用定性收入歧视的概念，有利于工作而不是其他类型的收入。 此外，这种推论还设法区分 独立工作和个体经营者的工作，考虑到收入生产成本的区别，对于个体经营者来说，至少部分地减少了应税收入，而这不会发生在雇员身上。
Le 家庭扣除 根据受抚养家庭成员的数量，考虑个人支付能力的变化。 表 3 中报告的数据显示，该项目具有显着的权重（11,9 亿），但需要强调的是，自 2022 年以来，随着受抚养子女单一和普遍津贴的推出，它发生了翻天覆地的变化。 尽管最近发生了这些变化（将“财政支出”转变为对家庭的转移，这反而构成了 INPS 支付的实际公共支出），但本次讨论强调了“不可修改的”扣除作为税收，弥补了 Irpef 收入损失的很大一部分，而其余可以修改的部分将保证不到 GDP 的一个百分点（约 16 亿）用于 Irpef 的彻底改革。
Irpef 扣除：对工资的影响
但是，这些其他 Irpef 扣除指的是什么，它们在再分配方面产生了什么影响？ 为了描述这些税收支出的特征，天文台建议对与 2021 Irpef 申报（2020 纳税年度）相关的最新数据进行分析。 图1显示了平均可扣除费用金额（按申报单一可扣除费用的纳税人人数计算）与总收入之间的关系。
从图1可以看出，随着收入的增加，所有可扣除的费用都会增加，但各个类别之间存在较大差异。 例如，总可扣除费用为 19%（包括首次置业贷款、教育、医疗保健费用、丧葬费用、个人护理费用等）随着收入的增加增长得更快，主要由教育费用驱动，从图中最右边的曲线表示图形。 对于低收入者，20万欧元以内，教育成本被认为是“劣等”资产； 另一方面，在 20 欧元之后，这些支出与收入相比增长迅速，超过 2.500 欧元的总收入每年超过 80 欧元。 对于所有支出类别，平均支出的增长百分比低于收入的增长百分比。
扣除对税收累进性的影响
评估扣除对 累进税，有必要研究有效扣除额随收入增加的趋势。 在这种情况下，从MEF数据可以看出，图1所示的费用有多少具体转化为纳税人的扣除额。 为了对税收的累进性产生积极影响，有必要增加扣除额 低于收入增长的比例，因此对较低的收入有更优惠的待遇。 这种“属性”可以通过两种途径进行研究：第一种考虑随着收入的增加有效扣除的趋势，而第二种显示扣除占总税收与收入的百分比的变化。 MEF 数据结合了大类的所有扣除，因此只能进行“汇总”分析。
图 2 显示了重组成本和节能的扣除额增长速度如何超过与可扣除费用相关的扣除额收入的 19%（其中 64% 为医疗保健费用）。
然而，在图 3 中很明显，对于所有类别，i 较贫穷的纳税人 总税额低于扣除额：随着收入的增加，扣除额的权重迅速趋于零，对于收入相对较低的纳税人来说，这些扣除额可能会与工作和家庭负担的扣除额竞争。
类似的论点也可以关于分布 按收入类别扣除. 图 4 显示了养老金、工作和家庭开支（图中称为“不可用”）的大部分扣除额是如何集中在最低收入阶层的。 相反，其他扣除额（包括所有其他可扣除费用）遵循更加异质的分布。 两个中间组（收入在 15 到 50 万欧元之间）受益于大部分扣除（占总数的 66%），而最低收入可以占总数的 11%，最高收入的开放组吸收其他扣除额的 23%。
