Erweiterung ja, Erweiterung nein. Der Ministerrat hat die Verschiebung der Fristen für die Selbstanzeige auf kommenden Dienstag verschoben. Die von uns begründete Hypothese sieht vor, die Frist für die Einreichung des Beitrittsantrags vom 30. September auf den 30. November zu verschieben, während der letzte Tag für die Integration der Unterlagen vom 30. Oktober auf den 31. Dezember verstreichen soll.
„Minister Padoan teilte mir mit, dass aufgrund einer technischen Angelegenheit der Ratsarbeit das Dekret über die Ausweitung der freiwilligen Offenlegung am Dienstag auf den CDM verschoben werden könnte“, teilte der Unterstaatssekretär für Wirtschaft, Enrico Zanetti, mit. Über diesen rein technisch-prozessualen Aspekt hinaus bleibt der politische Wille zum Vorgehen ungebrochen.“
Die Verschiebung wurde von Buchhaltern und anderen an den Verfahren zur Kapitalrückführung beteiligten Vermittlern beantragt, die mehr Zeit für die Beseitigung der Akten forderten.
In den letzten Monaten kam es tatsächlich zu erheblichen Verzögerungen, die dazu geführt haben, dass man sich der freiwilligen Vereinbarung nicht angeschlossen hat. So trafen die Klarstellungen der Steuerbehörden zu einigen Auslegungszweifeln erst letzten Monat ein, während sie erst am 2. September in Kraft traten die Regel, die die Verdoppelung der Bemessungsgrundlage aufhebt (wodurch die Kosten für das Wiederauftauchen illegal exportierter Gelder halbiert werden).
Diese Neuerungen (insbesondere die zweite) führten dazu, dass sich viele Steuerzahler erst im letzten Moment dazu entschieden, an der Selbstanzeige festzuhalten, mit der Folge, dass noch in der vergangenen Woche sieben von zehn Anträgen auf der Warteliste standen und die Berufstätigen – angesichts der Deadline am 10. September – sie mussten viele Aufträge ablehnen.
Viele Steuerzahler davon abzuhalten, das Verfahren einzuleiten, hätte jedoch auch die Staatskasse geschädigt, da der Staat durch den Verzicht auf Last-Minute-Beiträge die Einnahmen verloren hätte, die er erzielt hätte (sowohl die außerordentlichen einmaligen freiwilligen als auch die gewöhnlicher Betrag, der jedes Jahr durch die Besteuerung des wiedergewonnenen Kapitals garantiert wird). Dabei handelt es sich nicht um sekundäre Ressourcen, da sie dazu verwendet werden könnten, die Anwendung der Schutzklauseln zur Erhöhung der Verbrauchsteuern sowie der IRES- und IRAP-Vorschüsse zu verhindern.
So funktioniert die freiwillige Offenlegung
Eine Selbstanzeige ist keine wirkliche Amnestie: Um mit dem Finanzamt Frieden zu schließen, muss der Steuerhinterzieher alle nicht gezahlten Steuern zahlen, kann sich aber über Straf- und Zinsermäßigungen freuen und läuft vor allem nicht Gefahr, für Steuerstraftaten, die er begangen hat, vorgesehene Strafen zu erleiden für das neue Verbrechen der Selbstwäsche.
– Wer kann das Verfahren aktivieren?
Das freiwillige Angebot richtet sich an natürliche Personen, nichtgewerbliche Unternehmen, einfache Unternehmen und steuerähnliche Vereinigungen mit Wohnsitz in Italien in mindestens einem der Steuerzeiträume, für die das Verfahren aktiviert werden kann. Dazu gehören auch „fiktive ausländische Einwohner“, in Länder auf der schwarzen Liste „überstellte“ Bürger, „ausländisch investierte“ Unternehmen, Trusts (einschließlich „ausländisch investierter“ Trusts) und Steuerzahler, die Vermögenswerte im Ausland halten, ohne offiziell registriert zu sein.
– Wer ist ausgeschlossen?
Der Zugang zur Selbstanzeige ist niemandem gestattet, der formelle Kenntnis hatte von:
a) Beginn von Zugriffen, Inspektionen oder Kontrollen;
b) der Beginn anderer administrativer Überprüfungstätigkeiten;
c) seiner/ihrer Stellung als Verdächtiger oder Angeklagter in einem Strafverfahren wegen Verstoßes gegen Steuergesetze.
Das Finanzamt stellt weiter klar, dass „das Verfahren auch dann nicht eingeleitet werden kann, wenn ein Dritter, der mit dem Antragsteller steuerlich gesamtschuldnerisch haftet oder an einer ihm zurechenbaren Steuerstraftat beteiligt ist, von den Ursachen Kenntnis erlangt der Unzulässigkeit“. Darüber hinaus „ist es bei Vorliegen von nur einjährigen Vorprüfungstätigkeiten – so die Agentur – möglich, das Verfahren für die nicht an der Prüfung beteiligten Jahre zu aktivieren“.
– Nationale Selbstanzeige
Das nationale Verfahren „gilt auch für Steuerpflichtige, die nicht an die Meldepflichten zur Steuerüberwachung gebunden sind – schreibt die Agentur der Einnahmen – und für diejenigen, die dieser Pflicht unterliegen und diese ordnungsgemäß erfüllt haben.“ Alle diese Subjekte werden daher in der Lage sein, alle deklaratorischen Verstöße im Zusammenhang mit Einkommenssteuern und damit verbundenen Zusatzsteuern, Ersatzsteuern, IRAP, Mehrwertsteuer sowie Verstöße in Bezug auf die Erklärungen von Quellensteuerpflichtigen zu regulieren. Das nationale Verfahren der freiwilligen Zusammenarbeit kann für alle Steuerzeiträume eingeleitet werden, für die zum Zeitpunkt der Einreichung des Antrags die Fristen für die Veranlagung noch nicht abgelaufen sind.“
– Der Begleitbericht
Bis zum Jahresende müssen Steuerpflichtige dem Finanzamt außerdem einen Begleitbericht mit verschiedenen Informationen zukommen lassen:
– die Höhe der Anlagen und Vermögenswerte finanzieller Art, die im Ausland errichtet oder gehalten werden, auch indirekt oder über Nominees;
– die Ermittlung der Einkünfte, die zu ihrer Errichtung oder ihrem Erwerb verwendet wurden, sowie der Einkünfte, die aus ihrer Veräußerung oder Nutzung aus irgendeinem Grund stammen;
– die Bestimmung eines eventuell höheren steuerpflichtigen Einkommens für Zwecke der Einkommenssteuern und damit verbundenen Zuschläge, Ersatzsteuern, regionalen Produktionssteuern, Sozialversicherungsbeiträgen, Mehrwertsteuer und Quellensteuern, auch wenn sie nicht mit den im Ausland eingerichteten oder gehaltenen Aktivitäten in Zusammenhang stehen.
Der Bericht, den der Steuerzahler in der kontradiktorischen Phase ergänzen kann, ist an die zertifizierte E-Mail-Adresse zu senden, die in der Mitteilung angegeben ist, mit der die Agentur den Eingang des Antrags bestätigt hat. Das gesamte Verfahren muss elektronisch durchgeführt werden.
– Reduzierte Bußgelder für unwissentliche Unterlassungen
Für sogenannte unbewusste Versäumnisse gewährt das Finanzamt einen Bußgeldabschlag. „Der Abschluss des Verfahrens der freiwilligen Zusammenarbeit schließt die weitere Ausübung der Feststellungsmaßnahme nicht aus“, schreibt die Agentur erneut, „für den Fall, dass das Amt nach Abschluss in Bezug auf die von demselben Verfahren abgedeckten Jahre weitere höhere Steuerbeträge feststellt.“ Beträge, die der Steuerpflichtige zu diesem Zeitpunkt nicht ausgewiesen hat, werden einer „Teilveranlagung“ unterzogen und „muss die Sanktionsreaktion auch nach der Schwere des Verhaltens des Steuerpflichtigen und dessen Nichtbeachtung des dem Verfahren zugrunde liegenden Kooperationsgeistes abstufen.“ der freiwilligen Zusammenarbeit abgeschlossen“. Am Ende des Verfahrens, „im Falle der Nichtzahlung auch nur einer der Raten“, so das Fazit des Finanzamts, „ist die Selbstanzeige nicht abgeschlossen und die Ämter senden dem Steuerpflichtigen einen neuen Steuerbescheid und einen neuen Bescheid.“ des Streits“.
