Die Steuerbehörden machen der Selbstanzeige ein Licht auf. Die Agentur der Einnahmen hat heute das erste Rundschreiben veröffentlicht, das klarstellt, wie das neue Verfahren zur Rückgabe von illegal exportiertem Kapital genutzt werden kann.
Das Gesetz – wir erinnern uns – legt fest, dass der Steuerhinterzieher alle unbezahlten Steuern zahlen muss, aber Straf- und Zinsnachlässe erhält, nicht die für begangene Steuerverbrechen vorgesehenen Strafen zu tragen hat und vor allem nicht wegen des neuen Selbstverbrechens strafrechtlich verfolgt wird -Geldwäsche, die in die Vorschrift genau mit dem Ziel eingeführt wurde, die Entstehung anzukurbeln. Die Zahlung durch den Urheber der Verstöße muss in einer einzigen Lösung oder in drei monatlichen Raten erfolgen und das Verfahren kann bis zum 30. September 2015 für Verstöße aktiviert werden, die bis zum 30. September begangen wurden.
Hier sind die wichtigsten Änderungen, die sich aus dem Rundschreiben ergeben haben:
WER KANN DIE FREIWILLIGE ANGABE AKTIVIEREN…
Das Verfahren richtet sich an natürliche Personen, nichtgewerbliche Einrichtungen, einfache Gesellschaften und steuergleiche Vereinigungen, die in Italien in mindestens einem der Steuerzeiträume ansässig sind, für die die freiwillige Offenlegung aktiviert werden kann. Ebenfalls enthalten sind „fiktionale ausländische Einwohner“, Bürger, die in Länder auf der schwarzen Liste „überstellt“ wurden, „ausländisch ernannte“ Subjekte, Trusts (einschließlich „ausländisch ernannte“ Trusts), Steuerzahler, die Vermögenswerte im Ausland halten, ohne formell Eigentümer dieser zu sein.
…UND WER KANN DAS NICHT
Der Zugang zur Selbstanzeige ist niemandem gestattet, der formelle Kenntnis hatte von:
a) Beginn von Zugriffen, Inspektionen oder Kontrollen;
b) der Beginn anderer administrativer Überprüfungstätigkeiten;
c) seiner/ihrer Stellung als Verdächtiger oder Angeklagter in einem Strafverfahren wegen Verstoßes gegen Steuergesetze.
Das Finanzamt stellt weiter klar, dass „das Verfahren auch dann nicht eingeleitet werden kann, wenn ein Dritter, der mit dem Antragsteller steuerlich gesamtschuldnerisch haftet oder an einer ihm zurechenbaren Steuerstraftat beteiligt ist, von den Ursachen Kenntnis erlangt der Unzulässigkeit“. Darüber hinaus „ist es bei Vorliegen von nur einjährigen Vorprüfungstätigkeiten – so die Agentur – möglich, das Verfahren für die nicht an der Prüfung beteiligten Jahre zu aktivieren“.
DIE NATIONALE FREIWILLIGE OFFENLEGUNG
Das nationale Verfahren „hat auch Zugang zu Steuerpflichtigen, die nicht an die Erklärungspflichten zur Steuerüberwachung gebunden sind – schreibt die Agentur – und diejenigen, die dieser Verpflichtung ordnungsgemäß nachgekommen sind. Alle diese Subjekte können daher alle deklaratorischen Verstöße in Bezug auf Einkommenssteuern und damit verbundene Zuschläge, Ersatzsteuern, IRAP, Mehrwertsteuer sowie Verstöße in Bezug auf die Erklärungen von Quellensteuerpflichtigen legalisieren. Das nationale Verfahren der freiwilligen Zusammenarbeit kann für alle Besteuerungszeiträume eingeleitet werden, für die zum Zeitpunkt der Antragstellung die Veranlagungsfristen noch nicht abgelaufen sind.“
DER BEGLEITBERICHT
Innerhalb von 30 Tagen nach Einreichung des Antrags, spätestens jedoch bis zum 2015. September XNUMX, muss der Steuerpflichtige der Steuerbehörde außerdem einen Begleitbericht mit verschiedenen Angaben übermitteln:
– die Höhe der Anlagen und Vermögenswerte finanzieller Art, die im Ausland errichtet oder gehalten werden, auch indirekt oder über Nominees;
– die Ermittlung der Einkünfte, die zu ihrer Errichtung oder ihrem Erwerb verwendet wurden, sowie der Einkünfte, die aus ihrer Veräußerung oder Nutzung aus irgendeinem Grund stammen;
– die Bestimmung eines eventuell höheren steuerpflichtigen Einkommens für Zwecke der Einkommenssteuern und damit verbundenen Zuschläge, Ersatzsteuern, regionalen Produktionssteuern, Sozialversicherungsbeiträgen, Mehrwertsteuer und Quellensteuern, auch wenn sie nicht mit den im Ausland eingerichteten oder gehaltenen Aktivitäten in Zusammenhang stehen.
Der Bericht, den der Steuerzahler in der kontradiktorischen Phase ergänzen kann, ist an die zertifizierte E-Mail-Adresse zu senden, die in der Mitteilung angegeben ist, mit der die Agentur den Eingang des Antrags bestätigt hat. Das gesamte Verfahren muss elektronisch durchgeführt werden.
REDUZIERTE SANKTIONEN FÜR UNBEWUSSTES ÜBERBLICK
Für sogenannte unbewusste Versehen gewährt die Finanzverwaltung einen Bußgeldabschlag. "Der Abschluss des Verfahrens der freiwilligen Zusammenarbeit schließt die weitere Ausübung der Feststellungsmaßnahme nicht aus - schreibt die Agentur erneut - daher stellt das Amt für den Fall, dass nach Abschluss in Bezug auf die Jahre, die von demselben Verfahren abgedeckt werden, weitere höhere Steuerpflichtige fest vom Steuerpflichtigen zu diesem Zeitpunkt nicht hervorgehobene Beträge" einer "Teilveranlagung" unterziehen und "die sanktionierende Reaktion auch nach der Schwere des Verhaltens des Steuerpflichtigen und dessen Nichteinhaltung des dem Verfahren zugrunde liegenden kooperativen Geistes abstufen müssen der freiwilligen Zusammenarbeit abgeschlossen".
Am Ende des Verfahrens „sollte auch nur eine der Raten nicht gezahlt werden – so das Fazit der Finanzverwaltung –, ist die Selbstanzeige nicht abgeschlossen und die Ämter übersenden dem Steuerpflichtigen einen neuen Steuerbescheid und einen neuen Bescheid des Streits“.
