تدريب الائتمان الضريبي 4.0
قدمت وزارة التنمية الاقتصادية ، في تعميمها المؤرخ 3 كانون الأول / ديسمبر ، الموقع من قبل المدير العام للسياسة الصناعية والتنافسية والمؤسسات الصغيرة والمتوسطة الحجم ستيفانو فيربو ، بعض الإيضاحات ، تحت المسؤولية المباشرة لمؤسسة MISE بالاتفاق مع وزارة العمل والسياسات الاجتماعية ، فيما يتعلق باستخدام الإعفاء الضريبي ، الذي أدخله قانون موازنة 2018 ، لتغطية نفقات تدريب الموظفين بهدف اكتساب أو تعزيز المعرفة بالتقنيات التي تتوخاها خطة الصناعة الوطنية 4.0.
بالإشارة إلى اتصال لاحق من وكالة الإيرادات للحصول على مزيد من التوضيحات بشأن الملامح الضريبية لنظام الدعم ، يشير التعميم إلى أنه تم تقديم هذا الحافز على أساس تجريبي لعام 2018 فقط (صحيح: للفترة الضريبية التالية لذلك في التقدم كما في 31 كانون الأول (ديسمبر) 2017) ويتخذ شكل خطة مساعدة تدريبية معفاة من الإخطار ، نظرًا لأنه يتم منحها ضمن الحدود والشروط المحددة لهذه الفئة من المساعدة بموجب لوائح الاتحاد الأوروبي الحالية.
يجب أيضًا تسليط الضوء عليه ، كما سبق ذكرت من قبل Firstonline، أنه في 6 ديسمبر / كانون الأول ، وافقت لجنة الموازنة في مجلس النواب على تعديل قانون موازنة 2019 ، دون المساس بإقرار مجلس الشيوخ ، والذي تؤكد الحوافز للعام المقبل أيضًا ضرائب التدريب ، ومعايرة النسب مع إيلاء اعتبار خاص للشركات الصغيرة.
يؤكد المنشور الوزاري أولاً وقبل كل شيء أن تنفيذ الأنشطة التدريبية التي يُعترف بالخصم الضريبي من أجلها يجب أن يكون المنصوص عليها في الاتفاقات الجماعية للشركات أو الإقليمية تم التوقيع عليه (أو استكماله فيما يتعلق بهذا النشاط) اعتبارًا من 1 يناير 2018 وتقديمه إلى مفتشية العمل الإقليمية المختصة ، حتى بعد أداء أنشطة التدريب ولكن على أي حال بحلول 31 ديسمبر المقبل.
في هذا الصدد ، يمكن الإشارة ، على سبيل المثال ، إلى الاتفاقات الإقليمية المنصوص عليها مع CGIL و CISL و UIL من قبل Assolombarda of Milan أو من قبل الاتحاد الصناعي في تورينو ، وبالنسبة للموظفين الإداريين ، مع ALDAI أو مع Federmanager.
كما قدم المنشور إشارات تتعلق بما يلي:
المصاريف ذات الصلة لتحديد مبلغ الائتمان الضريبي
فيما يتعلق بتحديد المصروفات المؤهلة ، لغرض حساب المنفعة ، تعتبر فقط تكاليف الموظفين المشاركين في أنشطة التدريب المؤهلة ذات صلة ، بمعنى من قبل الموظفين ، لهذه الأغراض ، الأفراد الذين لديهم علاقة عمل ثانوية (بما في ذلك عقد التدريب المهني) ).
مع توضيح أنه في حالة الموظفين المنخرطين في أنشطة تدريبية كـ "متعلمين" ، يتم افتراض تكلفة الشركة لساعات أو أيام التدريب بالمبلغ الكامل ؛ بينما في حالة الموظفين الذين تم استخدامهم كـ "مدرسين" أو "مدرسين" ، لا يمكن أن تتجاوز تكلفة الشركة المذكورة أعلاه المتكبدة فعليًا بأي حال من الأحوال حد 30 بالمائة من إجمالي الأجر السنوي المستحق للموظف نفسه.
لذلك ، فإن بنود تكلفة الشركة الأخرى المتكبدة لأنشطة التدريب ليست ذات صلة لأغراض حساب المنفعة ، على سبيل المثال ، على سبيل التبسيط ، تلك المتعلقة بالمعلمين خارج الشركة ، تلك المتعلقة باستهلاك السلع الرأسمالية المستخدمة أو المواد المستخدمة. في تنفيذ الأنشطة.
مقياس الفائدة
حددت المبادئ التوجيهية كثافة المعونة المنسوبة بنسبة 40 في المائة من النفقات المؤهلة. تنطبق هذه النسبة المئوية دون تمييز على جميع الشركات وجميع الموظفين ، حيث أن المشرع لم يستغل الخيار المنصوص عليه في تشريع المجتمع حول هذا الموضوع ، لزيادة مدى الاستفادة إلى نسبة 50 في المائة على أساس على حجم الشركة o وضع الموظفين (العمال المحرومين ، العمال المعوقين).
علاوة على ذلك ، فإن تعديل قانون موازنة 2019 الذي أقره المجلس ، والذي يتم دراسته الآن من قبل مجلس الشيوخ ، ينص على الانتقال من 40 إلى 50 بالمائة من نسبة المكافأة على تكاليف التدريب للشركات الصغيرة ، بينما تظل ثابتة عند 40. لمائة ذلك بالنسبة للمؤسسات المتوسطة الحجم.
وبدلاً من ذلك ، سيكون مبلغ الإعفاء والائتمان الضريبي المعترف به أقل بالنسبة للشركات الأكبر: تنخفض المكافأة إلى 30 في المائة ولحد أقصى للإنفاق يبلغ 200.000 يورو.
الاستثمارات التي يشملها التسهيل
على المستوى المنهجي ، ينبغي النظر إلى الائتمان الضريبي للتدريب ، وإن تم تقديمه على أساس تجريبي لمدة عام واحد فقط (وحظر الأحداث غير المتوقعة ، التي تم تمديدها للعام المقبل أيضًا) ، كجزء من التدابير الحافزة الأخرى المتوخاة من قبل "National Plan Impresa 4.0) ، التي تهدف إلى مرافقة عملية التحول التكنولوجي والرقمي للشركات: بهذا المعنى ، يحدد نظام التيسير بدقة وبشكل صريح قائمة التقنيات ذات الصلة للتحول التكنولوجي والرقمي للشركات ، وتعلم أو تنفيذ التي يجب أن تكون موضوع أنشطة تدريبية لأغراض أهليتها للحصول على المنفعة.
لذلك فإن الهدف المحدد والأساسي للدعم المعني هو زيادة ما يسمى بـ "المهارات 4.0" للموظفين المشاركين في عملية الشركة لخلق القيمة ، في جميع مراحلها وفي جميع قطاعات الإنتاج.
في معظم الحالات ، في الواقع ، لا يمكن ربط أداء أنشطة التدريب التي تهدف إلى زيادة "المهارات 4.0" في التقنيات المذكورة أعلاه إلا بشكل وثيق بالاستثمارات التي تم القيام بها (أو قيد التنفيذ) في السلع الرأسمالية الملموسة وغير الملموسة الوظيفية لعمليات التحول التكنولوجي ورقمنة الشركات.
على وجه الخصوص ، يكرر التعميم التأكيد على أن تطبيق الإعفاء الضريبي للاستثمارات في تدريب الموظفين مستقل عن تطبيق مزايا الاستهلاك المفرط للاستثمارات في السلع الرأسمالية ويمكن ، بالتالي ، استخدامه أيضًا من قبل الشركات التي لم تقم بذلك بعد. أو لا تخطط للقيام باستثمارات في مثل هذه الأصول الفنية الثابتة.
بالنسبة للطرق التي يمكن للشركة من خلالها القيام بالاستثمارات ، يجب التأكيد على أن الانضباط المعني يعتبر مؤهلاً لأنشطة التدريب التي يتم التعاقد على تنظيمها وتنفيذها من قبل الشركة لموضوعات خارجية مؤهلة ، وأنشطة التدريب التي تنظمها داخليًا المشروع: بمعنى أنه يتم تنظيمه بشكل مباشر من قبل المؤسسة مع طاقم التدريس الخاص بها أو مع هيئة تدريس خارجية بمساعدة "مدرس" داخلي.
هذه على وجه التحديد واحدة من أكثر الخصائص المؤهلة للائتمان الضريبي ، لأنه في كثير من الحالات الاعتراف بما يسمى "التدريب الوظيفي" يسمح للحافز بأن يكون أكثر فعالية.
شروط التقديم
أخيرًا ، يجب أن نتذكر أن تطبيق الاعتماد الضريبي كان يخضع لشرطين محددين يؤهلان أغراضه ونطاقه.
من ناحية ، تتطلب اللوائح أن تتعهد الشركة صراحةً بالاستثمار في "تدريب 4.0" للموظفين ، مما يجعلها صريحة في الشركة أو الاتفاق الجماعي الإقليمي وتقديم هذه الاتفاقية ، إلكترونيًا ، إلى مفتشية العمل الإقليمية المختصة.
من ناحية أخرى ، فإن الشركة مطالبة أيضًا بالتصديق الذاتي على النتائج الناتجة عن الاستثمار في الأنشطة التدريبية المؤهلة للحصول على الإعفاء الضريبي ، من خلال إصدار إقرار للموظفين موقعًا من الممثل القانوني ، بالإضافة إلى مشاركتهم الفعالة في التدريب. الأنشطة ، يعطي دليلاً على التعلم أو تعزيز المعرفة و "مهارات 4.0" ومجالات العمل ذات الصلة للتطبيق.
