Der Steuertag ist endlich da. Heute, Dienstag, den 16. Dezember, läuft die Steuerfrist ab, die von den italienischen Steuerzahlern am meisten gefürchtet wird, die nach Schätzungen der CGIA von Mestre zur Zahlung von insgesamt 44 Milliarden Euro aufgefordert werden. Tatsächlich ist es heute um Mitternacht obligatorisch, nicht nur den Tasi- und Imu-Saldo 2014 zu zahlen, sondern auch die Irpef-Quellensteuern für Arbeitnehmer und Selbstständige, die Ersatzsteuer im Zusammenhang mit der Neubewertung der Abfindung und die Quellensteuern auf Überweisungen, die Irpef-Abzügen zuzurechnen sind.
In Bezug auf die Kontroversen der letzten Wochen über die Gesamtkosten von Imu und Tasi hat das Finanzministerium in einer heute Morgen veröffentlichten Mitteilung angekündigt, dass die Gesamteinnahmen aus Steuern auf Wohnimmobilien im Jahr 2014 23,7 Milliarden Euro erreichen sollten, gegenüber 23,8 Milliarden Euro, die das Finanzministerium im Jahr 2012 eingenommen hat nur mit dem Imu. "Die Abgabe auf Immobilien blieb daher zwischen 2012 und 2014 unverändert - schreibt das MEF -, während die Zahl für 2013 angesichts der einmaligen Befreiungen für Hauptwohnungen, Grundstücke und andere Kategorien von Immobilien nicht signifikant ist".
Insbesondere für Hauptwohnungen „ist der 2014 fällige Imu-Tasi in Höhe von 3,4 Milliarden Euro jährlich – betont das Finanzministerium – niedriger als der Imu 2012 (etwa 3,9 Milliarden Euro): Die Gesamtreduzierung beträgt 13,9 %“.
Für andere Gebäude als den Hauptwohnsitz sind jedoch nach Berechnungen des Ministeriums "die jährlichen Zahlungen der Imu-Tasi 2014 um 4% höher als die im Jahr 2012 gezahlten Imu". Schließlich „zeigen die jährlichen Zahlungen des Imu 2014 (der Tasi ist nicht fällig) für Grundstücke eine Verringerung der Abgabe in Höhe von 15 % im Vergleich zum Imu 2012 (-6 % für Baugebiete und -42 % für ländliche Gebäude).
Im Allgemeinen "beträgt die durchschnittliche Imu/Tasi-Abgabe 2014 (Vorauszahlungen und Projektion von Restzahlungen) rund 676 Euro, verglichen mit rund 638 Euro für die Imu 2012 - schließt das Mef -, während die durchschnittliche Abgabe für das Eigenheim gesunken ist, von 226 Euro für den 2012er Imu auf 204 Euro für den 2014er Imu/Tasi“.
Nachfolgend schlagen wir für Last-Minute-Zahlungen einen Leitfaden in sechs Punkten vor, um zwischen dem Tasi und dem Imu 2014 zu navigieren.
1. WAS WERDEN STEUERN UND IMU BEZAHLT? WER ZAHLT UND WER NICHT?
Es ist gut, eine vorläufige Unterscheidung zu beachten: jedoch auf regulatorischer und steuerlicher Ebene Hauptwohnsitz bezeichnet die Immobilie, in der man den eingetragenen Wohnsitz hat und sich gewöhnlich aufhält; der Begriff des Erstwohnsitzes hat stattdessen mit dem Eigentum an der Immobilie zu tun (man kann eine Immobilie als Erstwohnsitz kaufen, auch wenn man seinen Wohnsitz anderswo behält, solange er sich in derselben Gemeinde befindet).
Was das „Zubehör zum Hauptwohnsitz“, das Ganze umfasst Immobilieneinheiten verschiedener Art: Lagerhallen und Lagerräume (Katasterkategorie C/2), Garagen, Schuppen, Ställe und Ställe (C/6), geschlossene oder offene Schuppen (C/7). Für Tasi-Zwecke wird das Zubehör dem Hauptwohnsitz gleichgestellt.
Tasi
Die Steuer wird für Dienstleistungen fällig, die Kommunen unterschiedslos für alle Bürgerinnen und Bürger erbringen, wie etwa Straßenreinigung, öffentliche Beleuchtung oder Sicherheit. Sie zahlen für alle Immobilien, einschließlich Hauptwohnungen.
IMU
Die IMU wird nur dann auf das erste Eigenheim erhoben, wenn es sich um eine Luxusimmobilie handelt, d. h. wenn es unter die Katasterkategorien A/1 (elegante Wohnhäuser), A/8 (Villen) oder A/9 (Burgen und Paläste) fällt herausragende künstlerische oder historische). In diesen Fällen können Sie von einem von der Gemeinde festgelegten ermäßigten Tarif und einem Abzug von 200 Euro profitieren (keine weitere Ermäßigung für Kinder). Die Steuer wird auch auf alle anderen Grundstücke als den Erstwohnsitz erhoben, einschließlich Gebäude, Baugebiete, landwirtschaftliche Grundstücke, ländliche Gebäude für Wohnzwecke und Gebäude, die der beruflichen oder geschäftlichen Tätigkeit dienen.
Neben den ersten Nicht-Luxus-Häusern gilt die Befreiung auch für eine andere Reihe von Immobilien: diejenigen von Wohnungsgenossenschaften mit ungeteiltem Eigentum, die von den Zessionar-Mitgliedern als Hauptwohnsitz genutzt werden; Sozialwohnungen; das einzige (nicht geleaste) Eigentum von Militär- oder Strafverfolgungspersonal; die dem ehemaligen Ehegatten anvertraute eheliche Wohnung; instrumentelle ländliche Gebäude; Gebäude, die ausschließlich der wissenschaftlichen Forschung dienen.
Darüber hinaus können die Gemeinden die Befreiung für drei weitere Kategorien von Immobilien genehmigen: Wohnungen, deren Eigentum oder Nießbrauch im Besitz von älteren oder behinderten Menschen ist, die in Einrichtungen der Langzeitpflege leben (sofern die Wohnung nicht vermietet ist); die einzelne Immobilie (nicht geleast) im Besitz von italienischen Staatsbürgern, die nicht in Italien ansässig sind; an Kinder oder Eltern als Hauptwohnsitz leihweise überlassene Immobilieneinheiten. Im letzteren Fall gilt der Freibetrag für die Erstwohnung, wenn das Katastereinkommen 500 Euro nicht übersteigt oder (ohne Begrenzung) wenn der Darlehensnehmer ein Isee-Einkommen von bis zu 15 Euro pro Jahr hat.
2. WIE WIRD DIE STEUERGRUNDLAGE BERECHNET?
Die Steuerbemessungsgrundlage für Imu und Tasi ist dieselbe. Um es zu erhalten, muss das Katastereinkommen von 5% neu bewertet und mit den relativen Koeffizienten multipliziert werden:
– 160 für Gebäude, die in die Katastergruppe A mit Ausnahme der Katasterkategorie A/10 und in die Katasterkategorien C/2, C/6 und C/7 eingeordnet sind;
– 140 für Gebäude der Katastergruppe B und der Kategorien C/3, C/4 und C/5 (Werkstätten, Turnhallen (gemeinnützig), Badeanstalten);
– 80 für Gebäude der Kategorie D/5 (Kreditinstitute, Wechselstube, Versicherung);
– 80 für Gebäude der Katasterkategorie A/10 (Büros und private Ateliers);
– 65 für Gebäude der Katastergruppe D (Schuppen, Hotels, Kinos usw.), mit Ausnahme von Immobilien der Kategorie D/5, für die, wie erwähnt, der Multiplikator 80 beträgt;
– 55 für Gebäude der Kategorie C/1 (Geschäfte).
3. WAS SIND DIE PREISE?
Tasi
Das Haupthaus. Der Basissatz beträgt 2,5 Promille, während der Höchstsatz für dieses Jahr 0,8 Promille nicht überschreiten darf. Die Gemeinden können die Schwellenwerte innerhalb dieser beiden Grenzen ändern, aber sie haben auch die Befugnis, den Höchstsatz zu erhöhen, sofern sie zwei Bedingungen einhalten: Die Erhöhung darf 3,3 Promille nicht überschreiten (daher beträgt die tatsächliche Grenze für den Satz XNUMX Promille) und die Verwaltung ist verpflichtet, die Nebeneinnahmen zur Finanzierung der Abzüge für die Hauptwohnung und deren Nebenkosten zu verwenden.
Die anderen Eigenschaften. Für andere Immobilien als den Hauptwohnsitz ist der Tasi-Satz an den des Imu gekoppelt. Die Summe der beiden Sätze darf nämlich 10,6 Promille nicht überschreiten, was dem Höchstsatz der einheitlichen Gemeindesteuer entspricht. Folglich wird in den Gemeinden, in denen die Verwaltung die IMU auf das höchstmögliche Niveau getrieben hat, keine Dienstleistungssteuer für einen einzigen Euro gezahlt. Wenn andererseits der IMU-Satz auf 10,2 Promille festgesetzt wird, darf der Tasi-Satz 0,4 Promille nicht überschreiten. Auch für andere Immobilien als den Hauptwohnsitz gilt jedoch die Regel der maximalen Erhöhung von 0,8 Promille: Die Gemeinden können sie durchsetzen (durch Anhebung der Obergrenze der Summe von Imu und Tasi auf 11,4 Promille). jedoch immer unter der Voraussetzung, dass die Mehrerlöse für Subventionen verwendet werden.
IMU
Der Höchstsatz beträgt 10,6 Promille, die endgültige Entscheidung liegt jedoch bei den Gemeinden. Die genaue anzuwendende Quote können Sie den Gemeindebeschlüssen entnehmen, die bis zum 28. Oktober auf der Website des Finanzministeriums veröffentlicht werden. Mangels Veröffentlichung gelten die Schwellenwerte des Vorjahres. Wenn die Gemeinde dagegen beschließt, den Satz zu erhöhen, muss die Anpassung des Vorschusses auch mit dem Restbetrag bezahlt werden: Der mit der zweiten Rate zu zahlende Gesamtbetrag entspricht daher dem für das gesamte Jahr 2014 berechneten IMU mit dem kommunalen Satz abzüglich des Betrags der im Juni gezahlten ersten Rate. Außerdem ist der IMU-Satz an den Tasi-Satz gekoppelt (siehe voriger Absatz).
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4. ABZÜGE, ABZÜGE UND RABATTE
Tasi
Für Abzüge gibt es ebenso wie für Steuersätze keine allgemeinen Regeln, da die diesbezüglichen Entscheidungen den einzelnen Gemeinden obliegen, die das Recht haben, sie vorzusehen oder nicht. Die einzige Verpflichtung wird, wie erwähnt, von den Verwaltungen ausgelöst, die beschlossen haben, die Sätze bis zu einer maximalen Erhöhung von 0,8 Promille anzuheben. In der Praxis können die Abzüge von verschiedenen Faktoren abhängen: Katastereinkommen (wie in Rom, Mailand, Turin und Florenz), Anwesenheit und Anzahl der Kinder (wie in Pisa und Bergamo), Einkommen, Anzahl der Bewohner, Quadratmeter, Nachbarschaft oder sogar mehr.
Darüber hinaus wird die Tasi mit einem Rabatt auf ländliche Instrumentenbesitze gezahlt: Der Satz darf 1 Promille nicht überschreiten, und es ist den Gemeinden unmöglich, ihn zu erhöhen oder Zuschläge zu erheben.
IMU
Betriebseigenschaften. Die Imu, die auf Immobilien fällig wird, die ausschließlich für berufliche oder kommerzielle Zwecke genutzt werden, ist von Ires und Irap in Höhe von 20 % abzugsfähig. Eine vollständige Befreiung ist für instrumentelle ländliche Grundstücke vorgesehen. Bei gemischt genutzten Grundstücken jedoch kein Abzug.
Agrarland. Für landwirtschaftliche Flächen wird die Steuerbemessungsgrundlage berechnet, indem das Grundbucheinkommen am 25. Januar 2014 um 75 % neu bewertet und das Ergebnis dann mit einem Koeffizienten multipliziert wird: 135 im Fall von Grundstücken, die im Besitz sind und von direkten Landwirten und professionellen landwirtschaftlichen Unternehmern bewirtschaftet werden, die im eingetragen sind Sozialversicherung Landwirtschaft; 7,6 in den anderen Fällen. Der IMU-Satz für landwirtschaftliche Flächen ist der Basissatz von 3 Promille. Die Kommunen können ihn um eine Quote von höchstens XNUMX Promille erhöhen oder verringern.
Landwirtschaftliche Flächen, die im Besitz von direkten Landwirten oder von professionellen landwirtschaftlichen Unternehmern sind und bewirtschaftet werden, unterliegen der IMU nur für den Teil des Wertes, der 6 Euro übersteigt, mit den folgenden Abzügen:
– 70 % der Steuer auf den Wertanteil über 6 Euro bis 15.500 Euro;
– 50 % der Steuer auf den Wertanteil über 15.500 Euro bis 25.500 Euro;
– 25 % der Steuer auf den Wertanteil über 25.500 Euro bis 32 Euro.
In Bezug auf die IMU-Befreiung für landwirtschaftliche Flächen in (ehemals) Berggebieten hat das Schatzamt am Montag, den 4. Dezember, auf seiner Website den neuen Erlass veröffentlicht, der festlegt, welche Gemeinden Anspruch darauf haben. Der Text würde Grundbesitzer in über 16 italienischen Gemeinden verpflichten, die Steuer bis zum 2014. Dezember XNUMX zu entrichten, was ihnen weniger als zwei Wochen für Berechnungen und Zahlungen gibt. Die Regierung hat daher beschlossen, die Frist bis Juni zu verlängern, auch um Zeit zu haben, solidere Kriterien zu identifizieren, anhand derer unterschieden werden kann, wer zahlen muss und wer befreit wird.
Steuerbemessungsgrundlage um 50 % reduziert. Die Ermäßigung wird in zwei Fällen gewährt: für Gebäude von historischem oder künstlerischem Interesse und für solche, die unbenutzbar oder unbewohnbar sind (der Zustand des Gebäudes muss vom städtischen technischen Amt durch ein Gutachten des Eigentümers des Gebäudes festgestellt werden oder durch eine Ersatzerklärung).
5. WIE FUNKTIONIERT ES FÜR DIE, DIE MIETEN?
Tasi
An der Mietfront kommt mit der Tasi eine wichtige Neuerung: Nicht nur der Vermieter zahlt (wie bei der IMU), sondern auch der Mieter. Beide müssen die Tarife für andere Objekte als den Hauptwohnsitz für die Berechnung verwenden. Die Verteilung der Quoten wird von der Gemeinde in einem verbindlichen Intervall festgelegt, das für den Eigentümer des Gebäudes von 70 bis 90 % und für den Bewohner von 10 bis 30 % reicht. Der gebräuchlichste Anteil ist 70-30 %, aber es gibt Variationen (von 80-20 % von Roma bei 90-10% von Milano).
Die gute Nachricht für Vermieter ist, dass sie nicht verpflichtet sind, mit Mietern zu kommunizieren: Zahlungen werden separat geleistet, und im Falle einer Nichtzahlung ist es Sache der Verwaltung, die geschuldeten Beträge einzuziehen. Auf der anderen Seite müssen die Mieter nur dann ins Portemonnaie greifen, wenn der Vertrag eine Laufzeit von mehr als sechs Monaten im gleichen Kalenderjahr hat. Die Befreiung wird auch dann ausgelöst, wenn der zu zahlende Betrag weniger als 16 Euro beträgt.
IMU
Der Mieter zahlt in keinem Fall: Die einmalige Gemeindesteuer trägt allein der Vermieter.
6. WIE KANN MAN BEZAHLEN?
Sobald die Berechnungen abgeschlossen sind, müssen Sie mit der eigentlichen Zahlung fortfahren. Tasi und Imu können über Homebanking-Dienste oder in Bank- oder Postfilialen mit dem Bulletin oder dem F24-Formular bezahlt werden. Diejenigen, die sich für die letztere Option entscheiden, müssen auch die angeben Steuer-Code. Hier sind die Schaltpläne:
Tasi
– für das Haupthaus und zugehöriges Zubehör 3958;
– für andere Gebäude als Hauptwohnsitze 3961;
– für landwirtschaftliche Gebäude für Instrumentenzwecke 3959;
– für Baugebiete 3960.
IMU
– für das Haupthaus und zugehöriges Zubehör 3912;
– für landwirtschaftliche Gebäude für Instrumentenzwecke 3913;
– für Grundstücke (Gemeinde) 3914;
– für Land (Staat) 3915;
– für Baugebiete (Gemeinde) 3916;
– für Baugebiete (Staat) 3917;
– für andere Gebäude (Gemeinde) 3918;
– für andere Gebäude (Staat) 3919;
– für Zinsen aus Veranlagung (Gemeinde) 3923;
– für Veranlagungssanktionen (Gemeinde) 3924;
– für Gebäude zur produktiven Nutzung, die in die Katastergruppe D (Staat) 3925 eingeordnet sind;
– für Gebäude zur produktiven Nutzung, die in die Katastergruppe D (Gemeindeerhöhung) 3930 eingeordnet sind.
