Между Рождеством и кануном Нового года есть еще одна ячейка, обведенная красным в календаре: 29 декабря, последний день уплаты аванса по НДС за последний период 2014 года (месяц или квартал). Крайний срок закрывает серию крупных налоговых назначений на конец года и затрагивает большинство плательщиков НДС, но не специалистов, которые начали свой бизнес в течение года.
1. КТО ДОЛЖЕН ПЛАТИТЬ?
В частности, категории, необходимые для оплаты, следующие (источник списка - Агентство по доходам):
– ремесленники-предприниматели и торговцы, агенты и торговые представители.
– Самозанятые работники, зарегистрированные плательщики НДС специалисты, зарегистрированные или не зарегистрированные в профессиональных реестрах.
– Товарищества, простые товарищества, Snc, Sas, ассоциированные фирмы.
– Корпорации и коммерческие организации, SpA, Srl, кооперативные компании, Sapa, государственные и частные организации, кроме компаний.
– Кредитные учреждения, SIM-карты, другие финансовые посредники, трастовые компании.
2. КТО ОСВОБОЖДЕН?
Еще более существенным является список тех, кто освобожден от уплаты:
– плательщики НДС, которые не обязаны осуществлять периодические ежемесячные или ежеквартальные платежи (например, освобожденные фермеры и присоединившиеся к режиму новые производственные инициативы).
– территориальные общественные организации, которые осуществляют соответствующую деятельность для целей НДС (например, муниципалитеты, которые управляют поставками воды, газа, электричества и пара).
– Субъекты, у которых нет ни одного из двух данных («исторических» или «прогнозных»), на которых основан расчет (например, те, кто прекратил деятельность к 30 ноября, если ежемесячно, или к 30 сентября, если ежеквартально, или начали операции).
– Налогоплательщики, которым причитается сумма аванса, не превышающая 103,29 евро.
– Налогоплательщики, которые в течение налогового периода осуществляли только необлагаемые налогом, освобожденные от уплаты налогов операции или, в любом случае, без обязанности по уплате налога.
– Сельскохозяйственные производители.
– Субъекты, осуществляющие зрелищно-игровую деятельность в особом режиме.
– Любительские спортивные ассоциации, некоммерческие ассоциации и ассоциации pro loco на фиксированной основе.
- Сборщики и торговцы ломом, отходами, макулатурой, стеклом и тому подобное, освобождаются от обязанности ликвидации и уплаты налога.
– Индивидуальные предприниматели, сдавшие в аренду единственное предприятие, до 30 сентября при ежеквартальной оплате или до 30 ноября при ежемесячной оплате при условии, что они не осуществляют иную деятельность, облагаемую НДС.
– Налогоплательщики, применяющие минимальный режим.
3. КАК ЭТО РАССЧИТЫВАЕТСЯ?
Существует три метода расчета, и налогоплательщики вправе выбрать тот, который максимально уменьшает их долг (вплоть до его обнуления).
3.1 Исторический метод
Авансовый НДС за 2014 г. равен 88 % от уплаченной или подлежавшей оплаты за соответствующий период 2013 г. (за вычетом суммы аванса, причитающегося за предыдущий год). равно полученному налоговому обязательству:
– от ликвидации, относящейся к декабрю месяцу 2013 года для ежемесячных налогоплательщиков;
– из годовой декларации по НДС или из единой формы для плательщиков обычного квартального налога;
– от ликвидации четвертого квартала 2013 года для специальных квартальных налогоплательщиков (автоперевозчики, топливораспределители, водо-, газо-, электроснабжающие организации и др.).
3.2 Метод прогноза
В этом случае залог равен 88% НДС, который предполагается уплатить:
– за декабрь 2014 года для ежемесячных налогоплательщиков;
– в годовой декларации по НДС или Unico, в случае обычных квартальных налогоплательщиков;
– за четвертый квартал 2014 года, если это касается специальных квартальных плательщиков.
Прогноз должен быть за вычетом любого вычитаемого превышения, перенесенного с предыдущего месяца или квартала. Выбор этого метода в любом случае связан с риском: кто платит меньше, чем положено, должен будет заплатить штраф за пропущенный или недостаточный платеж.
3.3 Аналитическая модель
Последний возможный способ предусматривает уплату 100 % разницы между НДС по активным операциям и НДС по покупкам за период с 1 по 20 декабря 2014 года (месячные предметы) или с 20 октября по 2014 декабря 20 года (квартальные предметы). В расчеты необходимо включить НДС по счетам-фактурам, зарегистрированным 20 декабря, НДС по сделкам, осуществленным 20 декабря, но еще не зарегистрированным или не выставленным по счетам, и НДС по покупкам, зарегистрированным XNUMX декабря.
4. КАК ПЛАТИТЬ?
Оплата должна быть произведена с электронной формой Ф24, на которой должен быть указан один из двух налоговых кодов, установленных налоговыми органами:
– ежемесячные налогоплательщики: 6013;
– ежеквартальные налогоплательщики: 6035.
Сумма аванса может быть компенсирована любым налоговым кредитом. Кроме того, в отличие от положений о периодических платежах, обычные ежеквартальные налогоплательщики не должны применять увеличение процентной ставки на 1%. Наконец, первоначальный взнос должен быть вычтен из НДС, подлежащего уплате за декабрь (для ежемесячных налогоплательщиков), на момент подачи годовой декларации по НДС (для квартальных налогоплательщиков) или из суммы, причитающейся за ликвидацию за четвертый квартал (для налогоплательщиков). специальный ежеквартальный).
5. ОСОБЫЕ СЛУЧАИ
Любой, кто сменил режим между прошлым годом и этим годом и намеревается провести расчет историческим методом, должен помнить два правила:
1. За ил переход с месячной на квартальную схему аванс за 2014 год должен быть рассчитан с учетом платежей, произведенных за последние три месяца 2013 года.
2. И наоборот, для переход с квартального режима на месячный аванс за 2014 год должен быть рассчитан на одну треть налога, уплаченного за четвертый квартал 2013 года.
Наконец, налогоплательщики с отдельными счетами должны рассчитать сумму, относящуюся к каждому виду деятельности, осуществляемой отдельно, и произвести отдельные платежи: поэтому авансовый платеж по НДС должен рассчитываться путем сложения данных, относящихся к каждому виду деятельности, таким образом, засчитывая причитающиеся суммы с причитающимися. кредит.
