Antara Natal dan Malam Tahun Baru ada kotak lain yang dilingkari merah pada kalender: 29 Desember, hari terakhir pembayaran uang muka PPN untuk periode terakhir tahun 2014 (bulan atau kuartal). Tenggat waktu menutup serangkaian penunjukan pajak akhir tahun utama dan memengaruhi mayoritas pembayar PPN, tetapi bukan profesional yang memulai bisnis mereka selama tahun tersebut.
1. SIAPA YANG HARUS MEMBAYAR?
Secara rinci, kategori yang harus dibayar adalah sebagai berikut (sumber daftarnya adalah Badan Pendapatan):
– Pengusaha tukang dan pedagang, agen dan perwakilan perdagangan.
– Wiraswasta, profesional yang terdaftar PPN terdaftar atau tidak terdaftar dalam daftar profesional.
– Kemitraan, kemitraan sederhana, Snc, Sas, firma asosiasi.
– Korporasi dan entitas komersial, SpA, Srl, perusahaan koperasi, Sapa, entitas publik dan swasta selain perusahaan.
– Lembaga kredit, SIM, perantara keuangan lainnya, perusahaan perwalian.
2. SIAPA YANG DIBEBASKAN?
Yang lebih penting adalah daftar mereka yang dibebaskan dari pembayaran:
– Pembayar PPN yang tidak diharuskan melakukan pembayaran bulanan atau triwulanan secara berkala (misalnya petani yang dikecualikan dan mereka yang telah bergabung dengan rezim untuk inisiatif produksi baru).
– Entitas publik teritorial yang melakukan kegiatan relevan untuk tujuan PPN (misalnya Kotamadya yang mengelola pasokan air, gas, listrik, dan uap).
– Subyek yang tidak memiliki salah satu dari dua data ("historis" atau "ramalan") yang menjadi dasar perhitungan (misalnya mereka yang menghentikan aktivitas pada 30 November jika bulanan atau pada 30 September jika triwulanan, atau telah memulai operasi).
– Wajib pajak yang jumlah uang mukanya tidak melebihi 103,29 euro.
- Wajib Pajak yang selama masa pajak hanya melakukan transaksi tidak kena pajak, dibebaskan, tidak kena pajak atau, dalam hal apa pun, tanpa kewajiban membayar pajak.
– Produsen pertanian.
– Subjek yang melakukan aktivitas pertunjukan dan permainan di bawah rezim khusus.
– Asosiasi olahraga amatir, asosiasi nirlaba, dan asosiasi pro loco, dengan tarif tetap.
- Pemungut dan pedagang barang bekas, barang bekas, kertas bekas, kaca dan sejenisnya, dibebaskan dari kewajiban likuidasi dan pembayaran pajak.
– Pengusaha perorangan yang menyewakan satu-satunya perusahaan, paling lambat tanggal 30 September jika membayar wajib pajak triwulanan, atau paling lambat tanggal 30 November jika membayar wajib pajak bulanan, asalkan tidak melakukan kegiatan lain yang dikenai PPN.
– Wajib Pajak yang mengadopsi rezim minimum.
3. BAGAIMANA CARA MENGHITUNGNYA?
Ada tiga metode penghitungan dan wajib pajak berhak memilih salah satu yang paling mengurangi utangnya (bahkan sampai nol).
3.1 Metode sejarah
PPN di muka tahun 2014 sama dengan 88% dari pembayaran yang dilakukan, atau yang seharusnya dilakukan, untuk periode yang sama tahun 2013 (jumlah bruto dari uang muka yang harus dibayar untuk tahun sebelumnya). Dasar perhitungan untuk menerapkan 88% adalah sama dengan kewajiban pajak yang dihasilkan:
– dari likuidasi terkait bulan Desember 2013 untuk wajib pajak bulanan;
- dari pengembalian PPN tahunan atau dari formulir tunggal untuk pembayar pajak triwulanan biasa;
– dari likuidasi kuartal keempat tahun 2013 untuk wajib pajak khusus triwulanan (pengangkut, distributor bahan bakar, air, gas, perusahaan pemasok listrik, dll.).
3.2 Metode perkiraan
Dalam hal ini, setoran sama dengan 88% dari PPN yang diharapkan dibayar:
– untuk bulan Desember 2014, bagi wajib pajak bulanan;
– dalam deklarasi PPN atau Unico tahunan, dalam hal pembayar pajak triwulanan biasa;
– untuk kuartal keempat tahun 2014, jika menyangkut pembayar triwulanan khusus.
Prakiraan harus bersih dari kelebihan yang dapat dikurangkan yang dibawa dari bulan atau kuartal sebelumnya. Memilih metode ini, dalam hal apa pun, mengandung risiko: siapa pun yang membayar kurang dari jatuh tempo harus membayar penalti untuk pembayaran yang diabaikan atau tidak mencukupi.
3.3 Model analitis
Metode terakhir yang mungkin menyediakan pembayaran 100% dari perbedaan antara PPN atas transaksi aktif dan PPN atas pembelian untuk periode 1-20 Desember 2014 (subjek bulanan) atau 20 Oktober-2014 Desember 20 (subjek triwulanan) . Perlu untuk memasukkan dalam perhitungan PPN atas faktur yang dicatat pada tanggal 20 Desember, PPN atas transaksi yang dilakukan pada tanggal 20 Desember tetapi belum didaftarkan atau ditagih, dan PPN atas pembelian yang dicatat pada tanggal XNUMX Desember.
4. BAGAIMANA CARA MEMBAYAR?
Pembayaran harus dilakukan dengan formulir F24 elektronik, di mana salah satu dari dua kode pajak yang ditetapkan oleh otoritas pajak harus ditunjukkan:
– wajib pajak bulanan: 6013;
– pembayar pajak triwulanan: 6035.
Dimungkinkan untuk mengimbangi jumlah uang muka dengan kredit pajak apa pun. Selain itu, berbeda dengan ketentuan pembayaran berkala, wajib pajak triwulan biasa tidak harus menerapkan kenaikan bunga 1%. Terakhir, uang muka harus dikurangkan dari PPN yang harus dibayar untuk bulan Desember (untuk wajib pajak bulanan), dalam SPT Tahunan PPN (untuk wajib pajak triwulanan) atau dari jumlah yang harus dibayar untuk likuidasi triwulan keempat (untuk wajib pajak khusus triwulanan) .
5. KASUS KHUSUS
Siapa pun yang telah mengubah rezim antara tahun lalu dan tahun ini dan bermaksud melakukan perhitungan dengan metode sejarah harus mengingat dua aturan:
1. Untuk transisi dari rezim bulanan ke rezim triwulanan uang muka tahun 2014 harus dihitung dengan mengacu pada pembayaran yang dilakukan dalam tiga bulan terakhir tahun 2013.
2. Sebaliknya, untuk transisi dari rezim triwulanan ke rezim bulanan uang muka tahun 2014 harus dihitung dengan sepertiga dari pajak yang dibayarkan untuk kuartal keempat tahun 2013.
Terakhir, pembayar pajak dengan rekening terpisah harus menghitung jumlah yang terkait dengan setiap kegiatan yang dilakukan secara terpisah dan melakukan pembayaran terpisah: oleh karena itu, uang muka PPN harus dihitung dengan menjumlahkan data yang berkaitan dengan setiap kegiatan, sehingga mengimbangi jumlah terutang dengan yang terutang. kredit.
