Der Name ist obskur, "Patent Box". Es ist keine Kiste und der Führerschein hat nichts damit zu tun: Es ist eine Steuervergünstigung für Einkünfte aus der (direkten oder indirekten) Nutzung von immateriellen Vermögenswerten wie Software, Designs, Modellen, gewerblichen Patenten, Marken und Know-how. wie. wie. Der Bonus wurde durch das Stabilitätsgesetz 2015 eingeführt und durch das diesjährige Manöver nachträglich modifiziert. Um zu verdeutlichen, wie es funktioniert, hat die Einnahmenagentur ein Rundschreiben veröffentlicht, das in Zusammenarbeit mit dem Ministerium für wirtschaftliche Entwicklung erstellt wurde.
WIE DIE PATENTBOX BERECHNET WIRD
Im Wesentlichen ermöglicht die Patentbox, die Steuerbemessungsgrundlage (und damit die Steuererhebung) sowohl für Irpef- oder Ires-Zwecke als auch für Irap-Zwecke zu reduzieren. Die Schritte zur Bestimmung der Erleichterung, erklärt der Finanzbeamte, sind drei:
I. die förderfähigen Einkünfte aus direkter oder indirekter Nutzung ermitteln
des immateriellen Vermögenswerts;
II. Berechnen Sie die Nexus Ratio, die sich aus dem Verhältnis zwischen qualifizierten Kosten und Kosten ergibt
gesamt;
III. das Produkt aus anrechenbarem Einkommen und Nexus-Quote berechnen und so den Anteil an anrechenbarem Einkommen ermitteln, der für 30 um 2015 % und für 40 um 2016 % auf die Betriebseinnahmen gekürzt wird. Für die Folgejahre beträgt die Kürzung 50 % .
Um auch solchen Unternehmen, die noch nicht über analytische Management Accounting-Systeme verfügen, den Zugang zum Regime zu ermöglichen, kann in den ersten drei Jahren der Anwendung der Erleichterung die Nexus Ratio unter Berücksichtigung der qualifizierten Kosten und der Gesamtkosten ermittelt werden Mengen, d. h. ohne Unterscheidung für einzelne immaterielle Vermögenswerte.
Schließlich stellt die Agentur für Einnahmen klar, dass die förderfähigen Einnahmen aus den positiven Komponenten wie „impliziten Lizenzgebühren“ oder Gebühren bestehen, die sich aus der Konzession zur Nutzung der immateriellen Vermögenswerte ergeben, abzüglich der damit verbundenen direkt und indirekt relevanten steuerlichen Kosten. Zur Ermittlung der anrechenbaren Einkünfte sind daher die steuerlich anerkannten Kosten einschließlich der steuerlich relevanten Abschreibung maßgeblich.
PATENT BOX UND URTEILSANTRAG
Das Rundschreiben untersucht daher das Verhältnis zwischen der Ausübung der Patentbox-Option und der Einreichung des Vorbescheidsantrags (das zwischen der Privatperson und der Agentur der Einnahmen vereinbarte Verfahren zur Bestimmung des wirtschaftlichen Beitrags, der sich aus dem immateriellen Vermögenswert ergibt). Kurz gesagt, die Option wird nicht ungültig, wenn der Antrag auf Vorbescheid hinfällig wird, weil die ergänzenden Unterlagen nicht fristgerecht eingereicht wurden.
PATENTBOX UND "BONIS REMISSION"
Die Option kann auch verspätet ausgeübt werden, indem vom „Gutscheinerlass“ Gebrauch gemacht wird, einer Amnestie, mit der Steuerpflichtigen, die ihren Verpflichtungen nicht rechtzeitig nachgekommen sind, die Möglichkeit eingeräumt wird, den Verfall des Vorteils zu vermeiden. Es genügt, den Unterlassungspflichten bis zum Ablauf der Frist zur Abgabe der ersten aussagekräftigen Steuererklärung (in diesem Fall bis zum 30. September 2016) nachzukommen und ein Bußgeld von mindestens 24 Euro in F258 zu zahlen. Steuerpflichtige, die eine laufende Veranlagung haben, die auch den Erfüllungsgegenstand der Amnestie betrifft, können den Bonitätserlass nicht in Anspruch nehmen.
MARKETINGKOSTEN AUCH IN DER PATENTBOX
Das Rundschreiben erklärt auch, dass die Ausgaben für „Präsentations-, Kommunikations- und Werbeaktivitäten“ zu den qualifizierten Kosten gehören, die im Nexus-Bericht zu berücksichtigen sind. Diese Kosten können natürlich nur dann in die Nexus Ratio einbezogen werden, wenn sie sich "auf eine Option beziehende Marke - so der Text -, in Fällen, in denen diese als eigenständiges Asset oder als komplementäres Asset zu anderen IPs ermöglicht werden". .
PATENTBOX UND SUCHE
Ausgaben für Grundlagenforschung (deren primäres Ziel das theoretische Verständnis ist) werden in der Nexus Ratio begrenzt auf den Steuerzeitraum berücksichtigt, in dem das erworbene Wissen in angewandte Forschung umgesetzt wird. Nicht erfolgreiche Forschung hingegen ist für die Zwecke der Nexus Ratio nicht zu berücksichtigen.
PATENTBOX UND AUßERGEWÖHNLICHE TRANSAKTIONEN
Bei Verschmelzungen, Spaltungen und Betriebsübergängen übernimmt die aufnehmende Gesellschaft die Ausübung der Patentbox-Option durch die eingebrachte Gesellschaft. Die Finanzverwaltung prüft im Einzelfall, ob die an den außerordentlichen Maßnahmen beteiligten Unternehmen die vorgesehenen Auflagen erfüllen.
Lesen Sie den vollständigen Text des Rundschreibens Nr. 11/E der Agentur der Einnahmen – pdf.
